Налогообложение
дивидендов производится у источника их выплаты по ставке 15% для всех
юридических лиц.
3.
Синтетический
учет финансового результата.
(счета №№ 46.
80)
Финансовый результат деятельности
предприятия складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на
активно-пассивном счете № 80 "Прибыли и убытки". На дебете отражаются
убытки, на кредите - прибыли.
Прибыль (убыток) - является основным
обобщающим показателем деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток)
предприятия - это сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров
(работ, услуг), нематериальных активов, основных средств, других материальных
ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
затрат по ним.
Доход предприятия образуется из выручки за реализованную
продукцию, товары, работы и услуги за вычетом материальных и других
приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из
распределительных отношений).
К
внереализационным доходам и убыткам относятся:
-
курсовые разницы
по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
-
дивиденды по
акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
-
доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от
предоставления имущества в аренду; - различного рода экономические санкции -
штрафы, пени, неустойки;
-
другие доходы
(расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции
(работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.
Прибыль образуется из выручки от
реализации за вычетом полной себестоимости реализованной продукции, включающей
расходы на заработную плату.
Схематически определение прибыли
(убытка) в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) на счете № 46
"Реализация" имеет такой вид:
Дебет
Кредит
Производственная
себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг)
Внепроизводственные
расходы Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор
Реализованная
продукция, товары (работы, услуги) по продажным ценам
Реализованные
нематериальные активы и другие материальные ценности Износ (амортизация)
основных средств в нематериальных активов
Оборот
— Полная себестоимость реализованной продукции
Сальдо
— Убытки (закрывается)
Оборот
— Выручка от реализации
Сальдо
— Прибыль (закрывается)
На сумму прибыли
(когда сальдо по счету № 46 "Реализация" кредитовое) запись в
бухгалтерском учете будет такова:
Дебет счета № 46
"Реализация"
Кредит счета №
80 "Прибыли и убытки".
На сумму убытков
(когда сальдо по счету № 46 "Реализация" дебетовое):
Дебет счета № 80
"Прибыли и убытки"
Кредит счета №
46 "Реализация" .
К доходам,
расходам и потерям, которые должны отражаться на счете № 80 "Прибыли и
убытки", относятся:
·
доходы
от предоставления отдельного имущества в аренду;
·
штрафы,
пени, неустойки и друге виды санкций за нарушение условий хозяйственных
договоров, признанные должником или по которым получены решения соответствующих
организаций об их взыскании (кроме санкций и пени за несвоевременную уплату,
подлежащую взносу в бюджет и внебюджетные, а также государственные целевые
фонды), а также суммы возмещения нанесенных потерь;
·
доходы,
полученные на территории Украины и за ее пределами от паевого участия в
деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям, прочим
ценным бумагам и доходным активам, принадлежащим предприятию;
·
доходы
и затраты от переоценки производственных запасов, готовой продукции и товаров,
кроме случаев, когда она проводится по решению правительства;
·
доходы
от предоставления коммерческого кредита;
·
выручка
от продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;
·
потери
и недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы естественной убыли в том
случае, когда виновные не установлены или во взыскании с виновников отказано
судом, а также их излишки;
·
потери
по аннулированным "производственным заказам, а также потери в
производстве, которое не дало продукции;
·
затраты
на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов кроме
затрат, которые возмещаются за счет других источников;
·
некомпенсированные
виновными убытки от простоев из-за внутрипроизводственных и внешних факторов, а
также оплата работникам вынужденного прогула;
·
убытки
от операций с тарой, кроме стеклянной;
·
судебные
расходы и арбитражные сборы;
·
суммы
кредиторской (между предприятиями негосударственных форм собственности) и
дебиторской задолженностей, по которым прошел срок исковой давности;
·
плата
в соответствии с законодательством за невыполнение квот по образованию
специализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в приеме на работу в
пределах установленной квоты граждан, требующих специальной защиты, за
нарушение сроков предоставления информации об увольнении работников в связи с
реорганизацией, перепрофилированием или ликвидацией предприятия;
·
прибыли
и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
·
некомпенсированные
убытки от стихийного бедствия (уничтожение и повреждение производственных
запасов и других материальных ценностей), убытки от остановки производства и
другие включая расходы, связанные с предупреждением или ликвидацией его
последствий;
·
некомпенсированные
убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных
экстремальными ситуациями;
·
прочие
доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с производством и
реализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).
Конечный
финансовый результат или, в целом по предприятию, так называемая балансовая
прибыль, определяется как разница между различными видами прибылей и
внереализационных доходов, учтенными на кредите, и соответственно убытками
внереализационными расходами, учтенными на дебете счета № 80 "Прибыли и
расходы".
Чтобы показатели
прибыли были реальными, полученную в течение года прибыль предприятие
показывает в балансе
полной суммой
без отчисления авансов, сделанных за счет затрат.
Балансовая
прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса —
убытки, в пассиве — прибыль.
Задача.
Хозяйственные операции за первый квартал 1998 года.