К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез­дные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчет­ности".

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответствен­ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб орга­низации. Руководитель организации обязан после издания при­каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя­зательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре­визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен­ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа­ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих орга­низации, запрещается, и при их обнаружении они считаются из­лишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установ­ленных инвентаризацией, а руководитель организации по резуль­татам инвентаризации принимает решение об их списании. Вы­явленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки".

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бух­галтерской записью:

1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".

2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ве­дении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной ино­странной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не пре­дусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной ва­люте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассо­вой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предпо­лагаемого объема операций. Учет операций организуется по ви­дам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";

при ее выдаче под отчет -

Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по заг­ранкомандировкам"

К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет дви­жения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в руб­лях. Для этого могут быть использованы такие учетные регист­ры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"

С кредита счетов

Дебет                                                                                                Кредит

В дебет счетов

С - остаток наличной

Выдана наличными зара­

валюты на начало месяца

ботная плата, премии

-70

Погашены займы

Поступили наличные с расчетного

наличными

- 66,67

51-

счета организации

Выдана наличными депо­

66, 67 -

Получен заем наличными Сдан остаток аванса

нированная заработная плата

-76

неиспользованных

Выдано наличными по

денежных средств

исполнительным листам

-76

71-

подотчетными лицами

Погашена наличными

задолженность по

недостачам, растратам,

73-

хищениям

                     Оплачено наличными

Выдано под отчет

                       за реализованную

на хозяйственные

                       продукцию, оказанные

нужды и команди­

62-1, 2,          услуги, материальные

ровочные расходы                          - 71

90-1,               ценности, основные

Выданы наличными

91-1 -            средства

Дивиденды                                     - 75-2

                        Погашена дебиторская

Выданы дотации

76 -                 задолженность.

и единовременные

                     Возникла кредиторская

пособия по случаю

                    задолженность при

рождения ребенка и т.п.                   - 69

                     выдаче наличных

Сдан сверхлимитный

76 -              авансом

остаток свободных

                   Оприходована сумма

денежных средств кассы                    - 51

                    излишков, выявленных

Списаны суммы недостач,

                    по инвентаризации

выявленные при инвента­

91-1 -            (ревизии) кассы

ризации кассы                                     - 94

                      Внесено наличными

Сдана выручка инкасса­

                     в погашение задол­

торам                                                    - 57

                     женности сотрудников

                    За реализованную

                     им продукцию, в пога-

73 -                шение займов и т.п.

                    Внесено учредителями

                    в погашение задолжен­

                     ности по вкладам

75-1 -           в уставный капитал

                   Оприходованы безвоз­

                   мездные поступления

98-2             (пожертвования)