Анализ распределения и использования прибыли

|коммерческие |67 |81 |+14 |

|управленческие |283 |342 |+59 |

| | | | |

|1. Прибыль от реализации продукции и |255 |296 |+41 |

|услуг | | | |

|2. Прибыль от прочей реализации |- |- | |

|3. Операционным доходы |1 |1 |0 |

|4. Операционные расходы |106 |10 |-96 |

|5. Балансовая прибыль |150 |287 |+137 |

|6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы | | | |

|прибыли в результате ее корректировки для|-8 |+19 |+27 |

|нужд налогообложения | | | |

|7. Льготы по налогу на прибыль |- |- | |

|8. Налогооблагаемая прибыль |142 |306 |+164 |

|(стр.1+стр.3-стр.4) | | | |

|9. Ставка налога на прибыль |30% |35% |+5% |

|10. Сумма налога на прибыль |43 |107 |+64 |

На основе данных табл. 2.5. рассмотрим, какие факторы оказали

влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы

налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих

факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее

прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога:

?Нп = ?Пнхi хСно/100

Где, ?Нп – прирост суммы налога на прибыль,

?Пнхi - приростналогооблагаемой прибыли, Сно - базовая ставка налога на

прибыль.

Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли

Таблица

2.6.

|Фактор изменения налогооблагаемой |Расчет влияния|Изменение суммы |

|прибыли | |налога тыс. руб. |

|1. Изменение балансовой прибыли |137х0.3 |+41.1 |

|1.1.1. Выручка от реализации |2695х0.3 |+808.5 |

|продукции, работ, услуг | | |

|1.1.2. Себестоимость реализации |2581х03 |-774.3 |

|товаров, услуг | | |

|1.3. Коммерческие расходы |14х0.3 |-4.2 |

|1.1.4.Управленеские расходы |59х0.3 |-17.7 |

|1.1. Прибыль от реализации |41х0.3 |+12.3 |

|1.2. Операционные расходы |96х0.3 |+28.8 |

|4. Изменение суммы прибыли в | | |

|результате ее корректировки для нужд |27х0.3 |+8.1 |

|налогообложения | | |

|5.Отклонение налогооблагаемой прибыли |164х0,3 |+49,2 |

Из таблицы 2.6. видно, что основными факторами, оказавшими влияние на

увеличение налогооблагаемой прибыли оказали – увеличение прибыли от

реализации на 12.3, уменьшение операционных расходов на 28.8, и за счет

изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд

налогообложения на 8.1. Но увеличение себестоимости на 774.3, увеличение

коммерческих расходов на 4.2, и управленческих расходов на 17.7 –

уменьшили налогооблагаемую прибыль.

Далее рассмотрим формирование чистой прибыли.

2.3.3. Анализ формирования чистой прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все

налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но

часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный

фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное

влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от

реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой

прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на

содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются

прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей

складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и

изменения налоговой ставки.

Налоги из прибыли

Таблица 2.7.

|Виды налога |Сумма, тыс.руб.|Доля |Структура % |

| | |отчисления % | |

| |2000г |2001г. |2000г |2001г |2000г |2001г |

|Налог на милицию |1262 |1512 |3% |3% |0,9% |1,3% |

|Налог на ЖКХ |95000 |- |1,5% |- |64,0% | |

|Налог на имущество |9584 |8810 |2% |2% |6,5% |7,5% |

|Налог на прибыль |42501 |107054 |30% |35% |28,6% |91,2% |

|Итого |148347 |117376 | | |100% |100% |

Данные табл.2.7. показывают, что налоги из прибыли уменьшились по

сравнению с прошлым годом на (11 7376 : 148347) х 100 – 100 =- 20,9%.

Несколько изменилась и структура налогов: отменен налог на ЖКХ, налог на

милицию увеличился из-за увеличения МРОТ (с 83,49 руб. до 100 руб.),

уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой

стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Таблица

2.8

|Показатели |2000 г.|2001 г.|Отклонения |

| | | |(+, -) |

| | | | |

|1. Прибыль от реализации продукции и |255 |296 |+41 |

|услуг | | | |

|2. Прибыль от прочей реализации |- |- | |

|3. Операционным доходы |1 |1 |0 |

|4. Операционные расходы |106 |10 |-96 |

|5. Балансовая прибыль |150 |287 |+137 |

|6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы | | | |

|прибыли в результате ее корректировки для|-8 |+19 |+27 |

|нужд налогообложения | | | |

|7. Льготы по налогу на прибыль |- |- | |

|8. Налогооблагаемая прибыль |142 |306 |+164 |

|(стр.1+стр.3-стр.4) | | | |

|9. Ставка налога на прибыль |30% |35% |+5% |

|10. Сумма налога на прибыль |43 |107 |+64 |

|11.Чистая прибыль |107 |180 |+73 |

Сумма налога на прибыль увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму

уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и

увеличения налоговой ставки (с 30% до 35%).

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня,

влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка

налога на прибыль.

На величину налога оказало влияние увеличения налогооблагаемой прибыли в

сумме:

?Н(НБ)= ?Пн?СН0 = 164?30 = 49 тыс. руб.

100. 100

где ?Пн – приращение налогооблагаемой прибыли

СН0- ставка налога на прибыль базисного года.

чтобы увидеть какое влияние оказало увеличение налоговой ставки:

?Н(СН)= ?СН? Пн = 5?306 = 15 тыс. руб.

100. 100

где ?СН – приращение ставки налога на прибыль,

Пн - налогооблагаемая прибыль отчетного года.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по

специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой

прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня,

влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

- размер отчислений в резервный фонд;

- размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по

специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд

(резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на

пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот

по налогу на прибыль.

Итак из табл.2.8. следует, что сумма чистой прибыли увеличилась основном

за счет роста прибыли от реализации. Но рост себестоимости вызвали

уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой

прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание

на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

2.3.4. Анализ распределения и использования чистой прибыли.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,

создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли

направляется на пополнение собственного оборотного капитала. (схема 1.3.)

В процессе формирования и использования фондов специального назначения за

счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит

в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за

отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа

разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли

и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем

порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению

использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2. проводится факторный анализ образования фондов;

3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и

потребления в соответствии с показателями эффективности экономического

потенциала.

[pic]

Рис. 1.3. Схема распределения чистой прибыли

Так, на ООО «Трэк« из чистой прибыли образуются фонды: накопления,

потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ООО «Трэк» анализ распределения и использования

прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства

на пополнение резервного фонда не направлялись.

Анализ распределения прибыли

Принять данные коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании

учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения,

необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором

является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.

Таблица 2.9.

Данные об использовании чистой прибыли.

тыс. руб.

|Показатель |Отчетный год | Аналогичный |Отклонения|

| | |период прошлого|(+, -) |

| | |года | |

|1. Чистая прибыль |180 |107 |+73 |

|2. Распределение чистой | | | |

|прибыли: | | | |

|в фонд накопления |45 |32.1 |+12.9 |

|в фонд потребления |108 |54 |+54 |

|в фонд социальной сферы |18 |16 |+2 |

|3. Доля в чистой прибыли, % | | | |

|фонда накопления |25 |30 |-5 |

|фонда потребления |60 |50 |10 |

|в фонд социальной сферы |10 |15 |-5 |

Рассмотрим в табл. 2.10. влияние факторов – суммы чистой прибыли и

коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения

чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

?Фн (П) = ?Пч ? К0,

?Фн (П) = +73 ? 30= 21.9 –фонд накопления

?Фн (П) = +73 ? 50= 36.5 –фонд потребления

где ?Фн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет

изменения чистой прибыли; ?Пч – приращение суммы чистой прибыли; К0 –

коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на

базисный (2000 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента

отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по

формуле:

?Фн (К) = (К1 – К0 )· Пч1 , где

?Фн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения

коэффициента отчислений; К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты

отчислений в фонды потребления (накопления); Пч1 – чистая прибыль за

отчетный период.

?Фн (К) = (0.25-0.30) · 180 = -9 –фонд накопления

Таблица

2.10.

Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления)

на размер отчислений в фонды предприятия.

|Вид |Сумма |Доля |Сумма | |Отклонение |

|фонда |распределяемой|отчислений |отчислений | |в том числе |

| |прибыли |% |тыс. руб. |всег|за счет |

| |(тыс.руб) | | |о | |

|107: 367?100% =29.16 |180:402 ?100% = 44.78 |15.62 |

Из таблицы видно что рентабельность собственного капитала увеличилась, по

сравнению с прошлым годом на 15.62.

Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования

собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого

рубля, вложенного в предприятия, собственниками.

Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности

увеличения рентабельности собственных средств.

Рентабельность – в общем смысле, это отношение результатов к затратам.

Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств,

вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала

определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.

Rcc= Фн

СК,

Где Фн – фонд накопления, СК - собственный капитал

|Темп увеличения активов 2000|Темп увеличения активов |Отклонение |

|г. |2001 г. | |

|21:367 = 0.06 |27:402 = 0.08 |0.02 |

Внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов увеличились по

сравнению 2000г. на 0.02.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет

уровень потребления.

Rcc= Фп

СК,

Где Фп – фонд потребления , СК –собственный капитал.

|Уровень потребления |Уровень потребления |Отклонение |

|2000 г. |2001 г. | |

|54 :367 = 0.15 |108:402 = 0.27 |0.12 |

Вывод: Внутренние темпы роста возрастают (темп увеличения активов) но

очень медленно на 0.02 , значит политика распределения прибыли выбрана не

правильно.

На фирме «Трэк» большая часть прибыли была направлена в фонд

потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако

недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост

оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств в фонд накопления увеличит экономический

потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую

независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и

реализации без увеличения размера заемных средств

Таким образом фирме «Трэк» нужно пересмотреть порядок распределения

прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной

среды формирования прибыли предприятий.

Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются

капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых

операций существует система показателей рентабельности.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие

группы:

1) показатели рентабельности капитала (активов)

2) показатели рентабельности продукции

3) показатели, рассчитанные на основные потоки наличных денежных

средств.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и

эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность

предприятия с различных позиций.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение

прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее

важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7