Отчет по ознакомительной практике предприятия ТОО Металлургремонт (Темиртау)

|2002 |Апрель |9000 |22 |

|2002 |Май |10200 |22 |

|2002 |Июнь |11000 |23 |

|2002 |Июль |4800 |10 |

|2002 |Август |8000 |20 |

|2002 |Сентябрь |9200 |21 |

|Итого: | |92300 |238 |

Определяем средний дневной заработок с учетом показателей совокупной

заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного

периода.

Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество

отработанных дней.

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату

больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются

только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере не

превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 8230 тенге за

каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более

месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную

плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные

предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для

определения суммы отпускных берется средний дневной заработок.

В случае когда работник отработал полностью расчетный период в определении

среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней

(29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан

полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий

совокупный годовой доход – 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном

случае берется средне месячное количество дней, установленное

правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет следующим:

1. 70 000 (тенге) / 12( месяцев) = 5833,33 (тенге / месяц)

2. 5833,33 (тенге/ месяц) / 29,66 дней / месяц) = 196,67 (тенге /

день)

3. 196,67 (тенге / день) *28 дней = 5478,76тенге

Сумма отпускных к оплате 5478,67 тенге

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении оплачивается

аналогично оплате отпускных, только здесь берется не полный отпуск, а в

соответствии с его фактически отработанными днями.

Удержания из заработной платы:

Расчет индивидуального подоходного налога с заработной платы работников

1. Сумируем заработок с начала года за вычетом 10 % пенсионных отчислений

2. Отнимаем Месячные расчетные показатели ( 823 за каждый месяц с начала

года)

3. Сумму облагаемого дохода умножим на коэффициент месяца, в котором

делаем расчет. Получаем величину облагаемого дохода

4. Рассчитываем по таблице исчисления индивидуального подходного налога

годовую сумму налога.

5. Годовую сумму налога делим на коэффициент данного месяца.

6. От полученной суммы отнимаем суммы налога за предыдущие периоды

(месяца)

Таблица «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов

работников в зависимости от размера заработной платы».

|До 15-кратного годового |5 процентов с суммы облагаемого |

|расчетного показателя |дохода |

|От 15-кратного до 40-кратного |Сумма налога с 15-кратного |

|годового расчетного показателя |годового расчетного показателя + |

| |10 процентов с суммы, превышающей|

| |его |

|От 40-кратного до 600-кратного |Сумма налога с 40-кратного |

|годового расчетного показателя |годового расчетного показателя + |

| |20 процентов с суммы, превышающей|

| |его |

|От 600-кратного и свыше |Сумма налога с 600-кратного |

| |годового расчетного показателя + |

| |30 процентов с суммы, превышающей|

| |его |

Профсоюзные выплаты 1 % от начисленной заработной платы

Обязательные пенсионные платежи в ННПФ

Алименты по исполнительным листам от судоисполнителя.

Штрафы по постановлениям высылаемым из административных органов

Прочие удержания и заработной платы по заявлениям работников ( Ссуды ,

коммунальные услуги, кредиты)

Расчет сдельно – премиальной системы оплаты труда

При сдельно – премиальной системе оплаты труда Заработная плата

складывается из основного сдельно прямого плюс премия за выполнения нормы

выработки продукции.

Например: На предприятии установлена норма выработки за месяц в размере 100

штук изделия. Расценка одной штуки изделия равняется 75 тенге. Работник

выполнил эту норму и ему помимо основного заработка начисляется премия за

месяц равняемая 30 % его основного заработка.

Расчет:

1. 75 тенге * 100 штук = 7500 тенге

2. 7500 тенге * 30% = 2250 тенге

3. 7500 тенге + 2250 тенге = 9750 тенге – Сумма начисленной заработной

платы.

Схема организации учета расчетов по заработной плате.

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ.

Таблица «Налоговый календарь на 2002 год»

|Вид налога |Форма отчетности |Срок |Сроки платежей |

| | |предоставления | |

| | |отчетности | |

|1 |2 |3 |4 |

|НДС |Декларация |Не позднее 15 | |

| | |числа: | |

| | |Ежемесячно если |Текущие платежи - |

| | |средне месячный |25 числа текущего |

| | |платеж за квартал |месяца и 5 числа |

| | |превышает 1000 МРП|следующего месяца |

| | |Ежемесячно если | |

| | |СПК больше 500 МРП|Не позднее 15 |

| | | |числа месяца, |

| | | |следующего за |

| | | |отчетным периодом |

| | |Ежеквартально если| |

| | |СПК меньше 500 МРП| |

|Корпоративный |Форма 5A-справка о |До 20 января |До 20 числа |

|подоходный |предполагаемой сумме | |каждого месяца (за|

|налог |налога | |январь не позднее |

| | | |25 числа) |

| |Форма |До 15 числа |До следующего |

| |5Б-предварительный |второго месяца |авансового платежа|

| |расчет налога |квартала, |- платеж суммы |

| | |следующего за |превышения налога |

| | |отчетным |над суммой |

| | | |внесенных |

| | | |авансовых |

| | | |платежей. |

| |Форма 5B-расчет налога|До 15 числа |В течение |

| |от дооценки основных |месяца, следующего|следующего месяца |

| |средств (ОС) |за месяцем, в |с момента дооценки|

| | |котором |ОС |

| | |произведена | |

| | |дооценка ОС | |

|Налог на |Расчет текущих |До 15 февраля |До 20 февраля, 20 |

|имущество |платежей |текущего года |мая, 20 августа, |

| | | |до 20 ноября |

| | | |равными частями |

Продолжение таблицы «Налоговый календарь на 2002 год»

|1 |2 |3 |4 |

|Налог на |Декларация |До 31 марта года, |В течение 10 дней |

|имущество | |следующего за |после |

| | |отчетным |предоставления |

| | | |декларации, но не |

| | | |позднее 10 апреля |

| | | |- уплата |

| | | |фактической суммы |

| | | |налога или возврат|

| | | |переплаты |

|Социальный |Декларация |Ежеквартально, не |Ежемесячно, не |

|налог | |позднее 15 числа |позднее 15 числа |

| | |месяца, следующего|следующего месяца |

| | |за отчетным | |

| | |кварталом | |

|Земельный налог|Декларация |До 1 июля текущего|20 февраля, 20 |

| | |года (для |мая, 20 августа, |

| | |несельскохозяйстве|20 ноября текущего|

| | |нных |года - равными |

| | |землепользователей|частями |

| | |) | |

ТОО «Металлургремонт» осуществляет расчеты с бюджетом по различным видам

платежей: подоходному налогу с юридических и физических лиц, НДС.

Земельному налогу, налогу на имущество, и так далее. В соответствии с

налоговым кодексом Р.К. Учет расчетов с бюджетом ведется на счетах

подраздела 63 « расчеты с бюджетом» По кредиту счетов отражается информация

о кредиторской задолженности по выплачиваемым налогам и суммы,

причитающиеся к взносу, то есть начисленные за отчетный месяц, а по дебету

- суммы, начисленные, подлежащие зачету или фактически перечисленные суммы

в бюджет.

Счет 631 «Текущий подоходный налог к выплате» предназначен для отражения

начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц

объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом

вычетов и льгот. По кредиту счета 631 отражается сумма подоходного налога,

причитающаяся к взносу в бюджет в корреспонденции со счетом учета денежных

средств

(441, 451, 452, 431, 432 и так далее)

Счет 632 «Отсроченный подоходный налог» предназначен для учета информации о

налоговом платеже, определенном от сумм временных разниц, возникающих в

результате различий в требованиях бухгалтерского и налогового учета

Счет 633 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом

по НДС. НДС относится к косвенным налогам и представляет собой форму

изъятия в бюджет части прироста стоимости создаваемой на всех стадиях

производства товаров (работ и услуг)

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется как разница между сумами

налога, полученного от покупателей и заказчиков за реализованные им товары

(товары и услуги) и суммами налога уплаченного поставщикам и подрядчикам за

материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на

издержки производства

по кредиту счета 633 в корреспонденции со счетами 301,302 отражается сумма

НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную

продукцию (работы и услуги) и прочие активы. По дебету счета 633 отражается

сумма НДС, подлежащая зачету в корреспонденции со счетами учета денежных

средств(441, 451, 452, 431,)

Счет 634 " Прочие" предназначен для отражения расчетов с бюджетом по

подоходному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу с

транспортных средств и других налогов

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Себестоимость продукции находится в тесной связи с такими экономическими

категориями, как цена и доход. Согласно стандарту бухгалтерского учета

доход - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном

периоде.

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности составляют его

совокупный доход.

В Генеральном плане счетов для учета доходов предназначены счета. Седьмого

раздела « Доходы », который включает в себя подраздел 70 « Доходы от

основной деятельности » ( счета 701 – 709 ) и подраздел 72 « Доходы от

неосновной деятельности » ( счета 721 – 727 )

В Генеральном плане счетов для учета расходов предназначен восьмой

подраздел « Расходы »

В конце года все счета доходов и расходов закрываются на счете 571 «

Итоговый доход »

Рассмотрим схему записи по счету 571

Схема 1

По дебету собираются расходы за По кредиту собираются доходы

отчетный период за отчетный период

Дт 801-808 Кт Дт

701-709 Кт

Дт 721-724 Кт

Дт 811-821 Кт

Дт 712-713 Кт

Путем сопоставления доходов и расходов можно выявить финансовый результат

(доход, убыток).

Если доходы превышают расходы, то получен нераспределенный доход.

Если расходы превышают доходы, то получен непокрытый убыток.

Для обобщения информации о наличии и движений сумм нераспределенного дохода

или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году, предназначен счет 561

« Нераспределенный доход » ( Непокрытый убыток ) На счет 561 списывается

в конце отчетного периода сумма учтенного за год дохода или расхода. При

этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

На сумму полученного дохода за год

Дт 571

Кт 561

A. На сумму полученного убытка за год

Дт 571

Кт 561

Учет прочих доходов и расходов

К прочим доходам и расходам относятся общие и административные расходы,

расходы по процентам, доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и

прекращенных операций.

Учет общих и административных расходов ведется на счете 821 « Общие и

административные расходы »

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671, на

котором независимо от величины суммы и формы оплаты, ведут расчеты с

поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги или выполненные работы.

По дебету записывают уменьшение обязательств перед поставщиками и

подрядчиками, а по кредиту записывают увеличение обязательств перед

поставщиками и подрядчиками. Учет РПП ведут в журнале специальной формы,

ведомости по каждому счету – фактуре ил платежному требованию поручения,

что позволяет контролировать расчеты по каждому документу, поступающие

счета – фактуры регистрируют в журнале учета поступающих грузов по форме №

М-1

Акцептованные счета фактуры с указанием регистрационного номера по журналу

учета поступающих грузов, передают в бухгалтерию, здесь их данные

записывают в журнал по учету с поставщиками и подрядчиками, которую

бухгалтерия заполняет в 3 этапа

Приходные документы тщательно проверяются на соответствие фактического

количества материалов с сопроводительными документами. В случае если

наблюдается некоторое несоответствие на основании акта приемки передачи,

осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 334 «Прочая дебиторская задолженность»

Кредит 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИЧИСЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ.

Для учета этих расходов предназначена ведомость №5 к журналу ордеру №10,

где все эти расходы собираются по видам и корреспондирующим счетам.

Журнал ордер состоит из 3 разделов:

I. «Затраты отчетного периода» предназначены для учета операций по

кредиту счетов подразделов:

11 – Амортизация НМА

13 – Износ ОС

21 – Незавершенное производство

20 – Материалы

34 – РБП

67 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68 – Прочая кредиторская задолженность

II. «Обороты по корреспондирующим счетам». В этом разделе отражают

кредитовые обороты по счетам.

920 – Вспомогательные производства.

930 – Накладные расходы

940 – Социальная сфера

III. «Расчеты затрат отчетного периода по экономическим элементам»

В этом разделе производится группировка затрат по «экономическим

элементам» Основанием для записи в первую строку таблицы служат данные,

Страницы: 1, 2, 3, 4