МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

    p>3.10.5. 57 - счет «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, в частности, для отражения денежных средств, переведенных для покупки ценных бумаг, но еще не полученных дилером.

    |Счет 57 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    |счет 51 «Расчетный счет» |счет 76 |
    | |субсчет «Расчеты по ценным |
    | |бумагам» |

    3.10.6. 58- счет «Краткосрочные финансовые вложения». Счет 58
    «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о краткосрочных финансовых вложениях (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года). Аналитический учет по счету ведется по каждому выпуску ценных бумаг.

    К счету 58 могут быть открыты субсчета:
    . счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО»
    . счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ОФЗ»

    |Счет 58 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    | |счет 51 |
    |счет 51 «Расчетный счет» |счет 48 |
    |счет 08 | |
    |субсчет «Вложения в ценные бумаги» | |

    3.10.7. 68 - «Расчеты с бюджетом». Счет 68 предназначен для отражения информации о расчетах с бюджетом по возможным налогам с Фонда, а также налогам с владельцев инвестиционных паев. Порядок исчисления и уплаты налогов определяется законодательными и другими нормативными актами.

    К счету 68 могут быть открыты субсчета: счет 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу»

    |Счет 68 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    |счет 51 «Расчетный счет» |счет 76 субсчет «Расчеты с |
    | |владельцами паев фонда» |

    3.10.7. 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76
    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: УК, СД, агентом, и аудитором фонда, расчетах, связанных с инвестиционной деятельностью, расчетов с инвесторами и владельцами инвестиционных паев фонда по операциям размещения и выкупа инвестиционных паев.
    Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору.

    К счету 76 могут быть открыты субсчета:
    . счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией»
    . счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием»
    . счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами фонда»
    . счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам»
    . счет 76 субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»
    . счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход»
    . счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам»
    . счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам»
    . счет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту»

    |Счет 76 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    |счет 48 |счет 08 |
    |счет 51 |счет 48 |
    |счет 57 |счет 51 |
    |счет 68 |счет 96 субсчет «Расчеты с |
    |счет 96 субсчет «Расчеты с |пайщиками» |
    |пайщиками» | |

    3.10.8. 89 - «Резервы предстоящих расходов и платежей». Счет 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке для оплаты услуг УК, СД, аудитора.
    . К счету 89 могут быть открыты субсчета:

    счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании»
    . счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг специализированного депозитария»
    . счет 89 субсчет «Прочие резервы»

    |Счет 89 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    |счет 76 субсчет «Расчеты со |счет 96 субсчет « Расчеты по |
    |специализирован. депозитарием» |имуществу фонда» |
    |счет 76 | |
    |субсчет «Расчеты с управляющей | |
    |компанией» | |

    3.10.9. 96 - «Целевые финансирование и поступления». Счет 96 «Целевые финансирование и поступления» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату инвестиционных паев.

    К счету 96 открываются субсчета:

    . субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств, поступивших в оплату инвестиционных паев и средств, направленных на выплату по выкупленным инвестиционным паям; предусматривает ведение аналитического учета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях и паях.

    . субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отражения информации о расчетах по имуществу фонда, в частности, об изменениях имущества фонда, вызванных начислением резервов на уплату вознаграждения УК, СД

    . субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда»;

    . субсчет «Курсовые разницы».
    К субсчету «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» могут быть открыты субсчета второго порядка:

    . субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО»;

    . субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ»

    |Счет 96 корреспондирует со счетами |
    |по дебету |по кредиту |
    |счет 48 |счет 48 |
    |счет 58 |счет 51 |
    |счет 89 |счет 58 |

    3.11.Основные принципы Учетной политики паевого фонда.
    3.11.1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируются на основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
    3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и
    Инструкцией по его применению.
    3.11.3.Создаются резервы на выплату вознаграждения Управляющей компании, специализированного депозитария и прочих расходов, в соответствии с вышеуказанными документами и Правилами фонда. Резервы за выходные и праздничные дни начисляются по значению стоимости чистых активов, рассчитанной на последний рабочий день, предшествующий выходным или праздничным дням. Начисление вышеуказанных резервов производится следующим образом: рассчитываются резервы за один день, а затем полученные значения умножаются на количество дней, за которые начисляются резервы.
    3.11.4.Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям УК, СД и прочим расходам производится в последний рабочий день месяца по оборотам соответствующих счетов резервов за этот месяц. Перечисление вышеуказанных вознаграждений производится до 10 числа следующего месяца. Кредиторская задолженность по прочим расходам начисляется в соответствии с документами, подтверждающими необходимость оплаты/компенсации УК расходов, связанных с управлением имуществом паевого фонда, после их получения специализированным депозитарием.
    3.11.5.Вознаграждение агентам выплачивается в сроки, указанные в агентских договорах..
    3.11.6.Расходы, связанные с обслуживанием банковского счета фонда, начисляются из резерва на прочие расходы в день получения банковской выписки, свидетельствующей о списании вышеуказанных расходов со счета фонда.
    3.11.7. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 списывается на счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» в последний рабочий день месяца.
    3.11.8.При выкупе инвестиционных паев, они списываются по средневзвешенной цене.
    3.11.9.В случае, если в результате выкупа владельцем всех принадлежащих ему инвестиционных паев на соответствующем субсчете второго порядка субсчета
    «Расчеты с пайщиками» счета 96 есть дебетовое или кредитовое сальдо, то оно списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» счета 96 в последний рабочий день месяца.
    3.11.10.Сальдо по счету 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета в последний рабочий день квартала.
    3.11.11.Начисление задолженности по оплате счета - фактуры за перерегистрацию ценных бумаг производится в день получения соответствующего счета сотрудниками УК и СД.
    3.11.12.Суммовые разницы, возникающие при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, относятся на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда.
    3.11.13.Дата отражения операций по расчетному счету при ведении бухгалтерского учета фонда - это дата реального получения соответствующей банковской выписки (не дата самой банковской выписки). Эти две даты могут отличаться не более чем на 1 (один) рабочий день.
    3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:

    . отчет группы учета денежных средств отдела учета активов фонда депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;

    . отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.
    3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда считается:

    . отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных бумаг с клиентского счета,

    . отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.

    3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда.
    3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
    3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности паевого фонда.
    3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.

    3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.
    Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:

    |Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
    |1. При поступлении |51 |счет 76 субсчет |Копия выписки по|
    |денежных средств от | |"Расчеты с |банковскому |
    |инвестора на счета | |инвесторами |счету Фонда с |
    |фонда делается | |Фонда". |платежными |
    |проводка на сумму | |Ведется |документами |
    |поступления. | |аналитический | |
    | | |учет по каждому | |
    | | |инвестору | |
    |2. Проводка на сумму|счет 76 субсчет|счет 96 субсчет |Отчет реестра |
    |стоимости паев |"Расчеты с |"Расчеты с | |
    |делается при |инвесторами |пайщиками" | |
    |получении отчета |Фонда". |ведется | |
    |реестра, | |аналитический | |
    |подтверждающего | |учет по каждому | |
    |включение инвестора,| |владельцу паев | |
    |от которого получены| | | |
    |деньги, в реестр | | | |
    |3. Начисление |счет 76 субсчет|счет 76 субсчет |Отчет реестра |
    |надбавки агенту по |"Расчеты с |"Расчеты с | |
    |размещению и выкупу |инвесторами |агентом" | |
    |(и/или УК) |Фонда" |При появлении | |
    |осуществляется в | |другого агента | |
    |соответствии со | |заводится | |
    |ставками | |аналогичный | |
    |установленными | |субсчет | |
    |Правилами фонда | | | |
    |4. Выплата агенту |счет 76 субсчет|51 |Копии платежных |
    |(и/или УК) надбавки |"Расчеты с | |документов, |
    |за размещение |агентом". | |выписки по |
    |инвестиционных паев |При появлении | |банковскому |
    |в соответствии с |другого агента | |счету Фонда |
    |договором и |заводится | | |
    |правилами фонда |аналогичный | | |
    | |субсчет | | |

    3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев
    Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:

    |Название операции|Дебет |Кредит |Основание |
    |1. Начисление |счет 96 субсчет |счет 76 субсчет |Отчет реестра |
    |сумм по выкупу |«Расчеты с |«Расчеты с | |
    |инвестиционных |пайщиками» |владельцами паев | |
    |паев (образование| |Фонда» | |
    |кредиторской | | | |
    |задолженности | | | |
    |перед пайщиком) | | | |
    |2. Начисление |счет 76 субсчет |счет 68 субсчет |Начисления |
    |подоходного |"Расчеты с |"Расчеты по |производятся по |
    |налога для |владельцами паев |подоходному |ставкам, |
    |владельцев - |Фонда" |налогу" или счет |установленным |
    |физических лиц и | |68 субсчет |законодательно |
    |налога на доходы | |«Расчеты по | |
    |владельцев- | |налогу на доходы»| |
    |нерезидентов | | | |
    |3. Начисление |счет 76 субсчет |счет 76 субсчет |Отчет реестра |
    |скидки агенту по |«Расчеты с |«Расчеты с | |
    |размещению и |владельцами паев |агентом При | |
    |выкупу (и/или УК)|Фонда " |появлении другого| |
    |осуществляется в | |агента заводится | |
    |соответствии со | |аналогичный | |
    |ставками, | |субсчет | |
    |установленными | | | |
    |Правилами фонда | | | |
    |4. Выплата цены |счет 76 субсчет |51 |Копии платежных |
    |выкупа |"Расчеты с | |документов, |
    | |владельцами паев | |выписки по |
    | |Фонда" | |банковскому счету|
    | | | |Фонда |
    |5. Перечисление |счет 76 субсчет |51 |Копии договора с |
    |скидки агенту по |"Расчеты с | |агентом, |
    |размещению и |агентом | |платежных |
    |выкупу (и/или УК)| | |документов, |
    | | | |выписки по |
    | | | |банковскому счету|
    | | | |Фонда, правила |
    | | | |фонда |
    |6. Уплата |счет 68 субсчет |51 |Копии платежных |
    |подоходного |"Расчеты по | |документов, |
    |налога или налога|подоходному | |выписки по |
    |на доходы |налогу" или счет | |банковскому счету|
    | |68 субсчет | |Фонда |
    | |"Расчеты по | | |
    | |налогу на доходы"| | |
    |7. Поступление |51 |счет 76 субсчет |Копии платежных |
    |денежных средств | |"Расчеты с |документов, |
    |от Управляющей | |управляющей |выписки по |
    |Компании для | |компанией" |банковскому счету|
    |выкупа паев | | |Фонда |
    |8. Перечисление |счет 76 субсчет |51 |Копии платежных |
    |денежных средств |"Расчеты с | |документов, |
    |УК в счет |управляющей | |выписки по |
    |возмещения за |компанией | |банковскому счету|
    |предоставленные | | |Фонда |
    |под выкуп паев | | | |
    |средства | | | |

    3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов, связанных с управлением имуществом Фонда
    3.15.1.Общие положения
    3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
    3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.
    3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.
    3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.
    3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.
    3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда и соответствующая корректировка резерва:
    . если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами относится на затраты управляющей компании;
    . если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат, то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу
    Фонда».

    3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.
    Контрольный бухгалтерский учет включает:

    |Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
    |1. Начисление резерва|cчет 96субсчет|счет 89 |Резерв начисляется |
    |на выплату |"Расчеты по |субсчет |в соответствии с |
    |вознаграждения УК, |имуществу |"Резерв на |правилами фонда |
    |включая НДС |Фонда" |оплату услуг | |
    | | |УК" | |
    |2.Начисление |счет 89 |счет 76 |Начисление |
    |кредиторской |субсчет |субсчет |производится в |
    |задолженности по |"Резерв на |"Расчеты с |соответствии с |
    |вознаграждению УК |оплату услуг |УК" |учетной политикой |
    | |УК" | |Фонда |
    |3. Начисление резерва|счета 96 |счет 89 |Резерв начисляется |
    |на выплату |субсчет |соответствующ|в соответствии с |
    |вознаграждения СД, |Расчеты по |ие субсчета |Правилами Фонда и |
    |включая НДС, Аудитора|имуществу | |договорами между УК|
    |Фонда, включая НДС, и|Фонда | |и СД; УК и |
    |прочих расходов | | |Аудитором |
    |4. Начисление |Счет 89 |Счет 76 |Начисления |
    |кредиторских |соответствующи|соответствующ|производится в |
    |задолженностей по |е субсчета |ие субсчета |соответствии с |
    |вознаграждениям СД и | | |учетной политикой |
    |аудитора. Начисление | | |фонда |
    |кредиторской | | | |
    |задолженности по | | | |
    |прочим расходам, | | | |
    |выплачиваемым из | | | |
    |имущества фонда | | | |
    |5. Перечисление УК, |Счет 76 |51 |Копии платежных |
    |СД, Аудитору фонда |соответствующи| |документов, выписок|
    |вознаграждений. |е субсчета | |по банковскому |
    |Перечисление денежных| | |счету Фонда. |
    |средств на | | |Документы, |
    |оплату/компенсацию УК| | |подтверждающие |
    |прочих расходов, | | |понесенные затраты |
    |связанных с | | | |
    |управлением | | | |
    |имуществом фонда | | | |
    |6. Отнесение на |счет 89 |счета 96 |Документы, |
    |прирост имущества |субсчет |субсчет |подтверждающие |
    |фонда излишне |"Резерв на |"Расчеты по |понесенные затраты |
    |начисленного резерва |прочие расходы|имуществу | |
    |на прочие расходы. | |Фонда" | |
    |Проводка делается на | | | |
    |сумму разницы резерва| | | |
    |и расходов в конце | | | |
    |отчетного года | | | |

    3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.
    3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные бумаги.
    3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО. а) Приобретение ГКО

    |Название операции |Дебет |Кредит |Основание |
    |1. Перечисление денежных |57 |51 |Копии |
    |средств брокеру на | | |платежных |
    |приобретение ГКО | | |документов,|
    | | | |выписки по |
    | | | |банковскому|
    | | | |счету Фонда|
    |2. Получение брокером |Счет 76 субсчет|57 |Копия |
    |денежных средств на |«Расчеты по | |отчета |
    |приобретение ГКО |ценным бумагам | |брокера |
    |3. Начисление кредиторской |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия |
    |задолженности на сумму |«Вложения в |субсчет |отчета |
    |сделки |ценные бумаги» |«Расчеты по |брокера |
    | | |ценным | |
    | | |бумагам | |
    |4. Начисление кредиторской |Счет 08 субсчет|Счет 76 |Копия |
    |задолженности на сумму |«Вложения в |субсчет |отчета |
    |дополнительных расходов на |ценные бумаги» |«Расчеты по |брокера |
    |приобретение | |ценным | |
    | | |бумагам | |
    |5. Постановка на баланс по |Счет 58 субсчет|Счет 08 |Копия |
    |фактической цене |«Краткосрочные |субсчет |отчета |
    |приобретения |вложения в ГКО»|«Вложения в |брокера |
    | | |ценные | |
    | |ведется |бумаги» | |
    | |аналитический | | |
    | |учет по | | |
    | |выпускам ГКО | | |
    |6. Перечисление брокером |57 |счет 76 |Копия |
    |денежных средств на счет | |субсчет |отчета |
    |фонда | |«Расчеты по |брокера |
    | | |ценным | |
    | | |бумагам | |
    |7. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |
    |средств на счет Фонда | | |выписки по |
    | | | |банковскому|
    | | | |счету Фонда|

    Страницы: 1, 2, 3, 4


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.