МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Учет и налогообложение основных средств

    При принатии на баланс этого объекта после выполнения  соответствующих процедур  делается следующая проводка:

    оборудование принято в эксплуатацию

    Д 01  “Основные средства”                                    95 000руб.

    К 08 “Вложения во внеоборотные активы”           95 000руб.

    Стоимость основных средств  может увеличиваться при их переоценки на сумму дооценки. 

    Внутреннее перемещение  основных средств  отражается по дебету  и кредиту счета 01 “Основные средства” в разрезе соответствующих субсчетов. Основанием для такой записи является акт (накладная) приемки-передачи основных средств форма ОС-1 , выписывается в 2-х экз. работником структурного подразделения организации сдатчика. Первый экз. с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению организации сдатчика .

    В 2000 году порядок учета основных средств существенно изменился. Это вызвано тем, что МФ. РФ. Внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету «учет основных средств» с 01.01.2000г. стоимость активов, полученных безвозмездно, учитывается в составе доходов будущих периодов. Это установлено п.8 Положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденными приказом МФ. РФ. От 06.05. 1999г. № 32 Н. Они обязывают организации включать стоимость основных средств, полученных безвозмездно, во внереализационные, однако сначала стоимость этих объектов основных средств следует учесть на счете 98 «доходы будущих периодов», затем по мере начисления амортизации соответствующие суммы ежемесячно списываются на внереализионные доходы.

    В бухгалтерском учете, отражается следующими проводками:

    Дт сч. 08      К рсч. 98                                13000 руб.

    отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств;

    Дт сч. 01       Кр сч. 08                               13000 руб.

    введено в эксплуатацию основное средство безвозмездно полученное.

    Сумма внереализационного дохода определяется в зависимости от срока полезного использования объекта основного средства. По мере начисления амортизации соответствующие суммы ежемесячно списываются со счета 98 в кредит 99 .

    В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

            Дт сч. 26,20,44       К рсч. 02

    начислена амортизация основного средства;

    Дт сч. 98         Кр сч. 99

    включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного основного дохода.

      

    Налоговый учет:


    Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении безвозмездного имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение), по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

    Согласно п. 6 ст. 251 НК РФ  - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным Законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.

    Амортизация определяется согласно ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования определяется самостоятельно налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

    Безвозмездная передача и получение имущества (сделки, дарения) на сумму более 5 МРОТ (01.01.2002г. 5*300?=1500 руб.) между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ)


     3.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО ВЫБЫТИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

             Основные средства выбывают из организации в результате:

    продажи;

    списания или ликвидации;

    передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций;

    безвозмездной передачи;

    по другим причинам.

             Новым планом счетов и инструкцией по его, применению изменён порядок учета операций выбытию основных средств. Операции по выбытию отражаются в учете с использованием счета 91 « прочие доходы и расходы».

              Для выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01, может открываться субсчет

    « выбытие основных средств» операции по выбытию основных средств отражаются в учете следующими записями:

              Продажа основных средств может осуществляться  через посредническую организацию  путем оформления  договора комиссии.

    Рассмотрим пример комиссионер по договору комиссии продал копировальный аппарат комитента по цене 60000руб. в том числе НДС 10000руб. Сумма комиссионного вознаграждения  определена  в размере 3500 руб. или 7% цены продажи  в том числе НДС 583руб Первоначальная стоимость  автомобиля  составляет 65000 руб. Сумма износа 24000руб

    В учете комитента будут сделаны следующие проводки:


    Д 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)                            65 000 руб.

    К 01“Основные средства”  суб. счет(собственные)            65 000 руб.


    Д 91 “Прочие доходы и расходы  ” Суб. счет (расходы)   17 750 руб.

    К 01   “Основные средства” суб. счет (выбытие)                17 750 руб.


    Д 02“Амортизация основных средств”                               47 250 руб.

    К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)                            47 250 руб.


    Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”                            60 000 руб.

    К  91 “Прочие доходы и расходы  ” Суб. счет (доходы)    60 000 руб.


    Д 91“Прочие доходы и расходы  ” Суб. счет (расходы)    10 000 руб.

    К 68 “расчеты по налогам и сборам  ”                                10 000 руб.


    Д 91“Прочие доходы и расходы  ” Суб. счет (расходы)    2 917 руб.

    К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”        2 917 руб.


    Д 19 “Налог на добавленную стоимость  ”                              583 руб.

    К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”         583 руб.


    Д 91 “Прочие доходы и расходы  ”                                              6 083  руб .

    К 99 “Прибыли и убытки  ”                                                  6 083 руб.

    Выбытие основных средств (ликвидация).

     Рассмотрим еще один из способов выбытия объекта основных средств (трактор) на предприятии ООО «ДальВОИ». В июне 2005г. организация принимает решение о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств  по причине его морального износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации .

    Объект был приобретен в марте 2000г за 300 000руб.в том числе НДС  45 763 руб.Годовая норма амортизации в соответствии с требованиями Единых норм амортизационных отчислений – 12,5%. При ликвидации объекта приходуются материалы , рыночная стоимость которых установлена в  размере  8 000 руб.

            

    1 Ликвидация объекта

    первоначальная стоимость

             Д 01  01“Основные средства” суб. счет (выбытие)             254 237 руб.

             К 01“Основные средства”                                                    254 237 руб.

    износ

             Д 02“Амортизация основных средств”                               135 000 руб.

             К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)                            135 000 руб.


    остаточная стоимость

    Д 91“Прочие доходы и расходы  ”                                       15 000 руб.

             К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)                            15 000 руб.


    2.Получены материалы при ликвидации

             Д 10 “Материалы”                                                                8 000 руб.

             К 91  “Прочие доходы и расходы  ”                                             8 000 руб.


    3. Финансовый результат

             Д 99“Прибыли и убытки  ”                                                   7 000 руб.

             К 91“Прочие доходы и расходы  ”                                      7 000 руб.

    Полученные от ликвидации объекта основных средств материалы для целей бухгалтерского учета приходуются по рыночной стоимости и в дальнейшем уже ни чем не отличаются от других материалов приобретенных или изготовленных собственными силами.

    Прибыль (убыток) от выбытия основных средств корректируется для целей налогообложения и отражается по соответствующим строкам Справки – приложение № 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» на суммы:

        По строке 2.2

    от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате изменения выручки от реализации и изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием;

        По строке 4.4

    потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств;

         По строке 4.5

    убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (в т.ч. от продажи и покупке валюты), за исключением ценных бумаг;

         По строке 4.9

    остаточной стоимости основных средств и производственных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течении двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование «Вложений во внеоборотные активы» в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль;

          По строке 5.3

             -  прибыли от реализации основных средств и иного имущества, освобожденных от   налогообложения в результате применения индекса-дефметора (уменьшения прибыли для целей налогообложения).

             В случае реализации основных средств организация должна перечислить в бюджет НДС в порядке, установленном законодательством, кроме отдельных предусмотренных случаев. При определении прибыли от реализации основных средств учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (для имущества - первоначальной) этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.  

             Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации осуществляется по оценке по договоренности сторон.

             Д сч. 91             К сч. 01    -   40000                      на первоначальную стоимость;

             Д сч. 02             К сч. 91     -   5000             на сумму амортизации;

                       Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал НДС не облагается.

            

              Все материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств, приходуются по рыночным ценам:

             Д сч. 10, 07          К сч. 91.       

             Финансовый результат от ликвидации отражается на сч. 91.

             При выбытии основных средств, внесенных в счет вклада в совместную деятельность, их стоимость не списывается с баланса организации, а подлежит отражению в балансе, как долгосрочные финансовые вложения:

             Д сч. 91          К сч. 01

             Д сч. 02          К сч. 01

             Д сч. 58          К сч. 91

             Если остаточная стоимость таких средств выше договорной стоимости, то сумма разницы относится в кредит сч. 99, если меньше - в дебет сч. 99 в корреспонденции со счетом 91.

             В случае выбытия основных средств в результате стихийных бедствий и других экстремальных ситуаций стоимость таких объектов возмещается страховой организацией:

             Д сч. 76               «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

                К сч. 91

             Д сч. 99                  К сч. 91

    отражено положительное сальдо (убыток) прочих доходов и расходов.


    3.1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АМОРТИЗАЦИИ.

    Бухгалтерский учет:

          Согласно Положению по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ Раздел III 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

             Согласно п.2 статьи 256 Кодекса не подлежат амортизации:

    - жилищный фонд;

    - объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты лесного хозяйства;

    - специализированные сооружения судоходной обстановки т.п. объектам;

    - продуктивный скот, буйволы, волы и олени;

    - многолетние насаждения, не достигшим эксплуатационного возраста;

    - приобретенные  издания (книги, брошюры и т.д.)

    - объекты, относящиеся к фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира в зоопарках и др. аналогичных учреждениях;

    - объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования);

    - мобилизационные мощности, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

               Все  основные средства предприятия подразделяются на однородные группы объектов, объединенных общими технологическими или иными характеристиками.

              При разбивке имеющихся у организации объектов основных средств по группам следует руководствоваться Постановлением  Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

              В зависимости от того, стоимость какой группы необходимо погасить – предприятия и организации могут выбрать любой указанных способов начисления амортизации:           

        - линейный метод;

    - способ уменьшаемого остатка;

    - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

    - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

             В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, размере 1/12 годовой суммы. Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока его полного использования.

             Амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения этого объекта или его списания с бухгалтерского учета.

             Синтетический учет операций по начислению амортизации ведется на сч. 02.

             При использовании журнально-ордерной формы учета суммы амортизации рассчитываются в разработочной таблице ф. № РТ-6 и отражают в журналах-ордерах №№ 10, 10/1 и ведомостях №№ 12,15 и др.

                 Величина балансовой (остаточной) стоимости основных средств зависит от порядка начисления амортизации.

             Ускоренная амортизация и условия ее начисления установлены Постановлением Правительства РФ от 19.08.94 № 967, в котором говорится, что при введении ускоренной амортизации утвержденную в установленном порядке норму годовых амортизационных отчислений разрешается увеличивать на коэффициент ускорения в размере не выше 2. При этом не подлежит налогообложению не целевое использование дополнительно начисленной суммы амортизационных отчислений. При введении ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный) метод ее исчисления. Перечень высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, по которым применяется механизм ускоренной амортизации, устанавливается федеральными органами исполнительной власти. Наряду с этим при линейном способе начисления амортизационных отчислений малое предприятие может списывать дополнительно в форме амортизационных отчислений до 50 процентов первоначальной стоимости объекта основных средств со сроком службы более трех лет. При выбытии основных средств на малых предприятиях их стоимость списывается со счета 01 в дебет счета 02, при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебет счета 99.

               В 2000г. изменен состав амортизируемого имущества. В состав такого имущества теперь включены основные средства, приобретенные за счет бюджетных ассигнований, а также полученные по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации.

                При этом установлено, что с 01.01. 2000г. не начисляется амортизация на основные средства некоммерческих организаций, используемые для осуществления уставной деятельности. Однако это положение Верховным судом РФ. Признано незаконным. Следовательно, по данному имуществу амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

                При начислении амортизации основных средств в учете делается проводка:

                Дт сч. 20 (23, 26, 44,…)          Кр сч.02

    начислена амортизация;

             Технический прогресс в настоящее время развивается такими темпами, что купленный совсем недавно современный компьютер уже через год становится вполне с обычными характеристиками, поэтому Минэкономики России письмом от 17 января 2000г. № МВ- 32/6- 51 " о применении ускоренной амортизации на персональные компьютеры".

              Ускоренную амортизацию можно начислять как на персональные компьютеры вновь принятыми к учету, так и по тем которые уже числились в эксплуатации на тот момент, с которого предприятие решило начислять амортизацию, с применением  коэффициента  ускорения.

               Параллельного начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и налогообложения  можно избежать. Для этого необходимо установить такой срок полезного использования компьютера, который соответствует периоду начисления ускоренной амортизации и одинаковый способ начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета – линейный.

              В этом случае суммы амортизационных отчислений рассчитанных для бухгалтерского учета и налогообложения совпадают. Никаких корректировок налогооблагаемой прибыли проводить не надо.

               Если ранее предприятие применяло другой способ начисления амортизации персональных компьютеров, а теперь решило использовать описанный вариант, оно должно внести изменения в учетную политику.

              Порядок применения механизма ускоренной амортизации утвержден постановлением Правительства РФ. 19.08.94г. № 967. В соответствии с п. 7 этого постановления предприятие в течение месяца должно известить налоговую инспекцию о том, что оно решило начислять ускоренную амортизацию, персональных компьютеров, представив в налоговую инспекцию копию приказа руководителя организации.

              Переход на начисление ускоренной амортизации обязательно должен быть оформлен приказом руководителя.

              Норму амортизации разрешено увеличивать на коэффициент ускорения

              Поэтому и для расчета налога на имущество можно применять остаточную стоимость, которая определена, в соответствии с ПБУ 6\01 и ст. 258 НК РФ – одинаковый метод – линейный.

              Срок полезного использования объектов основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.