Финансовые резервы предприятия
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Фактический
расход на оплату от-│ │ │ │ │
│
│пусков
│ 107 │ 258│ 523 │ 160 │ 1 048│
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Остаток
резерва на конец периода │ 160 │ 175│ -69 │ 56 │
56 │
├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
│Среднегодовой
остаток резерва │ │ │ │ │
74 │
└─────────────────────────────────┴─────┴──────┴───────┴───────┴────────┘
7. Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков
предприятия
Резерв на страхование имущества и коммерческих рисков
предприятия может создаваться в любых суммах, но в себестоимость согласно
нормативным документам может быть включена величина в пределах 2% объема
реализованной продукции. Весь резерв свыше этого норматива формируется за счет
собственных средств предприятия (из прибыли, остающейся в его распоряжении).
Поскольку предприятие стремится создавать финансовые
резервы, в первую очередь его интересует размер финансовых ресурсов в пределах
себестоимости, хотя методика расчета финансового резерва за счет собственных
средств предприятия и за счет себестоимости одинакова. В начислении резерва на
страхование за счет себестоимости в размере налоговых платежей участвует
государство и этот факт предприятию необходимо иметь в виду.
Пример 16. Расчет резерва на
страхование имущества и коммерческих рисков и его использование выглядят
следующим образом (для примера можно взять предприятие по заготовке и
переработке древесины, у которого возрастает риск деятельности в летний
период).
Остаток резерва на конец года в сумме 143 тыс. руб. должен
быть направлен на увеличение прибыли предприятия. В качестве финансовых
резервов используется сумма в среднегодовом исчислении - 110 тыс. руб.
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────┬────────┐
│
Показатели │ По кварталам │На конец│
│
├──────┬──────┬──────┬──────┤
года │
│
│ I │ II │ III │ IV │ │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Фактический
объем реализации │17 521│17 889│18 274│18 660│
72 344 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Отчисления
в резерв на страхование│ │ │ │ │
│
│имущества
и коммерческих рисков по│ │ │ │ │
│
│установленному
государством норма-│ │ │ │ │
│
│тиву
(в данном примере 1%) │ 175 │ 179 │ 183 │
187 │ 724 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Начисление
и оплата страховых│ │ │ │ │
│
│взносов
страховой компании │ │ 185 │ 315 │ 107 │
607 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Остаток
средств резерва │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │
117 │
└──────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴────────┘
8. Резерв по сомнительным долгам
Сомнительным долгом согласно законодательству признается
дебиторская задолженность предприятия с неоплатой сверх срока, установленного
договорами, но не свыше четырех месяцев. Такая задолженность учитывается на
начало года по результатам инвентаризации. Резерв создается за счет балансовой
прибыли предприятия, т.е. в пределах налоговых платежей; в создании резерва
принимает участие государство. При поступлении платы по безнадежному
(сомнительному) долгу на сумму платы сокращается резерв и увеличивается
балансовая прибыль. Остатки резерва представляют собой свободные финансовые
средства целевого назначения; оборотные средства, иммобилизованные в
безнадежную дебиторскую задолженность, восполняются за счет балансовой прибыли
предприятия. При определенных обстоятельствах данный резерв может служить
источником финансовых резервов предприятия.
9. Резерв на уплату налога на землю
Налоговый платеж за землю вносится в бюджет в два срока
равными долями - к 15 сентября и к 15 ноября. Для снижения нагрузки на финансы
в периоды уплаты налога предприятие имеет право формировать резерв за счет
себестоимости (это источник для уплаты данного налога) в течение всего срока от
начала года до даты последнего срока уплаты налога. Резерв рассчитывается как
доля от себестоимости продукции, исчисленной по нормативу, определенному в
финансовом плане предприятия. До срока целевого использования этого резерва он
выступает как свободные денежные средства, т.е. финансовый резерв предприятия.
Пример 17. В текущем году предприятие должно заплатить налог на землю в сумме 370
тыс. руб., в том числе к 15 сентября 185 тыс. руб. и к 15 ноября 185 тыс. руб.
Рассчитанный в финансовом плане норматив отчислений равен 0,8% себестоимости
продукции за три первых квартала года.
Накопленных в течение срока денежных средств на уплату
налога не хватило. Тем не менее до 15 сентября предприятие имело свободные
денежные средства как источник финансовых резервов. Недостаток средств на
уплату налога по последнему сроку в сумме 6 тыс. руб. непосредственно относится
на себестоимость продукции за ноябрь. Среднегодовая величина резерва составляет
134 тыс. руб.
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────┬───────────────────────────┬────────┐
│
Показатели │ По кварталам │На конец│
│
├──────┬──────┬──────┬──────┤
года │
│
│ I │ II │ III │ IV │ │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Фактически
произведенная товарная│ │ │ │ │
│
│продукция
по себестоимости │14 848│15 160│15 486│15 813│
61 307 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Норматив
отчислений в резерв│ │ │ │ │
│
│на
уплату налога на землю, % │ 0,8 │ 0,8 │ 0,8 │
│ │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Фактические
отчисления в резерв │ 119 │ 121 │ 124 │ │
364 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Фактическая
уплата налога │ │ │ 185 │ 185 │
370 │
├──────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┤
│Свободный
остаток резерва │ 119 │ 240 │ 179 │ -6 │
│
└──────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴────────┘
10. Резервный фонд предприятия
В соответствии с законодательством каждое предприятие
обязано создавать резервный фонд. Так, по Закону об акционерных обществах
величина этого фонда должна быть не менее 15% уставного капитала.
Законодательством предусмотрено, что отчисления в резервные фонды уменьшают
налогооблагаемую прибыль, т.е. государство в размере величины налоговых
платежей участвует в формировании резервных фондов предприятия.
Само название фонда указывает на его принадлежность к
финансовым резервам предприятия. Это наиболее существенная составляющая
финансовых резервов, поскольку законодательно установлен жесткий минимальный
размер фонда, и вместе с тем направления его использования лимитируются.
Резервный фонд может быть использован только на восполнение понесенных убытков,
погашение облигационных займов и выкуп собственных акций.
Пример 18. Порядок формирования резервного фонда и накопленная его величина на
начало и конец отчетного года представлены в таблице.
Среднегодовые остатки резервного фонда составляют 529 тыс.
руб. Справочные данные таблицы дают основания утверждать, что предприятие
накопило резервный фонд только в размере 16% необходимой величины и оно может
его увеличить до нужного размера в будущих периодах.
(тыс. руб.)
┌─────────────────┬─────────┬─────────────────────────────────┬─────────┐
│Показатели
│ Остаток │ Отчисления по кварталам │ Остаток │
│
│на начало├───────┬───────┬────────┬────────┤на
конец│
│
│ года │ I │ II │ III │ IV │
года │
├─────────────────┼─────────┼───────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤
│Балансовая
при-│ │ │ │ │ │
│
│быль,
фактически│ │ │ │ │
│ │
│полученная
пред-│ │ │ │ │ │
│
│приятием
в отчет-│ │ │ │ │
│ │
│ном
периоде │ │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │
2 847 │ 11 037 │
├─────────────────┼─────────┼───────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|