Реферат: Аудит расчетов с подотчетными лицами
5.
"О порядке возмещения
командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в
поездах". Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N 30
6.
"О порядке выплаты суточных
работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу". Письмо
Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ
7.
"О порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость". Инструкция Госналогслужбы РФ от
11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)
8.
“О порядке покупки и выдачи
иностранной валюты для оплаты командировочных расходов”. Положение ЦБР от
25.06.97 № 62
9.
"О предельных нормах возмещения
расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории
ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14
10.
"О размерах выплаты суточных
при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран".
Письмо Минфина РФ от 27.12.96 N 110
11.
"О размерах и порядке выплаты
суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных
государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96)
12.
"О служебных командировках в
пределах СССР". Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от
07.04.88 N 62
13.
"Об изменении норм возмещения
командировочных расходов с учетом изменения индекса цен". Письмо Минфина
РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от 27.05.96)
14.
"Об установлении предельного
размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими
лицами". Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У
15.
"Об утверждении правил об
условиях труда советских работников за границей". Постановление
Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92)
16.
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его
применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)
17.
"По применению закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97)
18.
Положение о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением
Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97)
19.
Порядок ведения кассовых операций
в российской федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка
России от 22 сентября 1993 г. N 40
20.
«Учет имущества и обязательств
организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Положение по
бухгалтерскому учету (утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 50)
21.
Алборов Р.А. Аудит в организациях
промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и
сервис, 1998. — 464 с.
22.
Аудит: Учебник/ Под ред.
Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.
23.
Барышников Н.П. Организация и
методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.
24.
Бухгалтеру и аудитору: Справочное
пособие, Т.1,2 — СПб, 1997
25.
Воронов В.В. и др. Общий аудит.
Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени
— М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС»,
1997 г. — 544 с.
26.
Камышанов П.И. Практическое
пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998
27.
Кирилишин И.М. Расчеты по
командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 1994
— № 9
28.
Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В.
Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам//
Главбух -–1997 — № 8
29.
Максимова Л.Н. Типичные нарушения
при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9
30.
Сотникова Л. Аудит хозяйственных
операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 1997 — № 8
31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.:
Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.
Приложение 1
Таблица 1.
Методы контроля для выявления типичных нарушений
расчетов
с подотчетными лицами
|
Основные виды нарушений, допускаемых при ведении
кассовых операций |
Метод сбора аудиторских доказательств |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1.3. |
Выдача денежных средств
лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом
руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно
операционные расходы |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.4. |
Выдача денежных сумм из
кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.5. |
Выдача денег под отчет
лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.7. |
Несоответствие фактического
расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
|
|
+ |
|
|
+ |
|
|
2.1. |
Отсутствие приказов
(распоряжений) о направлении работников в командировку |
|
|
+ |
|
|
|
|
|
2.2. |
Отсутствие командировочных
удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
2.3. |
Несоблюдение установленных
норм командировочных расходов |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
2.4. |
Отсутствие аналитического
учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
3.1. |
Нарушение порядка удержания
подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения
с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
3.2. |
Некорректное выделение
налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
4.1. |
Выделение сумм налога на
добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей,
приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
4.2. |
Списание на затраты сумм
налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей,
приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
5.1. |
Несоответствие фактического
размера представительский расходов утвержденной смете |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
Таблица 1 (продолжение)
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
5.2. |
Отсутствие учета
представительский расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
6.1. |
Некорректное составление
бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
6.2. |
Неправильное выведение
остатков на конец отчетного периода |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
6.3. |
Несоответствие записей в
авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в
инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением
хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных
клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных
на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.
Приложение 2
Таблица 2.
Вопросник для сбора информации при составлении
программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Вопрос |
Ва-риант
ответа
|
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская процедура |
Но-мер вы-вода |
1 |
Имеется ли на предприятии
список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды |
Нет |
|
|
1 |
Да |
Список лиц, которым
разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды |
Проц. 1.1.1 |
|
2 |
Выдаются ли новые авансы
лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам |
Нет |
|
|
|
Да |
Журнал-ордер № 7 |
Проц. 1.1.2 |
2 |
3 |
Оформляются ли письменные
распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в
командировки |
Нет |
|
|
3 |
Да |
Письменные распоряжения
руководителя |
Проц. 2.1.2 |
|
4 |
Облагаются ли подоходным
налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия |
Нет |
|
|
4 |
Да |
Приказ руководителя о
возмещении |
Проц. 2.2.1 |
|
5 |
Организован ли
аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для
целей налогообложения |
Нет |
|
|
5 |
Да |
|
Проц. 2.1.4 |
|
6 |
Имеются ли утвержденные
руководителем предприятия сметы представительский расходов |
Нет |
|
|
6 |
Да |
Письменное распоряжение
руководителя |
Проц. 4.1.1 |
|
7 |
Организован ли
аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм
для целей налогообложения |
Нет |
|
|
7 |
Да |
|
Проц. 4.1.2 |
|
8 |
Производится ли расчет
сумм, причитающихся работнику на командировки |
Нет |
|
|
8 |
Да
|
|
|
|
Приложение 3
Таблица 3.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Нарушения |
Основание
(документ №)
|
1 |
2 |
3 |
1 |
Авансовый отчет не утвержден руководителем |
п.7 д-та [2] |
2 |
Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового
отчета |
п.7 д-та [2] |
3 |
Нет даты утверждения авансового отчета |
п.7 д-та [2] |
4 |
Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без
пересчета в рубли |
п.12 д-та [2] |
5 |
Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей |
п.7 д-та [2] |
6 |
Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной
суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
|
7 |
Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО»
(отсутствуют подписи) |
|
8 |
В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
|
9 |
Не все перечисленные в авансовом отчете документы
приложены к этим отчетам |
|
10 |
В актах закупа не имеется данных, необходимых при
составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
п. 7 д-та [2]
ГК РФ
|
11 |
В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво)
цель платежа. |
|
12 |
Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |
п. 2.21 Положения |
13 |
Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
п.11 д-та [5]
приказ руководителя
|
14 |
На обратной стороне авансового отчета на указаны
бухгалтерские проводки на каждый из документов |
|
15 |
В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные
суммы, даты их выдачи и др.) |
|
16 |
В авансовом отчете на указаны проводки |
|
17 |
На первичных документах отсутствует их номинал (не указана
цена приобретения) |
|
1 |
2 |
3 |
18 |
Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и
каждого авансового отчета одновременно |
|
Проверка документов
по командировкам |
19 |
В командировочных удостоверениях отсутствуют или
исправлены даты убытия (прибытия) |
п.9 д-та [2]
п.6 д-та [11]
|
20 |
На счете гостиницы отсутствует ее печать |
|
21 |
В авансовом отчете отсутствуют первичные документы,
подтверждающие использование постельных принадлежностей |
документ [2] |
22 |
Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении
границы |
п. 9 док-та [14] |
23 |
В первичных документах по загранкомандировкам на
автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а
водитель |
|
|
|
|
|
|
|
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от
26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета
Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета
Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] -
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ
УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
Приложение 4
|