* - корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпля­ре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии орга­низации вместе с кассовыми документами.

Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая органи­зация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги де­лается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано стра­ниц. .." и проставляются подписи руководителя и главного бухгал­тера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получе­ния иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера­ций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгал­терию отчет с приходными и расходными кассовыми доку­ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обя­занности кассиров.

2. Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организа­ции используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указы­вает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Кас­са" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 "Касса организации";

2"0перационная касса";

3" Денежные документы";

4 "Касса в иностранной валюте" и др.

По своему характеру операции похожи, так как связаны с дви­жением денежной наличности, но ответственные лица и место со­вершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса органи­зации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, под­готовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача за­работной платы, пособий, денежных средств под отчет, получе­ние наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них вы­ручки и т.п.

Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учет­ной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Де­нежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная налич­ность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".

Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздат­чикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтвержда­ющих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо­мостью № 1 (см. с. 99).

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас­совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо­мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

Фирма «Лада»

Журнал-ордер № 1

по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)

за март 2001 г.

Субсчет 1 «Касса организации»                                 

51

76

57

70

71

91

№ п/п

Дата (или за какое число)

«Расчет-ные счета»

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

«Перево-ды в пути»

«Расчеты с персона­лом по оплате труда»

«Расчеты с под­отчет­ными лицами»

«Прочие доходы и рас­ходы»

Итого

1           03-06         370                 -                       -             63630           125                                64125

2           07-31           -                   1170             17400         68910          850                                 88330

Итого                     370                1170              17400        132540         975                              152455

Субсчет 3 «Денежные документы»

Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца -

945 руб.