Курс лекций по аудиту банков

При наличии на счете средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, списание денежных средств производится в порядке поступления распоряжения клиентов и других документов на списание
(календарная очередность).

При недостаточности средств для удовлетворения списание производится в следующем порядке:
1. по исполнительным документам, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов
2. отменен Постановлением Конституционального суда от 23.12.97

№ 321-П как противоречащий Конституции РФ.
3. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
4. по исполнительным документам для удовлетворения других требований
5. по другим платежным документам

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Вопрос 2. Общие вопросы ведения счетов нерезидентов в российских рублях

Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"

К нерезидентам РФ относятся: физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п/п
"2" и "3" настоящего пункта.

Инструкция БР №16 от 16.07.93 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации".

Банк России устанавливает единые на территории РФ правила открытия, а также режимы рублевых счетов нерезидентов. Указанные правила и режимы могут изменяться только БР.

Запрещается списание средств с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов за счет и по поручению резидентов РФ.

Не допускается открытие находящимися на территории РФ филиалами банков- нерезидентов рублевых счетов на имя резидентов РФ. Резиденты РФ не могут открывать рублевые счета в банках-нерезидентах.

Виды рублевых счетов нерезидентов:

1. типа "Т" - юр. лица;

2. типа "И" - юр. лица;

3. счета физических лиц-нерезидентов.

Вопрос 3. Назначение и режим счетов типа "Т".

Назначение - обслуживание экспортно-импортных операций, а также содержание представительств, филиалов.

Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность.

Счета типа "Т" открываются нерезидентами не более, чем по одному для каждого филиала, представительства, официального представительства

Поступление денежных средств

На рублевые счета типа "Т" могут зачисляться:
1. поступления от резидентов за поставляемые в РФ товары, а также выполняемые владельцем счета работы (услуги)
2. выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ
3. суммы от привлекаемых кредитов в российских рублях, а также суммы, поступающие в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях. Кроме того, суммы предоставленных депозитов, а также суммы возврата ранее размещенных депозитов, включая депозитные сертификаты и облигации (кроме государственных)
4. суммы штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам, заключенных с владельцем счета
5. суммы арендной платы, страховые суммы, остатки кассы сверх лимита, проценты по остатку по счету
6. суммы консульских сборов
7. поступления сумм, вырученных от реализации ТМЦ, принадлежащих владельцу счета
8. переводы с других счетов типа "Т"

Списание денежных средств

1. платежи в пользу резидента за поставляемые из РФ товары (работы, услуги)
2. платежи по размещенным депозитам, с последующим возвратом перечисленных денежных средств и начисленных процентов. Кроме того, платежи по сделкам купли-продажи ценных бумаг с номиналом в рублях, за исключением тех, должником по которым является РФ
3. выплаты штрафных санкций, переводы неторгового характера, выплаты пошлин, взносов на социальное страхование
4. оплата текущих расходов на содержание на территории РФ филиалов, представительств
5. выплата вознаграждения обслуживающему банку, а также сумм в погашение основной сумме долга и процентов по нему по привлеченным кредитам в рублях
6. переводы на другие счета типа "Т".

Вопрос 4. Назначение и режим счетов типа "И".

Назначение: инвестиции и реинвестиции на территории РФ покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных на территории РФ

Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами за исключением юридических лиц- нерезидентов с российским участием, в УК которых доля РФ, местных органов власти которых превышает 25%.

Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с приватизацией могут осуществляться всеми нерезидентами за исключением физических лиц- нерезидентов, не зарегистрированных в качестве предпринимателя в стране гражданства или постоянного места жительства.

На имя одного нерезидента может быть открыт только один счет типа "И" в РФ в одном из уполномоченных банков.

Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по иностранным инвестициям в РФ через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках как за счет и по поручению клиента, так и за счет собственных средств.

Поступление денежных средств

1. выручка в рублях о продажи иностранной валюты РФ на внутреннем валютном рынке
2. поступление в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли резидента
3. суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов
4. суммы штрафных санкций, взыскиваемых по сделкам купли-продажи объектов инвестиций
5. поступления сумм, оставшихся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов
6. Суммы о реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории РФ.

Списание денежных средств

1. покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ
2. платежи по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций
3. платежи по сделкам купли-продажи акций с номиналом в рублях, ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, ценных бумаг с номиналом в рублях (кроме акций), выданных резидентом со сроком погашения от даты соответствующей сделки более одного года
4. перевода сумм задатка на счет продавца в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций
5. уплата штрафных санкций по договорам
6. выплата комиссионного вознаграждения обслуживающему банку
7. перевод на счет типа "Т", открытый на имя того же владельца

Не допускается: зачисление средств полученных в кредит начисление и выплата процентов по остаткам по счету переводы с рублевых счетов типа "И" на счета типа "И", а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов и счета типа "Т", открытые на имя других владельцев-нерезидентов. предоставление в кредит средств с рублевых счетов типа "И" зачисление средств со счетов типа "Т" размещение средств со счетов типа "И" в депозиты, депозитные сертификаты, облигации и иные виды долговых обязательств, кроме указанных выше

На рублевые счета типа "И" средства зачисляются только в безналичном порядке. Не допускается снятие наличных денег с рублевых счетов типа "И".

Тема 6 Межбанковские расчеты

Вопрос 1 Общие положения по проведению безналичных расчетов кредитными организациями

"Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ" № 5-П от 25.11.97

Счета межфилиальных расчетов - счета, открываемые на балансах головной организации, филиалов для учета взаимных расчетов.

Банк-корреспондент - кредитная организация (филиал), корреспондентский счет ЛОРО другой кредитной организации и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором счета.

Банк-респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации и являющаяся распорядителем счета.

Дата перечисления платежа - дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком-респондентом и банком- корреспондентом. ДПП устанавливается банком -отправителем платежа с учетом срока прохождения документов до банка - исполнителя платежа.

Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться через:

1. расчетную сеть БР

2. кредитные организации (счета ЛОРО и НОСТРО)

3. небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции

4. внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).

Условия осуществления платежа:

1. правильное указание всех реквизитов плательщика, получателя платежа

2. наличие средств на счете

При соблюдении этих условий кредитная организация перечисляет средства со своего счета не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено договором счета.

Первый экземпляр расчетного документа остается в банке и подшивается в документы дня.

Подтверждением от банка - исполнителя платежа об осуществлении списания денежных средств служит выписка по счету. Проводки по корреспондентским счетам и счетам межфилиальных расчетом осуществляются отдельными суммами по каждому платежу клиента.

Вопрос 2 Порядок проведения операций по счетам межфилиальных расчетов

Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета:

1. корреспондентский субсчет в подразделении расчетного центра ЦБ по месту расположения филиала

2. корреспондентские счета в других кредитных организациях

3. счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом другом филиале.

Открытие и закрытие СМФР осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации.

Условия открытия СМФР:

1. филиал, не имеющий корреспондентский субсчет в БР должен иметь

СМФР в том подразделении кредитной организации, которое имеет корсчет в БР

2. правила проведения расчетных операций должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного бухгалтерского баланса и обеспечению своевременного проведения платежей

3. каждое подразделение кредитной организации как участник расчетов должно иметь уникальный номер, содержащий не более 4 знаков

4. номера лицевых счетов МФР формируются по правилам построения лицевого счета, установленного БР

5. должна быть установлена система идентификации каждого участника расчетов

6. выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам МФР и др.

Перераспределение средств между головной организацией и филиалами должно производиться через РКЦ ЦБ.

Для учета операций по межфилиальным расчетам открываются следующие балансовые счета:

30102 - А - Корреспондентские счета кредитных организаций в БР.

30221 - А - Незавершенные расчеты банка

30222 - П - Незавершенные расчеты банка

30305 - П - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам

30306 - А - Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

Операции по перераспределению ресурсов проводки в банке - отправителе платежа

Днем перечисления ресурсов с корсчета

Дт 30221 Кт 30102 в день получения выписки (наступление ДПП)

Дт 30306 Кт 30221 банк-получатель ресурсов

Дт 30102 Кт 30305

Суммы дебетового остатка по счету 30306 и кредитового - по счету 30305 должны быть равны отражение операций по возврату полученных ресурсов банк-отправитель платежа

Дт 30221 Кт 30102 в день получения выписки (ДПП)

Дт 30305 Кт 30221 банк-исполнитель платежа в день зачисления на корсчет в БР

Дт 30102 Кт 30306 операции по перечислению клиентских средств

30301 П - расчеты с филиалами, расположенными в РФ

30302 - А - расчеты с филиалами, расположенными в РФ

30220 - П - средства клиентов по незавершенным расчетным операциям

30109 - П -корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов

30110 - А - -корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах

47416 - П - Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

47418 - П - Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

90909 - А - расчетные документы, ожидающие ДПП отражение операций по счетам МФР, осуществляемых в один день банк-отправитель

Дт клиент Кт 30301 в случае отсутствия достаточных средств на счете

Дт клиент Кт 47418 при пополнении счета Дт 47418 Кт 30301 банк-исполнитель

Дт 30302 Кт клиент отражение операций по счетам МФР при несовпадении даты списания и ДПП банк-отправитель в день списания средств

Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999 при получении подтверждения

Дт 30220 Кт 30301 и одновременно Дт 99999 Кт 90909 банк-исполнитель в день наступления ДПП

Дт30302 Кт клиент в случае невозможности зачисления средств на счет клиента
(неправильные реквизиты)

Дт 30302 Кт 47416

Вопрос 3 Порядок проведения расчетных операций по корреспондентским субсчетам в БР

После получения сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера кредитная организация вправе открыть на имя филиала корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети БР по месту нахождения филиала.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитная организация предоставляет следующие документы:

1. заявление на открытие счета

2. нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации

3. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций

4. нотариально заверенную копию Положения о филиале

5. справку из налогового органа о постановке филиала на учет

6. справку из Пенсионного Фонда РФ о постановке филиала на учет

7. справку из Фонда обязательного медицинского страхования о постановке филиала на учет

8. информационное письмо органа статистики о постановке филиала на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и

Организаций (ЕГРПО)

9. нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати

10. нотариально заверенную копию доверенности руководителю филиала, удостоверяющего его полномочия, выданную руководителем кредитной организации

Субсчет может быть закрыт:

1. по инициативе БР - в судебном порядке (ст. 859 ГК РФ) - 1) в случае, если сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором счета и сумма не будет восстановлена в течении месяца после предупреждения банком клиента и
2) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

2. по инициативе кредитной организации.

Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в БР, извещает об этом своих клиентов, органы ГНС, Пенсионного фонда РФ.

Вопрос 4 Порядок осуществления операций по счетам ЛОРО и НОСТРО

Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

1. заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем
2. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности
3. нотариально заверенную копию Устава кредитной организации
4. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением

БР
5. справку о постановке на учет в налоговом органе
6. справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ
7. справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования
8. карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную

Только для ЛОРО счетов филиалов:
1. нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций
2. нотариально заверенную копию Положения о филиале
3. оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.

Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка- респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством.

Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях.

ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО. банк-корреспондент зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент Кт 30109 списание со счета ЛОРО Дт 30109 Кт клиент банк-респондент списание со счета НОСТРО Дт клиент Кт 30110 зачисление на счет НОСТРО Дт 30110 Кт клиент

Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:

Банк-отправитель платежа банк-респондент день списания средств
Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999 день наступления ДПП
Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909 банк-корреспондент день списания средств со счета клиента
Дт клиент Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999 получение подтверждения
Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

Банк-исполнитель (в день наступления ДПП) зачисление средств клиентам банк-респондент Дт 30110 Кт клиент банк-корреспондент Дт 30109 Кт клиент

Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета банк-респондент день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102 день наступления ДПП Дт 30110 Кт 30221 банк-корреспондент день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222 день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30109 отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО банк-корреспондент день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102 день наступления ДПП Дт 30109 Кт 30221 банк-респондент день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222 день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30110

Тема 7 Депозитные и кассовые операции банка

Вопрос 1 Депозитные операции

315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков
322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий
423-П-Депозиты физических лиц.

Размещение депозита Дт 322 Кт к/с
Возврат депозита Дт к/с Кт 322

Привлечение депозита Дт к/с, 20202 Кт 315, 421, 423
Возврат депозита Дт 315, 421, 423 Кт к/с, 20202

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5