2) Затраты на 1 рубль продукции
при влиянии изменения объема выпускаемой продукции. Для этого рассчитываются
два дополнительных коэффициента:
a)
å Ni 1·Цi 0
Коэффициент
изменения объема выпуска одинаково по всем изделиям (по ценам)
(12)
å Ni 0·Цi 0
KN =
b)
å Ni 1·Ci 0
Коэффициент
изменения объема выпуска одинаково по всем изделиям (по себестоимости)
(13)
å Ni 0·Ci 0
KN =
В базисную
цепочку подставляются рассчитанные коэффициенты, и формула будет выглядеть
следующим образом:
ЗW N =
==
3) Затраты на 1 рубль продукции
при влиянии изменения структуры:
ЗW стр =
(15)
å Ni 1·Цi 0
4) Затраты на 1 рубль продукции
при влиянии изменения переменных издержек:
ЗW Ипер = ==
(16)
å Ni 1·Цi 0
5) Затраты на 1 рубль продукции
при влиянии изменения постоянных издержек:
ЗW Ипост = ==
(17)
å Ni 1·Цi 0
6) Затраты на 1 рубль продукции
при влиянии изменения цен:
= ЗW1
ЗW Ц = ==
(18)
å Ni 1·Цi 1
Вторая часть
анализа заключается в определении влияния изменения каждого фактора на
изменение затрат на 1 рубль продукции. Анализ проводится путем вычитания
предыдущей цепочки из последующей.
1. Влияние изменения объема
DЗW N = ЗW N - ЗW
0 (19)
2. Влияние изменения структуры
DЗW стр = ЗW стр - ЗW N (20)
3. Влияние изменения переменных
издержек
DЗW Ипер = ЗW Ипер - ЗW стр (21)
4. Влияние изменения постоянных
издержек
DЗW Ипост = ЗW Ипост - ЗW Ипер (22)
5. Влияние изменения цены
DЗW Ц = ЗW Ц - ЗW Ипер (23)
Сумма влияния всех факторов:
åDЗW L = ЗW 1 - ЗW 0 (24)
На основе сравнения полученных
показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и
деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.
Исходные данные
Калькуляционный состав затрат
Таблица № 1
Показатели
Базисный период
Изменение (%)
А
Б
В
1. Выпуск продукции
(материальные ед.)
2. Цена за единицу (руб.)
3. Себестоимость единицы
продукции (руб.)
4. Нормативная рентабельность
к с/с (%)
400
7100
расчет
13,6
280
10900
расчет
10,3
350
13900
расчет
12,1
+7 +10 +5
+8 +6 +6
расчет
+15
Структура (%)
Переменные издержки баз.
Переменные издержки тек
69
71
71
70
72
71
-
-
Смета затрат в тыс. руб.
Таблица № 2
Элементы
Базисный период
Изменение (%)
Смета затрат
1. Материалы
2. Оплата труда
3. ЕСН
4. Амортизация
5. Прочие
9606,4
3240
1765
628,4
1000
2973
Расчет
+16
+6,5
расчет
+5,2
+15
Проведение расчетов
1. Предварительные расчеты
показателей-факторов
Расчет
себестоимости с использованием нормативной рентабельности и цены по формуле №
5:
А: 7100 : 1,136 = 6250 руб.
Б: 10900 : 1,103 = 9880 руб.
В: 13900 : 1,121 = 12400 руб.
Расчет
показателей текущего периода производится путем умножения показателей базисного
периода на процент изменения плюс один.
Расчет текущего
выпуска продукции:
А: 400*1,07 =
428 мат.ед.
Б: 280*1,1 = 308
мат.ед.
В: 350*1,05 =
368 мат.ед.
Расчет текущей
цены:
А: 7100*1,08 =
7668 руб.
Б: 10900*1,06 =
11554 руб.
В: 13900*1,06 =
14734 руб.
Расчет текущей
рентабельности:
А: 13,6*1,15 =
15,8 %
Б: 10,3*1,15 = 11,9
%
В: 12,1*1,15 =
13,9 %
Аналогично
проводим расчет сметы затрат в текущем периоде:
Материалы:
3240*1,16 = 3758,4 тыс. руб.
Оплата труда:
1765*1,065 = 1879,7 тыс. руб.
ЕСН: 1879,7*0,356
= 669,2 тыс. руб.
Амортизация:
1000*1,052 = 1052 тыс. руб.
Прочие:
2973*1,15 = 3418,9 тыс. руб.
Итого смета
затрат = 10778,2 тыс. руб.
Расчет
себестоимости проводится аналогично базисному периоду:
А: 7668 : 1,158
= 6622 руб.
Б: 11554 : 1,119
= 10325 руб.
В: 14734 : 1,139
= 12936 руб.
Расчет величины
переменных издержек на единицу продукции каждого вида проводится путем
умножения себестоимости единицы продукции на процент переменных издержек:
Расчет переменных
издержек в базисном периоде:
А: 6250*0,69 =
4313 руб.
Б: 9880*0,71 =
7015 руб.
В: 12400*0,72 =
8928 руб.
Расчет переменных
издержек в текущем периоде:
А: 6622*0,71 =
4702 руб.
Б: 10325*0,7 =
7228 руб.
В: 12936*0,71 =
9185 руб.
Расчет величины
постоянных издержек проводится путем сложения переменных издержек по каждому
виду продукции. Для этого находим процент постоянных издержек в себестоимости
продукции:
