Реферат: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
- главный (старший)
кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую
для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых
и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего
дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в
деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и
кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под
расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным
для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок,
указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока
кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных
по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках,
пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с
указанием объявленной суммы.
- после издания приказа
(решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель
предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о
полной материальной ответственности (см. приложение N 2).
- кассир в соответствии с
действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих
несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им
ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям.
- кассиру запрещается
передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
- на предприятиях,
имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение
обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу
руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником
заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
В случае внезапного
оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом
ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в
присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии
комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета
и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
- на предприятиях,
имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными
бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию,
стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия
(решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми
заключается договор (см. приложение 2), и на которых распространяются все права
и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.
На малых предприятиях, не
имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным
бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя
предприятия при условии заключения с ним договора (см. приложение 2).
3. РЕВИЗИЯ
КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
КАССОВОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ
- в сроки, установленные
руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии
производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной
наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной
наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для
производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается
комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или
излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства
возникновения.
- учредители предприятий,
вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские
фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных
ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют
соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться
вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
- ответственность за
соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей
предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
- лица, виновные в
неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
- банки систематически
проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых
операций.
Проверки Порядка ведения
кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими
финансовыми органами.
3.1. ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Для
учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета
имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".
При
необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета:
"Касса предприятия", "Операционная касса" – наличие и
движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений
связи и др.
По
дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с
расходованием наличных денег.
Когда
в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной
валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных
средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и
параллельно в валюте.
Согласно
ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен
производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности.
Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.
Для
составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли
производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.
Курсовые
разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они
могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в
конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете
83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.
Операции
по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются
так:
– дебетуется
счет 50 "Касса"
– кредитуется
счет-источник:
– 51
Расчетный счет
– 71
Расчеты с подотчетными лицами
– 46
Реализация товаров, услуг
– 76
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Все
операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме
бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов
кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.
Выдача
наличных денег – кредит счета "Касса".
Все
такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере
№1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей
группировкой.
По
окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на
начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной
книги.
3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.
- контроль за ценностями
осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия,
при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.
При
ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты
ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.
Дебет
84 – Кредит 50
Дебет
73\3 – Кредит 84
Если
обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
За
несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с
денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994
года с предприятий взимается штраф.
– двукратный
размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями;
– трехкратный
размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)
– в
трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности
На
руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается
административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера
оплаты труда.
За
нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350
минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Порядок
ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории
Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий
Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской
Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется
действие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.
Проверки Порядка ведения
кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими
финансовыми органами.
Предприятие
обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при
транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы
необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.
Задачи
учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежных
средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с
лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по
движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;
своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и
своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей
через банк путем безналичных расчетов.
Литература
1.
Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.
2.
Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ, ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТНИКАМИ, С
КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ
ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ (БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А
ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ”
3. ЦБ РФ
ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 «Разъяснения
по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации».
5.
Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам
"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
6. ГК РФ
ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений
Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)
7. Медведев М. “Бухгалтерский
учет для начинающих”, Питер 2003
8. Глушков И. “Бухгалтерский
учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету”, Экор 2003
9. Кондраков Н. П. “Бухгалтерский учет : Учебное пособие",
Инфра-М 2001
10. Семенов С. “Бухгалтерский
учет и отчетность кредитных организаций”, Экзамен
2004
Приложение 1
В
________________________________________________________________
(учреждение банка)
От
_______________________________________________________________
(наименование организации или фамилия, имя и
отчество)
__________________________________________________________________
Адрес ____________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять на экспертизу поврежденные денежные
билеты:
NN п.п. Достоинство Серия
Номер
__________ _________________ ____________ ________________
__________ _________________ ____________
________________
__________ _________________ ____________
________________
__________ _________________ ____________
________________
поврежденных _____________________________________________________
(обстоятельства повреждения)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Приложение:
______________________________________________________
(справка о пожаре, крушении или др.
случаях)
"__" ____________ 19__ г. Подпись
_______________________
(должностного
лица
организации или
предъявителя
поврежденных
билетов)
__________________________________________________________________
Заключение _________________ учреждение банка
____________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Подписи
____________________________
Заключение Центрального хранилища Банка России или
заключение
Главного управления (Национального банка) Банка России:
Признать подлежащими обмену: Признать не подлежащими
обмену:
Банкноты Банкноты
Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб.
____________
Монеты Монеты
Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб.
____________
__________________________________________________________________
Итого Руб. _____________ Итого Руб.
_________________
С зачислением на счет N 030 С зачислением на счет N
9960
Начальник хранилища ________________ Эксперт
__________________
Контролер хранилища
______________________
Решение:
_________________________________________________________
"__" ____________ 19__ г. Главный
эксперт
Центрального
хранилища
при Банке России
__________________________
Приложение 2
ТИПОВАЯ ФОРМА
ДОГОВОРА
О ПОЛНОЙ
ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
_____________________________________________________________,
(наименование организации)
далее именуемый "Работодатель", в лице
руководителя ______________
(фамилия,
____________________ или его заместителя ________________________,
имя, отчество) (фамилия,
имя,
отчество)
действующего на основании
_______________________________________,
(устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и
_______________________________________________
(наименование должности)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
(фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем "Работник", с другой
стороны, заключили
настоящий Договор о нижеследующем.
1. Работник
принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного
ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в
результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
а) бережно
относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций
(обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
б)
своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех
обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;
в) вести
учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и
другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
г)
участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и
состояния вверенного ему имущества.
2.
Работодатель обязуется:
а) создавать
Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной
сохранности вверенного ему имущества;
б) знакомить
Работника с действующим законодательством о материальной ответственности
работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными
правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки,
продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и
осуществления других операций с переданным ему имуществом;
в) проводить
в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и
состояния имущества.
3.
Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также
ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам,
и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим
законодательством.
4. Работник
не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
5. Настоящий
Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора
распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом
Работодателя.
6. Настоящий
Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из
которых один находится у Работодателя, а второй - у Работника.
7. Изменение
условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его
действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся
неотъемлемой частью настоящего Договора.
Адреса сторон Договора: Подписи сторон
Договора:
Работодатель ______________
___________________________
Работник __________________
___________________________
Дата заключения Договора Место
печати
|