Организация, оформление и учет потребительского кредитования в кредитных организациях
- отнесение ссуд,
предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории
обеспеченных;
- несвоевременное
восстановление на доходах банка ранее произведенных отчислений в резерв при
закрытии кредитных договоров в неденежной форме;
- неправомерное отнесение
резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка,
уменьшающие налогооблагаемую прибыль;
- несоответствие в
налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и
без отнесения на себестоимость).
2. Практическая часть
Задание 1:
Клиентка Иванова И.И.
обратилась в банк с просьбой о ссуде на покупку стиральной машины 300 долл.
сроком на два года под 20% годовых. Годовой оклад ее составляет 1,5 тыс. долл.,
премия 500 долл. На ее текущем счете в банке имеется 1000. Поручителем кредита
Ивановой И.И. выступает ее муж –
Иванов Д.П., годовой
оклад которого 3500 долл. Обеспечением кредита может служить автомобиль
стоимостью 4 тыс. долл. Ежемесячные расходы семью составляют 500 долл.
Требуется:
1)Перечислить документы ,
которые потребует банк от заемщика.
2)Назвать счета заемщика,
которые будут открыты в банке.
3)Определить
достаточность и ликвидность залога.
4) Составить график
платежей.
5) Оформить кредитный
договор и договор залога.
6) Назвать вид кредита
(рублевый или валютный).
Решение
1) Для получения
среднесрочного кредита заемщик представляет:
- анкеты-заявки на
кредит,
- российский паспорт и
еще 1 3 документа, в числе которых почти всегда значится справка о размере
дохода и/или копия трудовой книжки.
2) Счета заёмщика,
которые открыты в банке:
40817 «Физические лица»
20202 «Касса кредитных
организаций»
3) Определить
достаточность и ликвидность залога:
Ликвидность залога = 4000
долл. – 30% = 4000 – 1200 = 2800
2800>300 – залог
является ликвидным для этой суммы кредита.
4) График платежей.
5) Кредитный договор и
договор залога.
6) Вид кредита
«валютный».
Задание 2
Клиент Петров В.В.
обратился в банк с просьбой предоставить кредит на обучение ребенка за рубежом
в сумме 40 тыс. долл. Годовой доход заемщика составляет 40 тыс. долл.
Поручителями выступают: Захаров А.И. на 40 тыс. долл. и Донцов А.А. на 20 тыс.
долл. Годовые доходы поручителей соответственно равны 60 тыс. долл. и 40 тыс.
долл.
Требуется:
1)Определить возможность
выдачи ссуды.
2)Перечислить документы,
которые потребует банк от заемщика и требования банка к их оформлению.
3)Назвать счета заемщика,
которые будут открыты в банке.
4)Определить
достаточность и ликвидность поручительства.
5)Составить график
платежей.
6)Договор о
поручительстве.
7) Назвать вид кредита
(рублевый или валютный).
Решение
1) Ежемесячный доход
заемщика составляет 102466,67 руб., ежемесячный доход составляет 34155,56 руб.
Выдача ссуды возможна, так как не достигает 40% (33,34%).
2)Для оформления
долгосрочного кредита в кредитную организацию предоставляются следующие
документы:
- информация о заемщике
личного характера;
- заявление о выдаче
ссуды;
- справка об обучении
зарубежом от обучающего заведения;
- нотариально заверенный
документ, подтверждающий стоимость обучения;
- удостоверения
личности;
Особенностью такого
кредита является то, что он погашается ежемесячно равными долями, начиная со
второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредитном договоре.
3) Счета заемщика,
которые открыты в банке:
Дт 45507 «Кредиты,
предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет»
Кт 20202 «Касса кредитной
организации»
5)
Кредитный
договор.
6)
Вид кредита
«валютный».
3. Учет потребительского
кредитования в кредитных организациях.
7.1 Учет
банком-кредитором сумм, предоставленных кредитов, в рублях
А. Счет заемщика открыт в
банке-кредиторе.
1. Учтены суммы
потребительского кредита, предоставленного физическому лицу путем:
1.1. Зачислены денежные
средства на его депозитный счет:
455.02 – 07 (А) 423.01 –
07 (П)
457.01 – 06 (А) 426.01 –
07 (П)
1.2. Выдачи наличных
денег из кассы банка:
455.02 – 07 (А) 20202 (А)
457.01 – 06 (А)
2. Учтены суммы кредита,
предоставленного физическому лицу – предпринимателю
454.03 – 08 (А) 40802 (П)
40804 (П)
40805 (П)
Б. Счет заемщика открыт в
другом банке.
1. С корреспондентского
счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому
лицу:
455.02 – 07 (А) 30102 (А)
457.01 – 06 (А) 30110 (А)
2. С корреспондентского
счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому лицу
( предпринимателю):
454.03 – 08 (А) 30102 (А)
457.06 – 06 (А) 30110 (А)
3. Учтены суммы кредита,
предоставленного банком – кредитором на условии «До востребования»/»До
наступления условия /события»:
32010 (А) 30102 (А)
32110 (А) 30110 (А)
44109 (А) – 45409 (А)
45508 (А)
45607 (А)
45707 (А)
4. Учтены суммы кредита,
предоставленного на условии «До востребования»/»До наступления условия/события»
и востребованного банком-кредитором:
4.1. кредитным договором
предусмотрен конкретный срок возврата кредита:
320-321.02-09 (А) 32010
(А)
441.01-08 (А) 32110 (А)
442-444.02-09 (А) 44109-45409
(А)
445-454.02-08 (А) 45508
(А)
455.02-07 (А) 45607 (А)
456-457.01-06 (А) 45707
(А)
4.2 кредитным договором
не предусмотрен конкретный срок возврата кредита:
32004 (А) 32010 (А)
32104 (А) 32110 (А)
44103 (А) 44109-45409 (А)
442-444.04 (А) 45508 (А)
445-454.03 (А) 45607 (А)
45502 (А) 45707 (А)
456-457.01 (А)
5. Учтены суммы кредита,
предоставленного на условии «До наступления условия/события» (кредитным
договором не предусмотрен срок возврата кредита):
5.1. учет суммы кредита
до момента фактического погашения заемщиком задолжности по основному долгу:
32010 (А) 30102 (А)
32110 (А) 30110 (А)
44109-45409 (А)
45508 (А)
45607 (А)
45707 (А)
5.2. учет суммы кредита,
перенесенного на счета по учету просроченной задолжности ( в конце дня,
следующего за днем «наступления условия/события):
32401 (А) 32010 (А)
32402 (А) 32110 (А)
458.01-17 (А) 44109-45409
(А)
45508 (А)
45607 (А)
45707 (А)
6. Учтены суммы кредита,
предоставленного заемщиком на условии «До востребования»:
6.1 учет суммы кредита,
до срока «наступления условия/события, но не ранее определенного срока»:
320-321.02-09 (А) 30102
(А)
441.01-08 (А) 30110 (А)
442-444.02-09 (А)
445-454.02-08 (А)
455.02-07 (А)
456.02-457.01-06 (А)
6.2 учет суммы кредита
после «наступления условия/события»:
32010 (А) 320-321.02.09
(А)
32110 (А) 441.01-08 (А)
44109-45409 (А) 442-444.02-09
(А)
45508 (А) 445-454.02-08
(А)
45607 (А) 455.02-07 (А)
45707 (А) 456-457.01-06
(А)
7.2 Учет
банком-кредитором сумм погашения кредитов в рублях
А. Счет заемщика открыт в
банке-кредиторе.
1. Учтено списание (уменьшение)
сумм текущей задолжности заемщика по основному долгу при поступлении денежных
средств для его погашения:
40702 (П) 452.03-08 (А)
40804 (П)-40807 (П) 456.01-06
(А)
40809 (П)
2. Учтено списание
(уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по
потребительскому кредиту (основной долг) при поступлении денежных средств для
его погашения путем:
2.1 Списание денежных
средств с его депозитного счета в банке:
423.01-07 (П) 455.02-07
(А)
426.01-07 (П) 457.01-06
(А)
2.2 Внесения наличных
денег в кассу банка:
20202 (А) 455.02-07 (А)
457.01-06 (А)
2.3 Удержание из сумм
начисленной заработной платы:
60305 (П) 455.02-07 (А)
457.01-06 (А)
3. Учтено списание
(уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика-физического лица (предпринимателя)
при поступлении денежных средств для его погашения:
40802 (П), 40804 (П) 454.03-08
(А)
40805 (П)
Б. Счет заемщика открыт в
другом банке:
1. Учтено списание
(уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по
основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:
30102 (А), 30110 (А) 455.02-07
(А)
457.01-06 (А)
2. Учтено списание
(уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица
предпринимателя) по основному долгу при поступлении денежных средств для его
погашения:
30102 (А), 30110 (А) 454.03-08
(А)
4.
Решение сквозной
задачи по составлению начального баланса, проводок и выведению конечного
баланса.
Бухгалтерский баланс на
начало отчетного года.
актив
|
сумма,
млн. руб.
|
пассив
|
сумма,
млн. руб
|
20202
|
101
|
10207
|
638
|
30102
|
284
|
10701
|
210
|
45203
|
440
|
70601
|
395
|
30202
|
110
|
31309
|
14
|
32009
|
260
|
42302
|
152
|
70606
|
212,7
|
40702
|
108
|
61002
|
120
|
60806
|
4
|
60901
|
1
|
61304
|
12
|
61009
|
4,3
|
|
|
Итого:
|
1533
|
Итого:
|
1533
|
Журнал регистрации хозяйственных
операций
№
опер.
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корреспондентский счет
|
Дебет
|
Кредит
|
1.
|
Выдано клиенту на выплату
заработной платы.
|
1,9
|
40702
|
20202
|
2.
|
Объявление на взнос наличными. Сдана
клиентом торговая выручка на расчетный счет.
|
39
|
20202
|
40702
|
3.
|
Выписка из кор.счета. Списано,
согласно Платежному поручению клиента.
|
5
|
40702
|
30102
|
|
Зачислено на расчетный счет клиента
|
5,8
|
30102
|
40702
|
|
Зачислены проценты по
межбанковскому
кредиту
|
13
|
30102
|
47427
|
4.
|
Кредитный договор-распоряжение.
Выданная сумма зачислена на
расчетный
счет клиента.
|
8
|
45203
|
40702
|
|
Погашена ссуда.
|
6,5
|
40702
|
45203
|
5.
|
Выписка из кор. счета. Выдан
межбанковский кредит коммерческому банку «Орбита»
|
9
|
32009
|
30102
|
6.
|
Расходный кассовый ордер. Выдано в
подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей.
|
0,8
|
60308
|
20202
|
7.
|
Приходный кассовый ордер. Принят
депозитный вклад от физического лица, сроком на 30 дней.
|
1
|
20202
|
42302
|
8.
|
Распоряжение депозитного отдела и
расходный кассовый ордер:
а) начислены проценты;
б) выплачены проценты по депозитным
вкладам.
|
0,7
0,7
|
70606
47411
|
47411
20202
|
9.
|
Мемориальный ордер. Начислен износ
по основным средствам.
|
2,6
|
70606
|
60601
|
10.
|
Авансовый отчет. Оприходованы
приобретенные подотчетным лицом материалы.
|
0,7
|
61008
|
60307
|
11.
|
Мемориальный ордер. Начислен износ
по переданным в эксплуатацию нематериальных активов.
|
0,7
|
70606
|
60903
|
12.
|
Мемориальный ордер и платежная
ведомость:
а) начислена заработная плата;
б) выдана заработная плата.
|
3,5
3
|
70606
60305
|
60305
20202
|
13.
|
Выписка из кор.счета и расходный
кассовый ордер.
|
7,2
|
20209
30102
|
20202
20209
|
14.
|
Начислены проценты по МБК
|
13
|
47427
|
70601
|
Д 40702 К
|
|
Д 20202 К
|
|
Сн. 108
|
|
Сн .101
|
|
1) 1,9
|
2) 39
|
|
2) 39
|
1) 1,9
|
3) 5
|
4) 5,8
|
|
4) 1
|
3) 0,8
|
6) 6,5
|
5) 8
|
|
|
5) 0,7
|
Об: 13,4
|
Об: 52,8
|
|
|
6) 3
|
|
Ск .147,4
|
|
|
6) 7,2
|
Д 30102 К
|
|
Д 47427 К
|
Сн. 284
|
|
|
Сн. 0
|
|
2) 5,8
|
1) 5
|
|
2) 13
|
3) 13
|
3) 13
|
4) 9
|
|
Об: 13
|
Об: 13
|
5) 7,2
|
|
|
Ск. 0
|
|
Д 45203 К
|
|
Д 32009 К
|
Сн. 440
|
|
|
Сн. 260
|
|
1) 8
|
2) 6,5
|
|
1) 9
|
|
Об: 8
|
Об: 6,5
|
|
Об: 9
|
|
Ск. 441,5
|
|
|
Ск. 269
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|