Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных фирмой в отчетном году. Операции по предоставлению займов отражают в учете проводками:

1) Предоставлен краткосрочный заем:

Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Кт 51 «Расчетные счета»;

2) Возвращен краткосрочный заем:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в оплату оборудования, полученного по лизингу.

По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках финансовой деятельности организации.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается разница между суммами денежных средств, поступившими и израсходованными в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации.

По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денег в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах в банках по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом. Ведомость движения средств по счету с 01.06.2006 по 30. 06. 2006 приведена в Приложении 7. Банковские документы за период с 01.06.2006 по 30.06.2006 приведены в Приложении 8.

1.3 Специальные счета в банках

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных до­кументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования в той их ча­сти, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета”.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55  субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использо­вании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой получен­ной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов про­изводят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособ­ленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учрежде­ний от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить полу­чение данных о наличии и движении денежных средств в аккредити­вах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Синтетический ведётся  с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных  операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

На ОАО «Воронежэнерго» не уделяют достаточного внимания данному виду учета, поэтому возникают различного рода неплатежи. Поэтому, необходимо рекомендовать руководству предприятия ввести специальный отдел по учету денежных средств, чтобы максимально сократить неплатежи и увеличить прибыль предприятия.

1.4Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банках

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений   (документально установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Чеки бывают именными и на предъявителя.

Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

В чеке на предъявителя этих данных нет. На практике целесообразно использовать именные чеки.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре,  в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.).

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

 На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающие отделение банка.

Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца.

В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный и социальные фонды, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

По исполнительным документам, на основании которых средства с расчетного счета предприятия списывают без его согласия, относятся: решения суда или арбитража; исполнительные листы, выданные народным судом или нотариусом.

В безакцептном порядке оплачивают счета предприятий  связи любой формы собственности, коммунальных, энергоснабжающих, теплоснабжающих предприятий и водопроводно-канализационных хозяйств на основании показаний приборов о потребленной продукции (услугах).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

При бухгалтерской обработке выписки из расчетного  счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

1.5 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»

  На расчетный счет ОАО ”Воронежэнерго” поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

ОАО «Воронежэнерго» имеет следующие расчетные счета:

- №40702810600160000720 в филиале НБ «Траст» (См. Приложение 5);

- № 40702810825007000460 в филиале ОАО «Внешторгбанк» в г. Воронеже (Приложение 6).

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в  зависимости от вида расходов.

Данные бухгалтерской корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Бухгалтерские корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операций

дебет

кредит

1

2

3

51

58

возврат долгосрочных и краткосрочных вложений

51

62

суммы, поступившие от покупателей за реализованные материальные ценности, выполненные работы и услуги; на сумму выручки от перевозочной деятельности

51

50

сдача из кассы в банк выручки

51

55

поступление неиспользованных сумм аккредитивов и остатков лимита по чековым книжкам

51

60

возврат поставщиками плановых платежей, средств за недопоставленные материалы, недовыполненные работы и услуги; возврат сумм перебора тарифов

51

69

возврат излишне перечисленных средств в фонды соц. страхования и обеспечения

51

68

возврат сумм излишне перечисленных в бюджет

51

77,79

разные поступления, отражаемые по взаимным расчетам

60

51

оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков

62

51

возврат средств покупателю и ранее полученных авансов

68

51

суммы, перечисленные в бюджет

70

51

перечисление заработной платы работникам, находящимся вне места расположения предприятия 

71

51

суммы, перечисленные подотчетным лицам через банк

73

51

суммы предоставленных работникам займов

76

51

погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате

77,79

51

разные платежи, отражаемые по взаимным расчетам

66,67

51

погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам

86

51

оплата расходов за счет целевых средств