Реферат: Аудит
Реферат: Аудит
Проверка
юр. статуса орг-ции
Для осущ-ния деят-ти орг-ция
должна иметь устав, утвержд. собранием учредителей и зарегистр. в установл.
зак-вом порядке.
В процессе А. следует
установить:
·
наличие устава, учредит. договора,
свид-ва о гос. регистрации, о постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр
п/ий и орг-ций с присвоен. соотв. кодов, наличие извещен. о постановке на
учет в ВБФ, оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний учредит.
и свидетельствами гос. рег. палаты;
·
предмет деят-ти орг-ции – предусм.
ли в уставе внешнеэк. деят-ть (свид-во);
·
организ.-правов. форма и ее
соответсв. виду деят-ти;
·
состав учредит. – проверяется
наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли среди них банкротов);
·
размер УК и доля учредит. в УК,
размер фактич. взносов – выдача подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров
акционеров;
·
наличие лицензий на виды деят-ти,
подлеж. лицензир.;
·
предусм. ли в уставе налич.
филиалов и представит. и их юр. статус;
·
налич. счетов в банках и обо всех
ли счетах сообщено в ГНИ. Провер. налич. дог-ров на веден. расчетн. и
расч.-кассового обслуживания;
·
органы управл. орг-цией и распред.
полномочий м/у учредит. и исполнит. директорами;
·
порядок распред. приб., предусм.
уставом; предусм. ли создан. фондов и каких;
· может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми
претендовать на льготы, включ. налоговые.
Формирование уставного капитала
При осущ-нии контроля за
формиров. УК, следует иметь в виду, что его формиров. происх. на основан.
вкладов собственников орг-ции. Источниками м.б. только собств. ср-ва учредителей.
Поступл. взносов
контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей по сч. 75 в
корреспонд. с Д счетов 50, 51…
Аудитору
важно проверить:
·
реальность внесенных сумм в счет
оплаты по наличию соответств. док-тов. (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв.
карточка и др. док-ты, безнал- выписка, нал -ПКО);
·
соблюдение зак-но установл. сроков
для оплаты УК (не более года с момента регистрации);
·
проверка док-тов, подтвержд.
правильность отражения в учете неденежных вкладов (договоренность учредителей,
при необход. оценка специалистов);
·
наличие внесенных вкладов в
реестрах аналитического учета- ж/о 7. Если этого нет- незавершенность
процесса учета.
Проверка сохранности ОС.
Задача контроля ОС заключ.
в проверке их сохранности и тек. состояния, законности операций по поступл.,
перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ. оформл., начисл. амортизации,
своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и прав-ти отраж. операц. по движ. ОС
на счетах БУ.
Аудитору необходимо проверить:
·
приняты ли меры по обеспеч.
сохранности ОС. Для этого необх. установить, назначены ли приказом п/я МОЛ,
заключ. ли с ними письменные договоры о полной индивид. мат. отв-ти;
·
созданы ли условия МОЛ для обеспеч.
сохранности МЦ;
·
назначена ли приказом рук-ля
постоянно действующ. комиссия для провед. проверки сохранности МЦ;
·
проводилась ли инвентаризация ОС,
оформлены ли ее результаты, какие меры приняты к виновным в случ. выявлен.
недостачи ОС. Нужно обратить вниман. на кач-во оформлен. инвентарн. описей.
Необх. выяснить были ли выявлены объекты ОС, пришедш. в негодность и подлежат
списан., а т.ж. излишние ОС, кот. м.б. реализованы (на них составл. отд.
описи). Полноту инвентариз. устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с
пок-ми аналит. учета на основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ.
отражение ее рез-тов.
· В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, аудитор
проверяет правильно ли применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. методикой
провед. переоценки.
Аудит операций по движению ОС
При проверке необходимо
обратить внимание на:
·
при передаче ОС в кач-ве взноса в
УК д.б. приведен их перечень, где указ-ся ПС, износ и ст-ть, по которым их
относят в счет взноса в УК;
·
при приобрет. ОС у физ.лица д.б.
оформлен договор купли-продажи с указан. ПС, износа и цены приобретения;
·
объекты кап. стр-ва, находящ. во
врем. эксплуат., до ввода их в постоян. экспл., учитыв-ся как незаверш. кап.
вложения;
·
при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС
должна учит-ся в рублях по курсу на момент приобретения;
·
ОС, принят. в экспуат. на условиях
тек. аренды учит-ся на забалансовом счете 001;
·
при продаже ОС д.б. установлена
рын. ст-ть;
·
увеличена ли налогооблаг. приб. в
случ. реализ. ОС и безвозмездн. передачи;
·
при безвозмездной передаче ОС
подлежат облож. НДС у передающ. стороны;
·
для опред. непригодн. ОС,
невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен. необх. документац. на п/ии д.б.
создана постоянно действ. комиссия.
Контроль полноты поступления
взносов в УК
Полнота
поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах 75 и 85. Для
систематиз. рез-тов м.б. использована ведомость «контроля полноты поступл.
взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен., фактич. внесено,
отклон., вид взноса, первичн. док-ты).
Одной из важн. задач контроля явл-ся
обеспечение стабильности УК. Следует иметь в виду, что величина УК не должна
изменяться под влиянием тек. операций.
При аудит. проверке обяз-но
следует определить обоснов-ть изменений в УК и отражение этих изменений в
учред. док-тах.
Обязат. условием при
проведении проверки является осущ-ние с участием аудитора инвентаризации им-ва
и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в УК.
Завершающим
этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете УК по сравнению с
действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений по их устранению.
Контроль прав-ти начисления
амортизации
В ходе аудита необходимо
установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при начисл. амортиз.; начисл.
ли износ с учетом движ. ОС; правильно ли применяются нормы амортизации.
Для проверки правильности
отнесен. износа на счета затрат или др. источников, следует установить к
какому виду относ-ся ОС: производств. или нет.
По
всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или
недоначисл. амортиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и фин.
рез-ты, выявляют причины нарушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к
недопущ. подобных недостатков в будущем.
Аудит кап. вложений
Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.
Аудит кап. влож. заключ-ся в
проверке прав-ти произв. з-т и порядка их списания.
Припровед. строит. работ в
процессе аудита пров-ся наличие и содерж. титульных сооруж.; сводных и локальн.
смет, договоров на стр-во, карточек учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и
гос. комиссии по вводу в эксплуат.
Прав-ть учета з-т провод-ся по
данным первичн. док-тов; для проверки прав-ти отраж. учета з-т кап. хар-ра
исп-ся данные сч. 08.
По данным аналит. учета к сч.
08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть предъявл. НДС.
З-ты по мере заверш. стр-ва
списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета соотв. ОС.
Т.о.
при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по сч. 08 на
основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс
Аудит затрат на ремонт и аренду ОС
При проверке необходимо
обратить вним. на след.:
учет затрат на ремонт ОС
зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан. ремонтн. фонда)
Кроме того нужно проверить
прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.
Сметы на кап. ремонт зданий и
сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех. осмотра, на ремонт оборудов. и
трансп. ср-тв – на основан. дефектн. требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое
вниман. обращ. на дату составл. смет, т.к. иногда смета составл. после заверш.
ремонта.
Если кап. ремонт оф-ся
подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и провер. соблюд. условий. При
провед. ремонта хоз. способом – прав-ть формиров. з-т по статьям (на основе
первичн. док-тов).
Проверяя операции по ремонту
ОС, нужно убедится не допускались ли приписки выполн. работ и списан. израсх.
МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы расхода МЦ и расценки по оплате
труда.
Чтобы уст-ть факты незаконного
списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн. проверка док-тов, контроль док-тов по
взаимосвяз. операциям, опрос должностных и МОЛ, выборочн. контрольн.
инвентариз. выполн. работ, письм. запросы подрядчиков.
Особое место д.б. отведено
проверке кач-ва работ – пров-ся по данным первичн. док-тов и оперативн. отч-ти
о работе ОС.
При аренде:
·
при тек. аренде им-во подлежит
возврату арендодат. Передача в аренду им-ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся
приемо-сдат. актом;
· фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на
приб. или доходов буд. пер-дов.
Аудит прав-ти учета НМА
При проверке следует
обратить внимание на:
·
оформлен ли документ-но факт налич.
НМА;
Любой объект НМА, приним. к
учету д.б. выражен той или иной объективн. формой, допуск. ее воспроизв.
(договора, описан. и т.п.).
·
прав-но ли отраж. первонач. оценка
ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность сторон, приобрет. – исходя из фактич.
произвед. з-т по приобрет./создан., получен. – экспертн. путем)
·
имеется ли док-ция, подтвержд. факт
получ. п/ем данного объекта;
·
правила по списан. НМА с баланса
п/я;
·
прав-но ли начисл. амортиз. на
объекты НМА;
·
прав-но ли вед-ся синт. и аналит.
учет НМА;
·
прав-но ли составлены проводки по
учету НМА;
· соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в
гл.книге и балансе.
Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета
К фин. вложениям
относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и предост. др. орг-циям займов.
В зав-ти от срока различ. ДФВ
и КФВ.
При аудите ДФВ аудитор
проверяет:
·
договоры купли-продажи цб;
·
если орг-ция выступ. в кач-ве
участника вУК, то провер. уставы и учред. док-ты, выписки из реестра
акционеров, сертификаты акций;
·
платежн. док-ты или акты
приема-передачи им-ва за акции и цб;
·
наличие цб и сертификатов;
·
если цб нах-ся в управл. или на
отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров с прилож. реестрами
При проверке платежн. док-тов
выясняется как произв. оплата; по какой ст-ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но
поним не получены подтвержд. док-ты, то следует проследить, чтобы такие суммы
были отраж. на сч. 06 обособленно.
При
проверке операций по предост. др. орг-циям займов, нужно проверить наличие
договоров, соблюд. условий, налич. собств. ср-тв в достат. сумме.
Аудит расчетов с разн. деб. и кред.
·
Проверка прав-ти и обоснов-ти
удержаний по исполнит. листам в пользу др. п/ий и лиц, а также своевремен. перечисления
удержанных сумм получателю;
·
Проверка прав-ти расчетов с квартиросъемщ.
и лицами, прожив-ми в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование
общежитиями, квартирами, гостиницами и коммун. услугами;
·
Проверка прав-ти отражения в учете
депонир. з/пл. Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета
депонир. з/пл. В случ. перечислен. депонир. з/пл с р/сч необходимо уточнить прав-ть
указанных адресов получат. На практике встреч-ся случаи, когда умыш-но неправ-но
указ-сь домашние адреса получат., а возвращ. в связи с этим переводы в кассу
п/я не приход-сь. Также им-ся случаи начисл. з/пл работникам за не
выполнявшиеся работы, которая депонир. и присваивалась кассиром;
·
своеврем-сть и полноту начисления и
поступ. взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
·
прав-ть составления бух. проводок
по расчетам с дебиторами и кредиторами;
·
прав-ть ведения аналитич. учета по
сч. 76;
· соответствие записей аналитич. учета по сч. 76 записям
в ж/о №8, главной книге и балансе.
Аудит расчетов с бюджетом
Аудитор должен установить: какие виды налогов должно уплачивать п/е; по каким
видам налогов фактич. вед-ся расчеты; соотв. ли это зак-ву; по кажд. виду
налогов – прав-ть исчисл. налогов, ставок, примен. льгот; полноты и
своеврем-тиуплаты платежей в бюдж.; составл. бух. проводок по начисл. и уплате
налогов; веден. синт. и аналитич. учета; сотавл. и предост. в ГНИ отч-ти по
видам налогов.
Для провед. проверки расчетов
с бюдж. аудитору необх. иметь нормативн. базу.
Аудит учета производств. запасов
Осн. целью ауди. проверки операций с МЦ явл-ся получ. достоверн.
инф-ции о наличии, движен. и оценке имеющ-ся МЦ и соблюд. установл. нормат.
произв. потребл., распред. ст-ти израсх. на пр-во МЦ по объектам калькуляц.
Исходя из этого необх.
проверить:
·
прав-ть оценки МЦ в учете (по
фактич. ст-ти), ГП (по фактич. или плановой), товаров на п/ях торговли (по
продажн. или покупной).
·
прав-ть примен. первичн. док-тов по
учету мат-лов (ПО, лимитно-заборн. карты…)
·
прав-ть организ. работы складск.
хоз-ва;
·
имеется ли на п/ии приказ об
установл. круга лиц, кот. могут затребовать мат-лы, разрешить их отпуск со
склада;
·
назначены ли приказом МОЛ;
·
выполняются ли дог-ры поставки,
преьензии;
·
прав-но ли оформл. док-ты по
приходу и расходу мат-лов, их внутрен. перемещ.;
·
прав-но ли осущ-ся Бумат-лов;
·
прав-но ли осущ-ся учет заготовл.
мат-лов;
·
прав-но ли отраж. в учете
неотфактур. поставки и МЦ, наход. в пути;
·
прав-но ли отражен учет операц. по
реализ. мат-лов;
·
выделяется ли в платежн. док-тах и
первичн. учетн. док-тах НДС;
·
прав-но ли произв. списан. мат-лов
в случ. их порчи или недостачи, приняты ли меры к взысканию недостач;
·
проводилась ли на п/ии инвентариз.
МЦ, оформл. ли рез-ты, прав-но ли они отражены в учете;
· прав-но ли осущ-ся учет ТМЦ, принятых на ответств.
хранение - сч. 002.
Аудит учета МБП
При проверке необх. обратить
вниман. на:
·
обеспечен ли контроль за
сохранностью МБП;
·
обеспечен ли контроль за соблюд.
нормативн. сроков службы МБП (спецодежды и др.)
·
прав-но ли осущ-ся учет, порядок
выдачи и списан. форменной одежды;
·
прав-но ли осущ-ся учет времен.
(нетитульн.) приспособл. и устройств; прав-ть погашен. их ст-ти (износ входит в
з-ты по кап. стр-ву в составе накл. расходов;
·
своевременность провед. и прав-ть
оформлен. рез-тов инвентариз. МБП;
·
прав-ть учета реализации МБП;
·
прав-ть составл. проводок;
· прав-ть отраж. данных синт. и аналитич. учета в гл.
книге и балансе.
Аудит материалов инвентаризации
Аудитору следует проверить:
·
наличие подписей всех членов ИК;
·
все док-ты, прилож. к реестрам д.б.
завизир. председат. ИК, МОЛ дают расписки о том, что к началу инв-ции все расх.
и приход. док-ты на им-во сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности,
поступ. на их отв-сть, оприход., а выбывшие списаны в расход;
·
свед. о фактич. наличии им-ва и
реальности учтенных фин. обяз-тв запис. в инв. описи или акты инв-ции не менее,
чем в 2-х экз.
·
фактич. наличие им-ва при инв-ции
опред. путем обязат. подсчета, взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).
·
инв. описи заполн. чернилами или
шарик. ручкой четко и ясно, без помарок; на кажд. стр. описи указыв. прописью
число порядк. номеров МЦ и общий итог кол-ва в натуральных пок-лях.
·
исправлен. ошибок произв-ся во всех
экз. описей путем зачеркивания неправ. записей и проставления над зачеркнутыми
правильных записей (исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и
МОЛ).
·
в описях не допуск-ся оставлять
незаполнен. строки, на послед. стр. незаполн. строки прочеркив-ся.
·
на им-во, находящееся на ответств.
хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные
описи.
·
по оконч. инв-ции могут провод-ся
контрольн. проверки прав-ти проведен. инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся
актом и регистрир. в книге учета контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.
·
по им-ву, при инв-ции которого
выявлены отклон. от уч. данных составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях
отраж. рез-ты инв-ции, то есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными
инв. описей. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв. в
соответствии с их оценкой в БУ.
Выявлен. при инв-ции расхожд.
фактич. наличия им-ва с данными БУ учета регулир-ся в след. порядке:
·
ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во,
оказавш. в излишке, подлежат оприходов. и зачислению на фин. рез-ты с послед.
установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
·
убыль ценностей в пределах норм,
утвержд. в установл. зак-вом пор-ке, спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на
издержки пр-ва и обращения.
В док-тах, представл-мых для
оформл. списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, д.б.
решения следственных или судебных органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц,
либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи
ценностей, полученное от отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.
Рез-ты инв-ции д.б. отражены в
учете и отч-ти того м-ца, в кот. была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции -
в годовом бух. отчете.
Данные рез-тов проведенных в
отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез-тов, выявленных инв-цией.
Аудит учета кассовых операций
До начала аудита следует
провести инв-цию кассы. После необх. проверить:
·
созданы ли условия, необх. для
обеспеч. сохранности ден. ср-тв;
·
полноту и своеврем-ть оприходов.
денег;
·
прав-ть оформлен. ПКО и РКО,
кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;
·
имеются ли подписи в получ. денег,
их соответствие (РКО, депонир. сумм);
·
прав-ть подсчета итогов в платежн.
док-тах;
·
прав-ть оформл. док-тов при
депонировании;
·
прав-ть выдачи денег по
доверенностям;
·
соблюд-ся ли лимит хранения денег в
кассе (расчеты с юр. лицами – 10 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);
·
создана ли на п/ии комиссия по
проведен. инв-ции кассы;
·
проверить выполнен. закона о
примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ, 200 – при неисправн. ККМ, 100 –
нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы менее уплач.);
· прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в
кассовой книге ж/о, гл. книге)
Аудит операций по р/сч
При аудите следует обратить
вним. на:
·
соответств. ли суммы по выпискам
банка суммам, указанным в прилож. к ним первичн. док-там;
·
имеется ли на первичн. док-тах,
прилож. к выпискам, штамп банка;
·
прав-ть и полноту зачислен. ден.
ср-тв, сданных в банк наличными;
·
обоснованность перечисл. ден. ср-тв
акцептов. плат. док-ми ч/з п/о (депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт.
адресов получат.;
·
прав-ть отражен. в учете операц.,
связ. с конвертац. рублей;
·
прав-ть составл. бух. проводок,
соответствие записей, указ. в выписках, записям в ж/о, гл. книге;
·
полноту и достоверн. банк. выписок
и док-тов к ним;
·
полноту оприходован. и целевое
назнач. получ. наличн. с р/сч;
· реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч
Аудит расчетов по счету 69
Осн. задачами явл-ся установл.
прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем. взносов причит. сумм, прав-ть отражен.
в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти. Исходя из этого необх. проверить:
·
пров-ть опред. ФОТ для начисл.
страх. взносов;
·
прав-ть применен. тарифов страх.
взносов;
·
своеврем. и полноту перечисл.
взносов;
·
прав-ть и обоснован. начисл.
почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц. стахов.;
·
прав-ть отраж. в БУ операций по
начисл. взносов и их перечисл.;
·
соответствие записей аналитич. и
синт. учета по сч. 69 записям в гл. книге и балансе;
·
прав-ть и своеврем. составл. форм
отч-ти по видам страх. взносов и своеврем. их сдачи в соотв. фонды.
Проверка валютных операций
При проверке операц. по вал.
счетам, следует различать тек. вал. операц. и вал. операц., связ. с движен. капитала,
т.к. тек. вал. операц. осущ-ся резидентами без огранич., а вал. операц., связ.
с движен. к-ла – только по спец. разреш. ЦБ.
К тек. вал. операц. относ-ся:
·
переводы в РФ и из нее валюты по
расчетам по экспорту и импорту товаров на срок не более 180 дн.;
·
получ. и предост. кредитов на срок
не более 180 дн.;
·
переводы неторг. хар-ра;
К вал. операц., связ. с движ.
к-ла относ-ся:
·
прямые инвестиции (вложен. в УК);
·
портфельн. инвестиц. (покупка цб);
·
переводы в оплату прав собств., на
оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и недра;
·
предост. и получ. кредитов на срок
б. 180 дн.;
·
отсрочка платежа по эксп. и имп. б.
180 дн.
При проведен. аудита
необходимо установить:
·
законность открытия вал. счетов;
·
соответств. сумм по выпискам банка
суммам, указ. в прилож. первичн. док-тах;
·
правильно ли примен. формы расчетов
при внешнеторг. деят-ти;
·
своеврем. ли представл. ПП на
продажу вал. выручки;
·
прав-ть отраж. в учете операц. по
покупке и продаже валюты;
·
прав-ть опред. и отраж. в учете
курс. разниц;
·
прав-ть составл. бух. проводок;
·
полноту и своеврем. зачисл. вал.
выручки орг-ций-экспортеров, являющ. резидентами, на их вал. транз. счета;
· прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность
наличн. ин. валюты.
Аудит ден. док-тов и переводов в пути
Ден. док-ми, находящ. в кассе,
счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, собств. акции,акции др.
п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки, авиабилеты и др. док-ты.
При аудите необх.
проверить:
·
прав-ть учета ден. док-тов (книга
по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)
·
прав-ть составл. бух. проводок, а
т.ж. соответств. записей по сч. 56 записям в ж/о 3 и гл. книге;
·
наличие ден. док-тов в кассе;
·
при наличии путевок – за счет каких
источников приобрет., какая часть оплач. получат., в полном ли объеме поступ.
ср-ва, случае выдачи путевок не работн. п/я.
Проверяя ден. ср-ва в пути
необх. изучить все первичн. док-ты, на основан. кот. произв. записи по сч. 57.
На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в кассу банка, но еще не зачисл. на
р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем, но не поступ. на р/сч, валюта,
перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.
Т.ж.
необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Проверку расчетов целесообр.
начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов и их сверки.
1) Расчеты с поставщиками:
·
наличие договоров на поставку
товаров и прав-ть их оформлен.;
·
при налич. деб. и кред. зад-ти
необх. устан-ть дату возникнов. и причину образов.;
·
имеется ли зад-ть с истекш. сроком
иск. давности, приним. ли меры по ее взыскан.;
·
прав-ть выделен. в учете и док-тах
НДС, а т.ж. своеврем. и полноту предъявлен. бюджету;
·
полнота оприход. МЦ;
·
предъявлялись ли штрафн. санкции,
претенз.;
·
прав-ть веден. аналит. и синт.
учета;
·
при налич. ин. пост-ков – прав-ть
веден. учета курс. разниц.
2) Расчеты с покупателями:
·
заключены ли дог-ры на поставку
прод-ции;
·
реальность зад-ти пок-лей
(инв-ция);
·
прав-ть веден. аналит. и синт.
учета
· прав-ть учета с векселями.
Аудит расчетов с подотч. лицами
Аудит осущ-ся сплошным
методом, кроме того целесообр. привлекать к работе ассистентов.
При проверке необходимо
обратить вним-ние:
·
имеются ли приказы о направл.
раб-ков в командировку;
·
прав-ть возмещен. командир.
расходов;
·
имеется ли командир. удостовер. с
отметками в месте пребыв. в командировке;
·
прав-ть и своеврем-ть составл. аванс.
отчетов;
·
наличие оправдат. док-тов;
·
полнота и своеврем-ть сдачи в кассу
неисп. остатка;
·
прав-ть возмещен. з-т на
представит. расх.;
· прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит.
учета.
Аудит расчетов по совместн. деят-ти
Совм. деят-ть без создания юр.
лица осущ-ся на основе договора м/у его участниками. Им-во, объедин.
участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся на обособл. балансе у того
участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено веден. общ. дел.
Данные обособл. баланса в
баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ-ся.
Кажд. участник свою долю
приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в состав внереализ. доходов при
формиров. фин. рез-тов.
В процессе аудита необх.
проверить:
·
заключен ли дог-р о совм. деят-ти,
прав-ть его составлен. (какие п/я явл-ся участниками, цель совм. деят-ти, кто
осущ-ет рук-во, порядок распред. дохода и т.д.);
·
ведется ли отд. учет по совм.
деят-ти;
·
прав-ть отраж. операц., связ. с
выполн. дог-ра;
·
прав-ть отраж. в учете фин.
рез-тов;
· прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится
сам-но кажд. уч-ком).
Аудит расчетов по оплате труда
Осн. задачей проверки явл-ся
проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл, удержан. из нее и прав-ти веден.
БУ.
Источники инф-ции: аналит. и
синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл., 76/депонир. з/пл, первичн. док-ты
(табеля, наряды, личн. карточки), листки о врем. нетрудосп., расчеты на опл.
отпусков, вед-ти и т.д.
При аудите необх.
проверить:
·
наличие штатн. распис. на работн. с
поврем. о/тр и табелей отраб. времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;
·
наличие и прав-ть заполнен. нарядов
на о/тр сдельщикам, прав-ть примен. тарифн. ставок;
·
прав-ть начисл. доплат
(сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);
·
прав-ть начисл. з/пл за время
отпусков, вых. пособий;
·
прав-ть и полнота произвед. удерж.
из з/пл;
·
прав-ть отнесен. отд. выплат на
с/ст-ть;
·
прав-ть включ. в совокупн. доход
раб-ка доп. выплат (мат. помощь);
·
прав-ть веден. синт. и аналит.
учета;
· прав-ть учета расчетов с депонентами.
Аудит прав-ти формиров. прибыли
В кач-ве источников инф-ции
исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж. формы 2.
В ходе проверки аудитор
должен проверить:
·
наличие приказа по учетн. политике
с указан. м-да определ. выручки от реализац.;
·
аналит. док-ты, регистры БУ и
устанавл. законность, прав-ть и достоверн. отражен. сумм приб. и убытков;
·
если п/е реализ. прод-цию за СКВ –
прав-ть перевода в рубли, прав-ть отнес. курс. разниц;
·
прав-ть опред. приб. от реализ. ОС
и др. им-ва
·
прав-ть отраж. данных о сделках,
соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);
·
прав-ть отраж. убытков от
безвозмездн. передаче ОС и др. активов;
·
прав-ть отраж. в учете фин. санкций
(88), налог за счет приб. (81);
·
прав-ть отраж. в учете рез-тов от
сдачи им-ва в аренду;
· прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.
Аудит использования прибыли
Чист. приб. может исп-ся в 2-х
направлениях:
1) направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов.
кот. предусм. учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц.
сферы, фонд потребл.
2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года
на сч. 88
Порядок
использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.
Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения
·
законность создания фондов спец.
назнач. и прав-ть их начисления;
·
прав-ть и обоснованность расходов.
фондов;
· соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл.
книге и балансу.
Аудит капитала, обоснованности создания резервов
При проверке необх.
установить:
·
прав-ть формиров. УК;
·
своеврем-ть внесен. изменен. в
учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;
·
прав-ть ведения учета по сч. 86,
87, обоснованность начислен. и расходован. ср-тв по этим счетам;
·
прав-ть веден. аналит. и синтетич.
учета, соответствие записей в синт. и аналит. учете записям в гл. книге,
балансе, формах отч-ти.
·
наличие учетн. политики с указан.
порядка и размеров образов. резервов;
·
целевое расходов. резервов;
· рез-ты инвентаризац. резервов;
Аудит учета кредитов и займов
При проверке необходимо
установить:
·
наличие дог-ров на получ. кредитов
и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд др. п/ям и своим раб-кам;
·
на какие цели использован кредит,
соответствует ли эти цели условиям дог-ра;
·
полноту и своеврем-ть погашен.
кредитов;
·
прав-ть уплаты %% за кредит;
·
прав-ть отнесен. %% за кредит на
с/ст-ть;
·
законность и обоснованность выдачи
ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд. док-ми;
·
законность и обоснован. получ. от
др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и своеврем. их погашен.;
· прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.
Аудит отч-ти эк. субъектов
Помимо проверки бух. отч-ти
эк. субъекта на соответствие действ. законодат. и нормативн. док-там, аудитору
слебует проследить прав-ть составлен. всех форм отч-ти.
Проверка отч-ти проводится в
соотв. с порядком заполнен. отч-ти, утвержд. МФ.
Проверка должна пров-ся по 2-м
направл.:
1) взаимоувязка пок-лей отч-ти
м/у собой по всем формам отч-ти – на основе спец. разработ. таблиц взаимоувязки
показ-лей отч-ти;
2)
прав-ть заполнен. форм отч-ти на основан. гл. книги и др. регистров БУ –
осущ-ся по кажд. форме бух. отч-ти раздельно путем сопоставлен. пок-лей из
формы с остатками и оборотами по счетам гл. книги или др. регистра.
Аудит отч-ти субъектов малого пред-ва
При проверке необходимо
установить:
·
прав-ть опред. категорий, относящ.
к малым.
·
прав-ть отнесен. малого п/я к
соответств. профилю, кот. опред-ся по наиб. доле прод-ции в объеме реализ.;
·
прав-ть веден. БУ на малом п/ии
(сам-но выбирают форму);
· прав-ть примен. льгот при уплате налогов и др.
платежей.
Особенности провед. аудита в условиях КОД
КОД п/я исп-ся, когда с
помощью ПК осущ-ся обработка значит. объемов учетн. инф-ции.
Использ. ПК приводит к измен.
отд. эл-тов организ. БУ и внутр. контроля:
·
для проверки хоз. операц. исп-ся
т.ж. док-ты на машиночит. носителе;
·
постоян. нормат.-справ. пок-ли м.б.
проверены по данным, хранящ. в памяти ПК;
·
повышен. оперативн-ти и удобства
использ. учетн. и отчетн. инф-ции, совмещ. синт. и аналит. учета.
Аудитор не должен принуждать
проверяем. эк. субъекта к примен. системы КОД, известной аудитору. Рекомендац.
аудитора возможна, если аудитор оказыв. эк. субъекту сопутств. аудиту услугу по
организ. системы КОД.
Эк. субъект обязан
предоставить аудитору доступ к системе КОД.
А/р
должен изучить все существ. вопросы организ. обработки учетн. данных в системе
КОД, програмн. обеспеч. КОД, возможности компьют. системы, квалификац.
персонала в области КОД, надежн. системы внутр. контроля провер. эк. субъекта.
Оценка аудитором рез-тов проверки
По рез-там ауд. проверки а/р
должен составить отчет. При этом следует иметь в виду, что излож. общих рез-тов
проверки состоян. внутр. контроля у эк. субъекта должно включать: общую оценку
соответств. СВК масштабам и хар-ру деят-ти орг-ции; описан. выявл. в ходе
аудита существ. несоотв. СВК масштабам и хар-ру деят-ти.
Излож. общих рез-тов проверки
БУ и отч-ти д. охватывать: общ. оценку соблюд. установл. порядка веден. БУ и
подготовку бух. отч-ти; описан. выявл. существ. наруш. порядка веден. БУ и
подготовки бух. отч-ти.
Излож.
общ. рез-тов проверки соблюд. зак-ва должно включ.: общ. оценку соотв. во всех
существ. отнош. соверш. фин.-хоз. операц. действ. зак-ву; описан. выявл. в ходе
А. существ. несоотв. соверш. операций зак-ву; указан. на отв-ть эк. субъекта за
несоблюд. зак-ва.
Аудиторские заключения, их виды
АЗ – мнение аудитора о
достоверн-ти бух. отч-ти, а также мнение о способности данного п/я продолжать
свою деят-ть и исполнять обяз-ва в ближайшей перспективе (не менее 12 месяцев).
Аудитор по итогам проверки
должен выразить свое мнение о достоверн. бух. отч-ти в форме:
·
Безусловно-положит. – означ., что
отч-ть подгот. таким образом, что обеспеч. во всех существ. аспектах отраж.
акт. и пас. и фин. рез-тов деят-ти исходя из нормативн. актов, регулир. БУ и
отч-ть.
·
Условно-положит.– означ., что за
исключен. определ. обстоят-тв, кот. д.б. подробно охарактеризованы а/ром,
отч-ть подготовл. так, что обеспеч. во всех существ. аспектах верное отраж.
им-ва, обяз-тв и фин. рез-тов деят-ти п/я.
·
Отрицательное – означ., что в связи
с опред. обстоят. отч-ть обеспеч. достоверн. отражен. активов, пассивов и фин.
рез-тов.
·
Отказ от выражения мнения означ.,
что в рез-те опред. обст-тв аудитор не может выразить своего мнения.
В АЗ д.б. ясно и полно
отраж. все существ. обст-ва, приведш. к составл. АЗ в форме, отличной от
безусл. положит. и если это возможно – оценку в стоим. выражен. влиян. таких
обстоят. на бух. отч-ть эк. субъекта.
К АЗ прилаг. бух. отч-ть в отнош. кот. провод-ся аудит.
Отч-ть д.б. составл. с учетом поправок, предлож. а/ром, либо с прилож. перечня
поправок, кот. следует произвести в отч-ти.
Контроль издержек пр-ва по статьям калькуляции
При проверке
необходимо установить:
·
прав-ть классификации з-т на пр-во
прод-ции
Различают:
-
по эк. роли в процессе пр-ва
(основн. и накладн.)
-
по составу (одноэлем. и
комплексные)
-
по способу включ. в с/ст-ть (прям.
и косвен.)
-
по отнош. к объему пр-ва
(условно-перем. и условно-постоян.)
-
по периодичн. возникн. (тек. и
единоврем.)
-
по участию в процессе пр-ва
(произв. и коммерч.)
-
по эффективн. (прозводит. и
непроизводит.)
·
прав-ть учета з-т на пр-во прод-ции
по статьям калькул.
·
прав-ть учета и списания: мат. з-т,
з-т на о/тр, отчисл. ФСС, расх. на подг. и освоен. пр-ва, потерь от брака, ОПР,
ОХР, НЗП
·
прав-ть веден. синт. и аналит.
учета з-т;
·
прав-ть примен. м-дов учета з-т и
калькулир. с/ст-ти прод-ции;
·
прав-ть составл. бух. проводок;
· соответств. записей по счетам з-т записям в гл. книге и
балансе.
Аудит з-т на пр-во по эк. группам
При проверке след. обратить
вним. на:
Мат. затраты:
·
прав-ть оценки МЦ, отраж. в учете
процесса приобрет. и заготовл. мат-лов в зав-ти от учетн. политики п/я;
·
имели ли масто факты списан. на
с/ст-ть мат-лов, не использ. в пр-ве, а т.ж. списан. НДС;
·
прав-ть оценки и списан. возвратн.
отходов;
·
прав-ть списан. на с/ст-ть
недостачи МЦ;
Затраты на оплату труда:
·
имеются ли полож. о порядке выплаты
премий за произв. рез-ты (если нет – то за счет собств. приб., спецфонды)
·
не включ. премии, сат. помощь,
надбавки…
Отчисл. на соц. нужды
Амортизац. ОС
·
прав-ть начисл. амортизац.
Прочие затраты
· к ним относ-ся – налоги, сборы, отчисл. спец. внебюдж.
фонды, отчисл. в страх. фонды, платежи за вредн. выбросы, по обязат. страхов.
им-ва, платежи по кредитам, з-ты на командировки, оформл. загранпаспортов,
вознагр. за изобретен., з-ты на переподг. кадров, оплата услуг связи, износ
НМА, з-ты на гарант. ремонт и др.
|