Анализ товарооборота предприятия общественного питания (ресторана "Горизонт")
Эффективность использования материально-технической базы
предприятия характеризуется объемом товарооборота на 1 кв.м. полезной площади.
Этот показатель составил за 2002 год 7,8 млн. руб., а в 2001 году он был равен
6,6 млн. руб.
Использование материально-технической базы торговли непосредственно
связано с режимом работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы,
временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва,
выходными и санитарными днями. Предприятие работает с 8 до 24 часов. Средняя
продолжительность рабочего дня составляет почти 16 часов. В 2002 году в
результате простоя предприятия из-за ремонта и других причин продолжительность
рабочего дня в предприятии снизилась на 0,1 часа, в результате чего потеряно
товарооборота на сумму 23 млн. руб.
В предприятии работает 28 человек, из них 21 являются
официантами. Удельный вес официантов в общей численности работников предприятия
составляет 75%, По сравнению с прошлым годом соотношение между численностью
официантов и административных работников изменилось в пользу официантов (в 2001
году - 74%). Растет эффективность труда официантов. Если в 2001 году на одного
официанта приходилось 131,0 млн. руб. товарооборота, то в 2002 году - 142,0
млн. руб. За счет роста эффективности труда получено 73,3% прироста общей суммы
товарооборота, а за счет увеличения численности официантов (экстенсивный
фактор) – 26,7%.
Предприятие уделяет особое внимание осуществлению режима
экономии. Уровень издержек обращения составил в 2002г. 16,75% к товарообороту.
По сравнению с прошлым годом он снизился на 0,22% к обороту (2001г.– 16,97%),
что позволило за счёт этого получить больше прибыли на 7,0 млн. руб. Издержки
обращения (расходы на продажу) распределяются на остаток товаров и реализацию
пропорционально покупной стоимости товаров.
Доходы предприятия от реализованных торговых надбавок и
прочих внереализационных доходов составили 19,88% к обороту. При сложившемся
уровне издержек обращения (16,75% к обороту) это обеспечило предприятию
рентабельность 2,85% к обороту. За 2002г. предприятие получило прибыли 88,5
млн. руб. На её увеличение оказали влияние рост объёма товарооборота, рост
доходности предприятия и снижение уровня издержек обращения по предприятию.
По данным бухгалтерского баланса предприятия на 1 января
2003г., активы предприятия «Горизонт» составили на конец года 442,9 млн. руб.
За год они возросли на 140,9 млн. руб.
Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении
хозяйственного оборота, объёмов торговой деятельности. Это увеличение
произошло, в основном, за счёт прироста оборотных активов на 108,6 млн. руб.
Недвижимое имущество возросло за год на 32,3 млн. руб.
По состоянию на 1 января 2003г. у предприятия отсутствуют
убытки (раздел III актива баланса).
На предприятии применяется журнально-ордерная частично
механизированная форма учета, разработанная учетная политика отражает выбранные
способы ведения учета, учет ведется на основании общих нормативных актов по
бухгалтерскому учету и специальных инструкций предусмотренных для предприятий
общественного питания и торговли. Особенностью является то, что ведется учет
затрат на счете 44, где предусматривается группировка калькуляционных статей
затрат в соответствии с отраслевой структурой, в частности к таким статьям
можно отнести:
1.
Износ
санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, другого
инвентаря и хозяйственных принадлежностей;
2.
Расходы
на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
3.
Потери
товаров и технологические отходы.
На предприятии разработана наценочная политика: для детских
дошкольных учреждений наценка 20%, столовым общеобразовательных школ до 45%.
Учет наценок ведется на счете 42 "Торговая наценка".
На основании полученного товарооборота и среднего % наценки
определяется доход предприятия, который и является выручкой от продажи.
Увеличение имущества предприятия обеспечено за счет роста собственного
капитала. Сумма заемного капитала за год снизилась с 41,8 млн. руб. на начало
года до 18,8 млн. руб. на конец года. Это снижение явилось следствием
сокращения дорогостоящих краткосрочных кредитов банка и кредиторской
задолженности на 46,2 млн. руб.
На начало года предприятие «Горизонт» испытывало недостаток
собственных оборотных средств, но в результате предпринятых мер по привлечению
средств достигнут излишек средств в обороте и 39,4 млн. руб. Это создало
условия для досрочного погашения банковских кредитов.
Способность предприятия своевременно погашать свои
обязательства характеризуется его ликвидностью. По данным предприятия можно
сказать, что баланс на конец года является ликвидным, так как каждая группа
актива покрывает сопоставимую с ней группу пассивных обязательств предприятия.
Предприятие является платежеспособным и кредитоспособным.
2.2. Общий анализ показателей товарооборота.
Анализ розничного товарооборота по периодам.
Основным видом деятельности государственного предприятия
«Горизонт» является общественное питание и мелкорозничная торговля продуктами
питания. Развитие фактического товарооборота предприятия за последние четыре
года характеризуется следующими данными:
Таблица
4.
Динамика товарооборота ТЭУП «Горизонт»
за 2000-2002 гг.
Годы
Фактический розничный товарооборот (млн. руб.)
Цепные темпы роста товарооборота,
%
Базисные темпы
роста товарооборота, %
В
действующих ценах
В
сопоставимых ценах
В
действующих ценах
В
сопоставимых ценах
В
действующих ценах
В
сопоставимых ценах
1
2
3
4
5
6
7
1999
1853,2
1853,2
100
100
100
100
2000
2141,5
1896,3
115,6
102,3
115,6
102,3
2001
2620,7
1911,8
122,4
100,8
141,4
103,2
2002
3105,2
1929,4
118,5
100,9
167,6
104,1
Данные таблиц показывают, что за последние три года темпы
роста розничного товарооборота изменялись неодинаково: в 2000 году рост
товарооборота составил 115,6% (увеличился по сравнению с прошлым годом на 15,6%
в действующих ценах), в 2001 году – 122,4% (увеличился на 22,4%), а в 2002 году
– 118,5%. Эго объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии,
выросли в 2002 году по сравнению с 2001 годом, но меньше, чем в 2001 году по
сравнению с 2000 годом (средний индекс цен в 2000 году по отношению к 1999 г.
составил 1,223 или в 2001 году – 1,204 или 120,4%, в 2002 году – 1,158 или
115,8%).
Динамика фактического объёма товарооборота в сопоставимых
ценах приведена в диаграмме 1. Сравнительный анализ динамики показывает, что в
1999–2000 гг. объём товарооборота увеличивался более быстрыми темпами, чем в
2000–2002 гг.
Физический объём товарооборота увеличился в 2000 году по
сравнению с 1999 годом на 2,5%, 2001году по сравнению с 2000 годом – на 1,7%, в
2002 году по сравнению с 2001 годом – на 2,3%. Темпы роста физического объема
товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается
положительная.
За четыре года розничный товарооборот предприятия возрос на
67,6% (в действующих ценах) или на 1252,0 млн. руб. (3105,2 – 1853,2). Этот
прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров
(физического объема товарооборота) на 6,5%, что составило 139,7 млн. руб.
(1992,9 – 1853,2), и в связи с увеличением розничных цен на товары – на 1112,3
млн. руб. (3105,2 – 1992,9).
По данным этих расчетов можно сказать, что около 90% прироста
товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств
от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в
предприятии) составили 1112,3 млн. руб.
За 1999-2002 гг. среднегодовой темп роста товарооборота
предприятия в действующих ценах составил Тср действ.
= == 1,188, или 118,8%, а в
сопоставимых ценах Тср сопост. = == 1,020, или 120,0%.
По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся
неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот
четвертого квартала – свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте
приходится на первый квартал – свыше 23,0%. И распределение оборота по
кварталам года продолжает изменяться.
Ритмичность развития товарооборота предприятия общественного
питания по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 5.
Данные таблицы 5 свидетельствуют о неритмичном развитии
товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый
квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота
достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высокий - в третьем и четвертом
кварталах (119,0% и 120,0%). Это связано в первую очередь с рождественскими и
новогодними праздниками. Неритмичное развитие розничного товарооборота по
кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в
годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого
квартала на 0,3% и второго квартала – на 0,2% по сравнению с 2001 годом, потому
что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (118,5%).
Доля оборота третьего квартала возросла с 24,7% в 2001 году
до 24,8% в 2002 году (темп роста оборота в этом квартале 119,0%), а доля
оборота четвертого квартала составила в 2002 году 27,4% и возросла по
сравнению с 2001 годом на 0,4% (темп роста товарооборота -119,6%). Таким
образом, товарооборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно
и развивался неритмично.
Еще более неритмичное развитие получил товарооборот по
месяцам года. (см. Таблицу 6.)
Таблица 6.
Ритмичность развития розничного товарооборота ТЭУП
«Горизонт»
по месяцам года.
Кварталы
2001 год
2002 год
Отклонение в сумме
(+, - )
2002 г. в % к 2001г.
сумма, млн. руб.
удельный вес, %
сумма, млн. руб.
удельный вес, %
1
2
3
4
5
6
7
Январь
202,1
33,1
228.2
32.0
+26,1
112,9
Февраль
198,3
32,5
225,0
31,5
+26,7
113,5
Март
210,4
34,4
260,8
36,5
+50,4
124,0
Итого
за 1 кв,
610,8
100,0
714,0
100,0
+103,2
116,9
Апрель
220,9
33,7
243,3
31,5
+22,4
110,1
Май
215,4
32,9
256,4
33,3
+41,0
119,0 1
Июнь
218,9
33,4
270,8
35,2
+51,9
123,7
Итого
за 2 кв.
655,2
100,0
770,5
100,0
+115.3
117,6
Июль
216,0
33,4
256,2 |
33,3
+40,2
118.6
Август
214,8
33,2
255,2
33,1
+40,4
118,8
Сентябрь
216,5
33,4
258,7
33,6
+42,2
119.5
Итого
за 3 кв.
647,3
100,0
770,1
100,0
+122,8
119,0
Октябрь
232,5
32,9
279,7
32,9
+47,2
120,3
Ноябрь
229,0
32,4
270,8
31.8
+41,8
118,3
Декабрь
229,0
32,4
270,8
31,8
+41,8
118,3
Итого
за 4 кв.
707,4
100,0
850,6
100,0
+143,2
120,2
Всего
за год
2620,7
––
3105,2
––
+484,5
118,5 1
Из данных таблицы видно, что размах
колебаний роста розничного товарооборота по месяцам еще больше, чем по
кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 110,1 % (апрель) до 124,0%
(март).