Реферат: Анализ и учет расчетно-кассовых операций
Реферат: Анализ и учет расчетно-кассовых операций
Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.
Введение.
1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в
условиях рыночных отношений
Бухгалтерский учет денежных средств
имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном
использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само
по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно
постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств
для получения прибыли .
Бухгалтерский учет денежных средств,
расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и
законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций ,
своевременное и полное отражение их в учете .
-обеспечение своевременности,
полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений ,
выявление дебиторской и кредиторской задолженности .
-своевременное выявление результатов
инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение
изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных
учреждений в установленные сроки .
-обеспечение сохранности денежных
средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд
организации
-изыскание возможностей наиболее
рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых
инвестиций , приносящих доход .
Актуальность выбранной
темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют
хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов
способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению
денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.
Цель дипломной работы:
изучить и раскрыть порядок ведения
кассовых и расчетных операций.
1.
Проанализировать
обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный,
точный и своевременный учет и операции по их движению.
2.
Способствует ли
система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым
использованием денежных средств.
3.
Определить
помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному
обращению и потребность в наличных денежных средствах.
Данная тема дипломной работы будет рассмотрена
на примере организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным
производственным звеном в системе трубопроводного транспорта газа, главной
задачей является выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке
газа от поставщиков, обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на
участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация входит в единую систему
газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В
соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром", организация
является хозяйствующим субъектом, обладающим правом юридического лица по
законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный
и иные счета в учреждениях банков.
2.Учетная
политика в части расчетно-кассовых операций
В соответствии с Уставом Организация
обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов
финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую
отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки,
устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной
системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая
автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)
для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете
осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от
реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции,
выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции
считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа,
датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг
) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:
-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1
октября.
-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.
-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.
Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных
Госкомстатом РФ.
3.Учет кассовых операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств
являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их
движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и
расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального
использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы
следующие участники:
1. Лицо вносящее или получающее на руки
наличные деньги.
2. Руководитель организации, который
несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом,
законом. Визирует бухгалтерские документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий
финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и
проверяющий документы, визирующий их.
4. Кассир, оформляющий кассовые
документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.
Ответственность за соблюдение
порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации,
главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен
ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель
организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность
денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в
банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были созданы
необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их
хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке
ответственность.
Помещение кассы должно быть
изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней
стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе,
воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством.
Все наличные деньги и ценные
бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических
шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах
, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью
кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым
запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в
опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей
предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией ,
назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При
обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в
органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка
металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед открытием помещения
кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей ,
оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В
случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток
кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который
сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы
до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или
лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения
органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей
хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который
подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта
передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию,
третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у
предприятия.
3.1 Документальное оформление движения денежных средств в
кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.
Ни одна кассовая операция не должна проводиться без
наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.
Первичная документация кассовых
операций :
приходный кассовый ордер ;
-расходный кассовый ордер ;
-кассовая книга ;
-платежная ведомость ;
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .
Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в
результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции
могут быть такие:
1.Получение выручки наличными:
-за реализацию продукции, выполнение
работ, оказание услуг;
2.Расчеты наличными в кассу:
-возврат выданных авансов;
-поступления по ранее предъявленным
претензиям;
3. Займы наличными:
-кредиты банков для работников;
-краткосрочные и долгосрочные займы.
Оформляются операции по внесению в
кассу наличных денег следую щим образом:
1.
Лицо, вносящее
наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если
это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.
2.
Главный бухгалтер
составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа,
проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия,
регистрирует ордер в журнале регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный
кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм
наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к
нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При
совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и
выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные,
регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и
приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает
погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.
Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций –
операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:
1. Выдача заработной платы
2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.
3. Выдача сумм наличными:
-под отчет и т. д.
Оформляются операции по расходу наличных денег следующим
обра зом:
1.
Главный
бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается
руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.
2.
Кассир принимает
расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от
стороннего физического лица обязательного предъявления документа
удостоверяющего его личность.
3.
Кассир гасит
приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.
4.
Главный бухгалтер
отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный.
Выдачу денег кассир производит
только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его
документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в
установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества
получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица,
которому доверено получение денег. Если выдача денег производится
по ведомости, перед распиской в
получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается
в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится
кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления
расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном )
листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная
надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера
предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут
оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск,
болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на
расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые
выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным
кассовым ордерам.
По истечению сроков оплаты
труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной ( расчетно-платежной
) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты,
поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;
б) составить реестр депонированных
сумм;
в) в конце платежной (
расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и
подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной
ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром,
а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости
выдавал ( подпись ) “.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости
запрещается;
г) записать в кассовую книгу
фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый
ордер № _____”.
Бухгалтерия производит
проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ( расчетно-платежных)
ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в
банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и
квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или
выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления
в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах
указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных
кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или
получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может
производится только в день их составления. При получении приходных и
расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан
проверить:
а) наличие и подлинность на
документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или
заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя
предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления
документов;
в) наличие перечисленных в документах
приложений .
В случае несоблюдения одного
из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего
оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а
приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с
указанием даты ( числа, месяца, года ).
Типичные ошибки при заполнении
приходного и расходного кассовых ордеров:
-не указывается название организации
-не проставляются или исправляются
номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала
года
-неправильно указывается или не
указывается дата
-не проставляется или неправильно
указывается корреспондирующий
счет
-после совершения операции на ордере
не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»
-отсутствуют необходимые подписи и
печати
отсутствуют росписи получателей
денежных средств
Все поступления и выдачи
наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие
ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в
кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного
предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах
через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются
одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге
не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой
чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое,
надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте)
делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и
заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).
Записи в кассовую книгу производятся
кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или
другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня , кассир
подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной
лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой
книге.
Типичные ошибки при
заполнении кассовой книги:
-не проставляется или неправильно
указывается корреспондирующий счет;
-не всегда проставляется сумма
остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и
остатка;
-иногда записи ведутся помесячно,
вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.
3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в
кассе.
Для учета наличия и движения
денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”.
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия
на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по
кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту
счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета
записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются
ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1
служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых
строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных
кассиром отчетов.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|