МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Курс лекций по аудиту банков

    p> Увеличение УК банка может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости уже выпущенных акций и размещения дополнительных акций. При увеличении УК путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций регистрационные документы оформляются на общий выпуск акций с номинальной стоимостью. По окончании выпуска акции с прежней номинальной стоимостью аннулируются и заменяются на вновь выпущенные акции с увеличенной номинальной стоимостью.

    Регистрация дополнительного выпуска акций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии.

    Исключение (одновременно 2 условия):

    1. проведение закрытой подписки среди заранее известного круга покупателей, число которых не превышает 500 лиц;

    2. общий объем эмиссии не превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда на дату принятия решения о выпуске акций.

    Вопрос 4 Выпуск облигаций кредитных организаций

    Кредитная организация в соответствии с действующим законодательством и ее с Уставом по решению Совета директоров может выпускать облигации для привлечения заемных средств. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты УК.

    Виды облигаций: по экономической сущности: облигации как таковые облигации, конвертируемые в акции по праву владения: именные на предъявителя по степени обеспеченности: обеспеченные залогом собственного имущества под обеспечение, предоставленные третьими лицами без обеспечения. по характеру получения дохода: процентные дисконтные по срокам погашения: единовременный срок погашения срок погашения по сериям в определенные сроки

    Условия выпуска облигаций без обеспечения (3 условия):

    1. не ранее третьего года существования

    2. надлежащее утверждение 2-х годовых балансов

    3. сумма облигаций не превышает УК

    Допускаемые условия обеспечения третьими лицами (АО):

    1. существование банка менее 2-х лет (вся сумма облигаций)

    2. существование банка более 2-х лет при выпуске облигаций, превышающей размер УК (величина обеспечения не менее суммы превышения УК).

    Регистрация выпуска облигаций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии.

    Исключения (2 условия):

    1. планируемый объем выпуска не превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда;

    2. количество покупателей облигаций этого выпуска после его завершения никогда не сможет превысить 500 лиц.

    Тема 4 Аудит фондов банка


    Вопрос 1 Проверка Уставного фонда

    Счета 102 "УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций"

    103 "УК акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

    104 "УК неакционерных банков"

    По кредиту - суммы поступлений в УК

    По дебету- - суммы уменьшения УК:

    1. при возвращении средств УК неакционерного банка выбывшим участникам

    2. при аннулировании выкупленных долей УК (акций)

    Могут совершатся операции внутри счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении вида акций, изменении организационно-правовой формы кредитной организации.

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам
    (участникам).

    Минимальный размер УК для вновь создаваемых банков устанавливается по балансу: на 01.03.96 2,0 млн. ЭКЮ на 01.01.97 3,0 млн. ЭКЮ на 01.01.98 4,0 млн. ЭКЮ на 01.07.98 5,0 млн. ЭКЮ

    Уставный фонд не может формироваться за счет кредитов и векселей, полученных банком. Уставный фонд не может формироваться за счет нематериальных активов. Уставный фонд вновь сформированных банков не может формироваться за счет валютных средств. Ранее осуществленные валютные вложения в Уставный фонд отражаются в балансе исходя из номинальной стоимости рублевых акций и в дальнейшем не переоцениваются. Доля основных средств в УК при первой эмиссии акций не должна превышать 20%, а при последующих - 10%.

    Проверка правильности акционирования коммерческого банка:
    Соответствие учредительных документов законодательным актам;
    Проспект эмиссии - утверждение его ЦБ России, соответствие выпущенных акций заявленным (простые/привилегированные);
    Правильность ведения счета 105 "Собственные доли уставного капитала
    (акции), выкупленные банком" по дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины УК; ко кредиту - суммы: уменьшения УК, продажи банком выкупленных акций, долей другим участникам.
    Правильность ведения реестра акционеров - выделение отдельных списков акционеров, имеющих 5 и более процентов в УК банка, а также списка акционеров, имеющих 20 и более процентов акций;
    Оформление дополнительных эмиссий акций;
    Виды вложений в акции;
    Наличие всех необходимых реквизитов на бланке акций коммерческого банка.

    Проверка правильности начисления и выплаты дивидендов
    Наличие решения собрания акционеров, устанавливающих величину дивидендов;
    Правильность исчисления и уплаты дивидендов
    Соответствие фактических сроков выплаты дивидендов установленным.

    Вопрос 2 Проверка внебалансового учета неоплаченного УК

    Внебалансовые счета по своему экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом
    99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой.

    Для учета неоплаченного УК используется внебалансовый счет первого порядка 906 "Неоплаченный УК кредитных организаций". К нему открыты два счета второго порядка 90601 "Неоплаченный УК акционерных банков" и 90602
    "Неоплаченный УК неакционерных банков". Счета активные.

    Назначение - учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с отсрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) УК.

    По приходу проводится неоплаченная часть УК: в акционерном банке по счету 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости акций, оплаченной частично одновременно с оприходованием средств, поступивших в оплату УК в период эмиссии акций; в паевом банке по счету 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного УК после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении УК - в корреспонденции со счетом 99999.

    По расходу списывается учитываемая сумма в момент оприходования средств, поступивших в оплату УК.

    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам
    (участникам). Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций.

    Акции первого выпуска должны быть полностью оплачены в течение одного месяца с момента регистрации банка.

    Акции последующих выпусков должны быть оплачены в течение срока, предусмотренного в решении о выпуске, но не позднее одного года с момента их приобретения.

    Проводки по учету неоплаченной части УК:
    Номинал акций 100 руб.
    Оплатили 80 руб. в момент оплаты 80 руб. Дт к/с Кт 102, 103
    80

    Дт 906 Кт 99999 20 в момент оплаты оставшейся части Дт 99999 Кт 906 20

    Дт к/с Кт 102, 103
    20

    В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, они поступают в распоряжение банка и приходуются проводкой:
    Дт 105 Кт 102 20
    Дт 105 Кт 701 80

    При проведении проверки необходимо убедиться в том, что сумма остатка по балансовому счету УК и внебалансовому счету неоплаченного УК равна сумме объявленного УК.

    Вопрос 3 Добавочный капитал коммерческого банка

    Балансовый счет первого порядка 106 Добавочный капитал

    Счета второго порядка 10601 - Прирост стоимости имущества при переоценке

    10602 - Эмиссионный доход

    10603 - Стоимость безвозмездно полученного имущества

    Счет 10601 - учитывается прирост имущества при переоценке. Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России.
    Счет кредитуется в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.

    Счет 10602 - учитывается эмиссионный доход коммерческого банка, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

    Счет 10603 - по кредиту счета отражается стоимость имущества, полученного безвозмездно в корреспонденции со счетами учета имущества. При этом если безвозмездно получены МБП, то делается проводка по начислению
    100% их износа (дебет учета расходов и кредит учета износа МБП).

    Проводки по счетам добавочного капитала: увеличение стоимости имущества Дт счетов имущества Кт 10601 отражение эмиссионного дохода Дт д/с Кт 10602 безвозмездное получение имущества Дт счетов имущества Кт 10603

    Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в случаях: погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости
    ОС, выявившихся в ходе его переоценки, по лицевому счету учета предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

    Дт 10601 Кт 604 направление средств со счета 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

    Дт 612 Кт 604, затем Дт 10603 Кт 612 направления в установленных случаях средств, учтенных на счетах 10601 и
    10602, на увеличение УК, в корреспонденции со счетами по учету УК по лицевым счетам акционеров (участников);

    Дт 10601, 10602 Кт 102, 103 погашение по решению собрания акционеров (участников) кредитной организации со счета 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.

    Дт 10603 Кт 70204

    Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

    Вопрос 4 Проверка других фондов коммерческого банка

    Кредитные организации в соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" и учредительными документами вправе за счет прибыли образовывать различные фонды. Порядок образования фондов регулируется Положением о фондах кредитной организации.

    "Положение о порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" от 23.12.97 № 9-П.

    РФ формируется коммерческими банками, действующими в форме АО - исходя из величины фактически оплаченного УК.

    Резервный фонд создается в размере, определяемом банком, но не менее
    15% от его УК.

    Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им необходимой величины. Размер отчислений предусматривается
    Уставом банка, но не может быть менее 5% от чистой прибыли. Отчисления в РФ из чистой прибыли производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.

    Коммерческий банк, имеющий филиалы, осуществляет учет средств резервного фонда на балансе головного офиса.

    Правильность формирования и использования средств резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской компанией.

    Назначение фонда:

    1. покрытие убытков банка.

    2. увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном порядке. При этом, капитализации могут подлежать только средства фонда в части, превышающей минимальный размер РФ.

    Резервный фонд не может быть использован для других целей.

    Коммерческий банк вправе формировать специальный фонд для акционирования работников. Его средства расходуются только на приобретение акций банка, продаваемых акционерами для последующего размещения их среди сотрудников банка.

    Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.

    10701 Резервный фонд

    10702 Фонды специального назначения

    10703 Фонды накопления

    10704 Другие фонды

    По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли.

    По дебету - суммы использования средств фондов в соответствии с
    Положением о фондах в корреспонденции со счетами кассы, кор/счетами, клиентскими счетами и др.

    Тема 5 Операции банка с клиентскими счетами в российских рублях


    Вопрос 1. Расчетные операции резидентов

    Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"

    К резидентам РФ относятся: физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.

    "Положение о безналичных расчетах в РФ" от 09.07.92

    При безналичных расчетах допускается использование: платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований- поручений.

    Расчеты платежными поручениями

    Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы. Поручения действительны в течение 10 дней (день выписки не засчитывается). Поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием в расчетах платежных поручений.

    По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж осуществляется в вариантах: авансовый платеж (до отгрузки товаров) после отгрузки - при прямом акцепте товаров частичные платежи при крупных сделках.

    Долгосрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

    Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи без ограничения суммой.

    Расчеты чеками с грифом "Россия"

    При расчете чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему чеки) уплатить определенную сумму средств, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

    Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, они являются платежным средством. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек имеет хождение только на территории РФ. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу. Чек является ценной бумагой.
    Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

    По условиям соглашения банк может гарантировать оплату чеков при временном отсутствии средств на счете предприятия. В этом случае банк отражает сумму гарантии на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком".

    Покрытием чеков могут выступать: средства, депонированные на специальном счете 40903 "Расчетные чеки" средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком к оплате.

    Чеки действительны в течение 10 дней с момента выписки, не считая дня выписки.

    Банки перед выдачей чеков своим клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них: наименование банка и его местонахождение номер БИК номер лицевого счета чекодателя наименование чекодателя, номер его счета предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек.

    Вместе с выдачей чековой книжки банк выдает клиенту идентификационную карточку.

    Предприятия сдают чек в обслуживающий их банк.

    Чеки, принятые предприятием, не могут быть им индоссированы.

    Расчеты аккредитивами

    Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им (поставщиком) документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

    Виды аккредитива: по обеспеченности покрытый (депонированный) - при открытии такого аккредитива банк- эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия аккредитива. непокрытый - аккредитив открывается путем предоставления права банку поставщика списывать сумму аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя. по условиям исполнения отзывной - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком безотзывной - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

    Любой аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным либо безотзывным, в противном случае аккредитив считается отзывным.

    Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.

    При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива.

    Выплата наличными с аккредитива не допускается.

    Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.

    В банке-эмитенте (банк плательщика) открывается внебалансовый счет
    90907 " Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами" и 90908
    "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". Счета активные. По приходу отражаются суммы выставленных документов, по расходу - оплаченных.

    В случае открытия покрытого аккредитива, в банке поставщика открывается балансовый счет 40901 "Аккредитивы к оплате" или 40902
    "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами". Счета пассивные. По кредиту проводятся суммы покрытия, по дебету - суммы, выплаченные за счет аккредитива, а также неиспользованные средства в случае неиспользования, уменьшения или отзыва аккредитива.

    Аудит обоснованность открытия аккредитивов соблюдения условий аккредитивов, своевременности и правильности начисления процентов или комиссии своевременность закрытия аккредитивов проверка источников покрытия и порядка зачисления средств на счет соответствие платежей, осуществляемых в счет открытых аккредитивов, условиям аккредитива.

    Расчеты платежными требованиями-поручениями

    Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость предоставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

    Платежные требования-поручения выписываются поставщиком и отправляются в банк покупателя. Банк покупателя принимает их только при наличии средств на счете клиента. Банк покупателя отправляет один экземпляр требования- поручения плательщику. Плательщик должен в течение трех дней после получения банком отправить требование-поручение обратно в банк. При этом, если плательщик согласен оплатить платежное требование-поручение, то на нем должны быть проставлены подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

    Покупатель может отказаться от оплаты платежного требования-поручения.
    В таком случае банк плательщика отправляет его и отгрузочные документы непосредственно поставщику.

    Очередность списания денежных средств со счета

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.