Технико-экономическое обоснование затрат для изготовления люстры Чижевского (на предприятии Казахстана)

внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства,

продажу товара за границу, ввоз капитала и т. д.

Распределительная функция заключается в перераспределении налогов для

социального выравнивания уровня жизни населения.

Фискальная (бюджетная) функция обеспечивает сбор средств для формирования

бюджета финансовых ресурсов государства.

Она должна быть подчинена денежной политике государства и обеспечивать

определенное соответствие между суммой денег, находящихся в обращении,

включая банковские депозиты (денежная масса), и темпами роста валового

национального продукта (ВНП).

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным^что

обусловливает возможность их перенесения на потребителя.

Косвенные налоги всегда занимали в системе налогообложения более высокую

долю. Высокая доля косвенных налогов сохранилась в Казахстане и поныне.

Так, в конце 90-х гг. из общей суммы налоговых поступлений косвенные налоги

составили почти 60%, из которых налог на добавленную стоимость (НДС) — 23%,

акцизы — 7, таможенные пошлины и дорожные фонды — 14, налог на имущество —

4, местные налоги — 3,7, прочие налоги — около 8%.

Из прямых налогов, которые достигли 40%, наибольший удельный вес

приходится на прибыль — 75%, или 30% общей суммы поступаемых налогов'.

Подоходный налог на физических лиц составил около 10%.

По данным Госналогслужбы РК, задолженность по налоговым платежам (без

учета бюджетных фондов) на 1 июля 1998 г. составила 375,2 млрд. тен.

Недоимка по налогам в консолидированный бюджет достигла 239 млрд. тен., из

которых на долю НДС приходится — 68%, налог на прибыль — 15, акцизы — 10,

прочие налоги — 7%.

Структура налоговых поступлений в РК отличается от структуры налогов в

странах с рыночной экономикой. Для Казахстана наиболее высокий процент

(30,6%) приходится на прибыль. В промышленно развитых странах основным

источником бюджетных поступлений является подоходный налог. Он колеблется

от 23 до 72% всех налоговых поступлений. Для корпораций доля налога на

доход находится в пределах 4 — 21%.

По форме действия структура налогов РК близка структуре некоторых

европейских стран. Однако внутренняя структура прямых и косвенных налогов

резко отличается. Во Франции НДС обеспечивает 43,5% всех налоговых

поступлений, в то время как в РК все налоговое бремя полностью возложено на

предприятие. В США структура прямых и косвенных налогов отличается от

европейской и направлена на обложение налогом личных доходов граждан,

поэтому доля прямых доходов превышает 90%, а НДС отсутствует.

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.

Реальные налоги включают налоги на землю, промысел и т. п. К личным налогам

относятся подоходный налог, налог на прибыль, (налог на доходы от денежного

капитала, ресурсные платежи, налог на имущество).

Подоходный налог — основной вид прямого налога, который взимается с дохода

или прибыли предприятия, организации, юридических лиц и поступает в

доходную часть бюджета.

Налог на прибыль — составная часть налоговой системы РК. Он

устанавливается в процентах (ставка налога), является частью балансовой

прибыли и служит источником перераспределения национального дохода.

Отчисления в бюджет ПРгб рассчитываются как произведение | лрибыли,

облагаемой налогом ПРобл., на ставку налога Нпр (30%):

ПРг.б. = ПРобл. Нпр,

ПРобл. = ПРбал. – ПРлг ,

где ПРбал. — балансовая прибыль, которая включает прибыль от амортизации

продукции и прочих материальных ценностей, а также доход или убыток от

внереализационной деятельности. В условиях рыночной экономики это

превращенная форма прибавочной стоимости или разница между доходами и

расходами до уплаты налогов;

ПРлг — сумма льгот по налогу на прибыль с учетом резервного фонда.

В соответствии с Федеральным законом «О налоге на прибыль предприятий и

организаций» от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ облагаемая прибыль при

фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в

распоряжении предприятия, может быть увеличена за счет сокращения

абсолютной величины налога на основании действующих льгот на прибыль. К ним

относятся льготы, направляемые на финансирование капитальных вложений

производственного назначения и жилищного строительства, а также на

погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая

проценты по кредитам. Эти льготы предоставляются промышленным предприятиям,

осуществляющим развитие собственной производственной базы, а также

финансирование капитальных вложений производственного назначения и

жилищного строительства в порядке долевого участия, включая погашение

кредитов, полученных и использованных в этом направлении, при условии

полного использования ими суммы начисленной амортизации на последнюю дату.

Например, если сумма авансированных капитальных вложений на развитие

промышленного производства составляет 2,0 млн. тен., перенесенная стоимость

основных производственных фондов на готовую продукцию (амортизация) за этот

же период — 0,6 млн. тен., сумма, облагаемая налогом, сократится до 1,4

млн. тен. (2,0 — 0,6).

Налог на имущество предприятия, находящееся на балансе, — это совокупность

основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и

затрат. Налог на имущество не может превышать 20% от стоимости облагаемого

налогом имущества.

В зависимости от характера ставок различают: пропорциональные,

прогрессивные и регрессивные налоги.

Пропорциональный налог не зависит от размера дохода, т. е. применяются

одинаковые ставки. При прогрессивном налоге отчисления в бюджет возрастают

по мере увеличения дохода. Регрессивные ставки уменьшаются по мере роста

дохода.

Прямые налоги используются на содержание государственного аппарата,

социально-культурные мероприятия, обороноспособность страны. В промышленно

развитых странах доля прямых налогов достаточно высокая. В 1987 г. она

составила: в США — 91,1%, в Японии - 71,2%, в Англии — 54,3%, в ФРГ -

44,1%*.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в

виде надбавок к цене и тарифам. К ним относятся: акцизы, налог на

добавленную стоимость, таможенные пошлины, налоги на операции с ценными

бумагами.

Акцизные налоги применяются в основном для товаров массового потребления и

услуг частных предпринимателей и организаций. Их включают в цену на товар

или тариф. Абсолютная величина акцизного налога устанавливается как

надбавка к свободной отпускной цене товара Цотп.:

Набс.акц. = Сопт. ?акц. ,

где ?акц. — ставка акцизного налога.

По способу взимания акцизные налоги подразделяются на индивидуальные и

универсальные.

Индивидуальный налог взимается со стоимости валовой продукции предприятия,

а универсальный — с единицы стоимости товара. По времени оплаты они

классифицируются на одноразовые и многоразовые. Одноразовые налоги

выплачиваются один раз на какой-либо стадии производства, многоразовые — на

каждой стадии производственного цикла.

Налог на добавленную стоимость введен в РК с 1 января 1992 г. вместо

налога с оборота, который в условиях рыночных отношений не отражает

реальной величины налога. За время действия налог на добавленную стоимость

претерпел изменения, т. е. сократился по мере снижения уровня инфляции с 28

до 20%, а в 1999 г. — до 15%, за исключением перечня товаров, утвержденного

Правительством РК. В этом же году введен новый налог — налог на продажу.

Этот налог по своей природе близок к НДС, что подтверждает мировая

практика. Например, в Канаде используется налог на продажу, который

распространяется на всю промышленную продукцию, производимую в стране,

включая импортные поступления товаров промышленности. Этот налог, как и

НДС, действует и в других странах и установлен в размере 12%.

Среднеевропейский уровень НДС колеблется в пределах 12 —

20%. Однако, он, как правило, дифференцирован. Например, в Италии действует

четыре ставки: нормальная — 19%, две пониженные — 4 и 9% и повышенная — 35%

на предметы роскоши.

Налог на добавленную стоимость наиболее приемлем для условий рыночных

отношений, и рассчитывается на основе дохода, полученного предприятием на

всех стадиях производственного процесса и обращения. Таким образом, НДС

представляет в бюджете часть добавленной стоимости, созданной на всех

стадиях производственного процесса и реализации товаров (работ, услуг). В

свою очередь, установленная ставка НДС в соответствии с действующим

законодательством применяется к облагаемому обороту. Следовательно, для

определения абсолютной величины НДС, предназначенной для взноса в бюджет,

надлежит из НДС, полученного от реализации, исключить налог, уплаченный

поставщикам и подрядчикам. Иными словами, добавленная стоимость

предприятия, облагаемая налогом, представляет собой разницу между

стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных ресурсов,

используемых в процессе производства и реализации продукции.

Пример. Определим величину НДС для взноса ее в госбюджет, если стоимость

реализованной продукции в оптовых ценах предприятия РП составляет 1200 тыс.

тен., а стоимость материальных затрат в себестоимости этой продукции МЗ =

750 тыс. тен.

Добавленная стоимость, облагаемая налогом, составит: ДС = 1200 - 750 = 450

тыс. тен. В нее включена заработная плата с начислениями на социальное

страхование, стоимость основного капитала, перенесенного на готовую

продукцию (амортизация), и прибыль.

Ставка НДС для продукции, которая реализуется по свободным рыночным ценам,

составляет 15%.

Абсолютная величина НДС при реализации по свободным ценам составит: НДС=

450 • 0,15 = 6,75 тыс. тен.

Другой метод определения НДС основывается на величине НДС, рассчитанной

исходя из стоимости реализованной продукции и уменьшенной на сумму НДС по

оплаченным материальным и энергетическим ресурсам с учетом работ и услуг,

стоимость которых отнесена на издержки производства.

Так, за реализацию готовой продукции предприятию перечислено на расчетный

счет РП= 1200 тыс. тен., НДС составил 180 тыс. тен. (1200 • 0,15).

Производитель оплатил поставщикам материальных ресурсов 1 12,5 тыс. тен.

(750 • 0,15). Следовательно, в бюджет

направлено 67,5 тыс. тен. (180 - 112,5). Аналогично рассчитывается НДС при

оплате продукции по регулируемым ценам.

Следует отметить, что действующая система расчета НДС и прибыли

экономически не оправдана, поскольку ведет к тому, что

конкурентоспособность многих промышленных товаров резко падает из-за

высоких цен по сравнению с аналогичными импортными товарами. Так, академик

РАН Л.И. Абалкин отмечает, что «во всех странах через бюджет проходит до

50% валового внутреннего продукта. А наш федеральный бюджет не может

собрать 10%. Проблема в том, что в итоге приватизации единые

технологические цепи расчленены на отдельные обособленные звенья и на

каждом звене накручивается НДС и налог на прибыль».*

Механизм выплат в бюджет налога на добавленную стоимость изображен на

рисунке, из которого видно, как растет общая величина налога при движении

товара по звеньям в цепи промышленного производства вплоть до конечного

потребителя готовой продукции:

НДСбюд = НДС1 + НДС2 + НДС3+ НДС4 + НДС5 =

= НДС1 + S НДСi = НДСк.

где НДС1— НДСк — налог на добавленную стоимость первого и

последнего звена производственного процесса; НДСi — прирост НДСi по

каждому из последующих звеньев промышленного производства; n — количество

звеньев промышленного производства, за исключением первого звена.

Пример.

НДСi = 20; НДС2 = 30; НДС2 = 30 - 20 = 10; НДС3 = 44;

НДС3 = 44 - 30 = 14, НДСбюд = 20+ 10+ 14 = 44 = НДС3 = 44.

Аналогичная картина наблюдается при выплате налога на прибыль.

Фискальные доходы — это результат хозяйственной деятельности фискальных

монополий, которые располагают монопольным правом на производство и

торговлю отдельными товарами (такими, как винно-водочные или табачные

изделия). Фискальная пошлина устанавливается для каждого вида товаров и

составляет в бюджете

Анализ действующей системы налогообложения в РК и промышленно развитых

стран показал, что используемая в Казахстане система налогов и льгот не

удовлетворяет требованиям рыночной экономики.

Во-первых, экономически не обоснованы ставки, что не стиму

лирует притока инвестиций в развитие промышленного производства и

способствует оттоку за границу капитала, материальных и трудовых ресурсов,

усиливает проблему двойного налогообложения.

Во-вторых, система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не

позволяет эффективно использовать капитальные вложения в ускоренное

обновление активной части основного капитала, проведение мероприятий по

развитию и внедрению ресурсосбережений и безотходной технологии и т. п.

В рекомендациях по налоговой политике отражены следующие направления:

разработка и внедрение нового методического подхода при формировании

налоговых ставок и льгот;

обеспечение эффективной оценки платежеспособности спроса и состояния

товарных рынков с учетом соотношения спроса и предложения, включая уровень

рыночных цен;

установление экономически оправданных темпов роста объема производства и

изменение структуры выпускаемой продукции для расширения ассортимента

конкурентоспособной продукции;

отказ от экономического воздействия на налогоплательщиков в зависимости от

формы собственности;

упорядочение структуры государственных расходов;

сокращение числа налогов (в 1993 г. — 45, в 1996 г. — 287);

повышение стабильности налоговой системы (за последние пять лет в

нормативную систему налогообложения введено более 1000 изменений);

устранение двойного налогообложения;

расширение практики прогрессивных ставок налогообложения*.

За изменение действующей системы налогообложения выступает академик РАН

Д.С. Львов. Его рекомендации сводятся к освобождению от налогов трудовых

ресурсов и ликвидации в сфере материального производства налога на

добавленную стоимость.

2. Расчётная часть

2.1. Технико-экономическое обоснование

В экономической части осуществляется расчёт и сравнение экономической

эффективности, создание и использование люстры Чижевского.

Люстра Чижевского всё время обновляется и улучшается. Появляются новые типы

люстр, которые применяются на производстве, в жилых домах, в магазинах,

офисах, на фирмах и т.д.

Целью создания люстры, является, ионизация воздуха, делая его горным

(свежим) путём отчищения воздуха от вредных частиц невидимых человеческим

глазом.

2.2. Расчёт затрат на детали для изготовления люстры Чижевского.

Эти затраты определяются из стоимости комплектующих, согласно приведённой

ниже таблицы.

|№ |Наименование |Кол-и|Цена за |Стоимостьв |

| | |чес-т|одно |тен. |

| | |во |изделие | |

| | | |в тен. | |

|1 |Строчный трансформатор ТВС-110 |1 |400 |400 |

|2 |Конденсатор К 73-9-470 |2 |50 |100 |

|3 |Тринистор |1 |250 |250 |

|4 |Ёмкость 10mf |1 |80 |80 |

|5 |Выпрямительный мост КЦ405А |1 |60 |60 |

|6 |Однополярный транзистор КТ117 |1 |95 |95 |

|7 |Стабилитрон D818Г |2 |65 |130 |

|8 |Резистор МЛТ2-1.6 кОм |1 |30 |30 |

|9 |Резистор МЛТ2-12 кОм |2 |45 |90 |

|10 |Резистор МТТ-0.5 кОм |10 |15 |150 |

|11 |Переменное сопротивление СП |1 |60 |60 |

|12 |Ёмкость 390пf-10 кВ |10 |50 |500 |

|13 |Высоковольтные диоды КЦ106Г |10 |60 |600 |

|14 |Огроничительное сопротивление 10мОм |1 |75 |75 |

|15 |Вилка |1 |30 |30 |

|16 |Кабель |1м |20 |20 |

|17 |Фальгированный тексталит |1 |200 |200 |

|18 |Кабелегон |1 |120 |120 |

|19 |Высоковольтный провод |6м |100 |600 |

|20 |Проволка медная |15м |10 |150 |

|21 |Иглы стольные |100 |1 |100 |

|22 |Парафин |1 |100 |100 |

|23 |Хлорное железо |1л |1500 |1500 |

| | Итого: |171 | |4900 |

См = 4900 тенге

2.3. Расчёт затрат на заработную плату.

Спр= ((Фоб) + Ос.с)*Т + Рнак + Рпр

Фоб- основной фонд заработной платы

Ос.с- отчисление на социальное страхование

Т- время затраченное на проектирование

Рнак- накладные расходы

Рпр- прочие расходы

Оклад рабочих приведён ниже

|№ |Профессия |Оклад за мес|Оклад за |Оклад за |

| | | |один день |неделю |

|1 |Разработчик |20000 |833 |5760 |

|2 |Инженер |15000 |625 |4375 |

Расчитаем взнос в народный пенсионный фонд

НПФ1 = 5760*0.1 = 576

НПФ2 = 4375*0.1 = 438

Расчитаем фонд оплаты труда

Ф1 = 5760 – 576 = 5184

Ф2 = 4375 – 438 =3937

Фоб = Ф1 +Ф2 = 5184 + 3937 = 9121

Расчитаем социальное страхование

Ос.с = Фоб* 21% = 9121*0.21 = 1978

Расчитаем накладные расходы

Рнак = Фоб* 15% = 9121*015 = 1368

Расчитаем затраты на прочие расходы

Рпр = Фоб* 5% = 9121*0.05 = 4560

2.4. Расчёт затрат на электро энергию.

На изготовление люстры Чижевского необходимо 20 кВт.

Стоимость одного киловатта состовляет – 4.64 тен.

Сэ = 20*4.64 = 93 тенге

2.5. Расчёт общих затрат на изготовление люстры Чижевского.

Расчитаем затраты на изготовление одной люстры.

Собщ = См +Фоб + Сэ + Рнак + Рпр

Собщ = 4900 + 9121 + 93 + 1368 + 4560 = 17916 тенге

2.6. Расчет годовой эффективности люстры Чижевского.

На рынке множество фирм предлагающих люстру Чижевского равную - 25000

тенге.

Затраты по изготовлению люстры Чижевского по нашему проекту составляет -

17916 тенге.

Расчет рыночной стоимости люстры Чижевского:

а) Полная сибестоимость люстры – 17916 тенге

б) Накопление – 30%

Снак = 30% от Собщ = 5375 тенге

в) Цена одной люстры состовляет:

Ц = Собщ + Снак = 17916 + 5375 = 23290 тенге

Планируем в год выпустить - 50 люстр, т.е. количество люстр в год = 365

дней / 7 дней = 50 люстр

Тогда выручка от годового расчёта прибыли составит

Грп = Ц * 50 люстр = 23290 * 50 = 1164500 тенге

А годовая сибестоимость равна:

Гпс = Сощ * 50люстр = 17916 * 50 = 896000 тенге

При этом годовая прибыль состовляет:

Пгод = Грп – Гпс = 1164500 – 896000 = 268500 тенге

От сюда чистая прибыль состовляет:

Чпр = Пгод*30% = 268500 * 0.3 = 80500 тенге

Расчитаем чистую годовую прибыль:

ЧПгод = Пгод – Чпр = 268500 – 80500 = 187900 тенге

Процент с чистой годовой прибыли состовляет:

П = ЧПгод / Гпс = 187900 / 896000 = 0.210*100% = 21%

Согласно приведённому расчёту можем сделать вывод, что люстра Чижевского

представленная нами экономически выгодна, т.к. спрос на неё гораздо больше

и цена намного меньше – 23290 тенге, чем цена других фирм производителей,

которая состовляет - 25000 тенге. И наша люстра не уступает по качеству и

работоспособности производителям других фирм.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существенно расширяются возможности действия всех факторов повышения

эффективности производства в условиях формирования рыночных отношений.

Осуществляются структурная перестройка народного хозяйства, переориентация

его на потребителя; модернизация важнейших отраслей народного хозяйства -

промышленности, строительства, транспорта и связи на основе высоких

технологий; преодоление отставания от мирового научно-технического уровня;

продуманная конверсия военного производства; переход к смешанной

экономике, в которой создаются на равных правах различные формы

собственности; свободное развитие всех коллективных и частных форм

хозяйствования; финансовое оздоровление экономики; органичное включение

страны в глобальные хозяйственные связи. В результате этого сформируется

регулируемое, цивилизованное рыночное хозяйство, которое явится действенным

средством, стимулирующим рост производительности труда, повышение

эффективности всего общественного производства, приумножение общественного

богатства в интересах повышения благосостояния народа.

Однако все не так просто. И не так легко выполнить все поставленные

здесь задачи. Причины могут быть разного характера - от общего кризиса до

закостенелого сознания руководителей предприятий и фирм. Но нужно двигаться

вперед и находить все новые пути повышения экономической эффективности

производства. Без этого Казахстану нет места среди развитых стран мира.

Страницы: 1, 2, 3, 4