Реферат: Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Тестирование системы компьютерной обработки данных
предполагает проведение теста на полноту отражения на машинных носителях
исходной информации и на соответствие компьютерных и документированных данных.
Если система электронной обработки информации не обеспечивает такого соответствия,
то аудитор может сделать вывод о недостоверности выходной информации,
полученной в результате обработки данных.
Если система сбора и регистрации данных не позволяет достичь вышеуказанного
соответствия, то следует ставить вопрос о невозможности дальнейшего
использования такой системы и необходимости восстановления бухгалтерского учета
на основе достоверных данных.
Аудитору необходимо
также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной
системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные,
содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно
зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют
принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по
содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте
хозяйственной деятельности и способе ее обработки.
Также аудитор должен
оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:
-
гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или
иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
-
формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
-
осуществления аналитических процедур;
-
расширения функций компьютерной системы.
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала
в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты
соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс
обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной
обработки данных происходило самостоятельно.
При проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками
и покупателями в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются
ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры,
приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально
ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и
т.д.
Заключение
При написании данной курсовой работы изучена литература по
предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность,
а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и
покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о
достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской
задолженности, ее состоянии и сроках образования.
При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор
определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена
достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей.
Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их
все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего
контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов
проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация
расчетных операций.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по
соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм,
числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев
проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят),
аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов
и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности
(согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В
случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами
с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников
бухгалтерии проверяемого предприятия.
Список использованных источников
1.
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.:
издательство «Дело и сервис», 1998 г. – 464 с.
2.
Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика,
1994.
3.
Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ,
1997.
4.
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. —
Москва, 1998.
5.
Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика
проведения: Метод. Пособие. – М.: Экзалин 1999г.
6.
Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное
пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2000 г.
7.
Гражданский кодекс РФ.
8.
Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на
производство и реализацию продукции// Главбух № 11, 1997.
9.
Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и
аудит. – М.: "Приор", 1997.
10. Камышанов П.И.
Практическое пособие по аудиту . М., «Инфра-М», 1996.
11. Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд.,
перераб. и доп. — М.: Перспектива, 1998.
12. Овсийчук М.Ф. Аудит
расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997 №3 стр. 23-28
13. Петров А.М. Внутренний
аудит расчетов с дебиторами //Аудитор 2001 №9 стр. 21-24
14. План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
Инструкция по его применению
15. Положение по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 //
Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н.
16. Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ
Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
17. Ришар Ж. Аудит и
анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 1997.
18. Скобара В.В. Аудит:
Методология о организация. – М.: Дело и сервис, 1998
19. Суйц В.П., Смирнов
Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору,
главбуху. – М.: Анния, ДИС, 1997 г.
20. Терехов М.А. Аудит и
компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2, 1997.
21. Федеральный закон РФ
от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".
22. Федеральный закон РФ
от 7.08.01 №119 «Об аудиторской деятельности»
23. Финансы. Денежное
обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д.
Андросова. – М.: Издательство «Юнити», 1997. – 479 с.
24. Шеремет А.Д., Суйу
В.П. Аудит. М., «Инфра-М», 1995
Приложение
1
Программа проверки
расчетов с поставщиками и покупателями
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками |
1. |
Наличие и
правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ |
Договора,
письма, счета-фактуры и приходные ордера |
Прослеживание,
подтверждение |
2. |
Проверка своевременности
предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров |
Акты о расхождении
количества и качества полученных ТМЦ |
Прослеживание,
подтверждение |
3. |
Проверка
правильности изъятия поставщиками НДС |
Счета-фактуры,
инструкции по НДС |
Пересчет |
4. |
Соответствие
занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры |
Счета-фактуры,
регистры бухучета |
Прослеживание |
5. |
Проверка
реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского
учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и
подтверждение |
6. |
Проверка
реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические
данные по счету 60 |
Сканирование |
7. |
Проверка
полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными
лицами |
Счета,
приходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная
проверка, сопоставление |
8. |
Проверка
правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры
бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование,
прослеживание |
Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками |
1. |
Наличие и
правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ |
Договора,
письма, счета-фактуры и расходные ордера |
Прослеживание,
подтверждение |
2. |
Соответствие
занесения данных счетов покупателей в учетные регистры |
Счета-фактуры,
регистры бухучета |
Прослеживание |
Окончание
приложения 1 |
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
3. |
Проверка
реальности дебиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского
учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и
подтверждение |
4. |
Проверка
реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические
данные по счету 62 |
Сканирование |
5. |
Проверка
правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных
лиц |
Счета,
расходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная
проверка, сопоставление |
6. |
Проверка
правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры
бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование,
прослеживание |
Приложение 2
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего
контроля при планировании аудита операций по приобретению и реализации
продукции
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
|
Общие
организационные аспекты |
|
1 |
Утвержденными
внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском
учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений,
связей и подчиненности между
ними |
|
2 |
Имеются ли
договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они
оформлены |
|
3 |
Установлены ли
дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
|
4 |
На предприятии
разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных
подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
|
5 |
Правильность
ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также
правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам |
|
6 |
Разработан и
утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля
документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными
исполнителями |
|
7 |
Имеется ли
задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она
списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
|
8 |
Проводилась ли
инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в
необходимых случаях провести встречную проверку расчетов |
|
9 |
Программное
обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует
установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от
несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является
лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное
копирование базы данных. |
|
|
Распределение
функций и ответственности |
|
10 |
Разработаны и
утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации,
бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
|
Продолжение приложения 2 |
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
11 |
Установлен круг
лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и
реализации продукции |
|
12 |
Перечень
должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого
исполнителя |
|
|
Внутрифирменный
контроль |
|
13 |
Уполномоченными
сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности
отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции,
совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
14 |
Уполномоченными
сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности
отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных
в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
15 |
Процедуры
внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете
операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками
осуществляются по направлениям |
|
15.1 |
контроль
полноты отражения операций в учете и
соблюдение графика документооборота
|
|
15.2 |
контроль
соблюдения установленного порядка
санкционирования проведения операций и отражения их в учете
|
|
15.3 |
контроль
правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения
операций на счетах бухгалтерского учета |
|
15.4 |
арифметическая
проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность
переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих
остатков |
|
15.5 |
контроль
юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками |
|
15.6 |
контроль
правильности оформления первичных документов |
|
16 |
Функционирует
ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных
сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок
позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и
отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции |
|
17 |
Результаты
проверок тщательно документируются |
|
18 |
По итогам
устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются
руководству |
|
Окончание приложения 2 |
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
|
Кадровая
политика |
|
19 |
Система приема
на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность
персонала |
|
20 |
Квалификационные
характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют
необходимым требованиям |
|
21 |
Сотрудники
периодически проходят повышение квалификации
с учетом специфики занимаемой должности
|
|
22 |
Определен ли
круг лиц кому предоставлено право доступа к документам |
|
23 |
Как обеспечивается
их сохранность документов и соответствует ли она стандартам |
|
|
Итог по сумме
всех разделов |
|
|