Курсовая работа: Бухгалтерский баланс ООО "Прометей"

Фонд накопления снизился в 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ООО "ПРОМЕТЕЙ" в 2006 г.

2.2 Заполнение строк активов баланса ООО "Прометей"

Компания ООО "Прометей" сдает отчетность в налоговую инспекцию, раз в 4 месяца.

Актив баланса состоит из двух разделов:

- Внеоборотные активы

- Оборотные активы

Хотелось по подробнее расписать как составляет отчетность в ООО "Прометей"

Раздел I. "Внеоборотные активы"

По группе статей "Основные средства", строка 120, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств".

На начало отчетного года составляет 2323 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2272 тыс. руб.

По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения", строка 140, показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 "Финансовые вложения" и остатком по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". В том числе в составе финансовых вложений выделяют:

¾  по строке 145 "прочие долгосрочные финансовые вложения" -прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др.

На конец отчетного периода составляет 3 тыс. руб.

Раздел П. "Оборотные активы"

По группе статей "Запасы", строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются.

На начало отчетного года составляет 195 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 323 тыс. руб.

В том числе по строке 211 "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" по данным Главной книги и аналитическим данным к счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется счет 10 "Материалы" и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. При использовании учетных цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" строка заполняется по данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась или которые морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются в сумме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данный резерв формируется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" за счет прочих доходов организации. Сумма резерва отражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдо по счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14.

На начало отчетного года составляет 18 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 тыс. руб.

По строке 213 "затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.

На начало отчетного года составляет 128 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 128 тыс. руб.

По строке 214 "готовая продукция и товары для перепродажи" по данным Главной книги и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в балансе по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости остатка готовых изделий.

Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатка товаров, закупленных у других организаций по покупной цене. Строка заполняется расчетным путем как сумма остатков по счетам 16, 14, 41, 43.

На начало отчетного года составляет 49 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 124 тыс. руб.

По строке 216 "расходы будущих периодов" по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов".

На конец отчетного периода составляет 14 тыс. руб.

По строке 217 "прочие запасы и затраты" по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей "Запасы".

По строке 220 "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

На начало отчетного года составляет 7 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 8 тыс. руб.

По группам статей 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно.

В том числе по строкам 231 и 241 "покупатели и заказчики" по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" прибавляется дебетовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам", если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

По строкам 232 и 242 "векселя к получению" по данным аналитического учета отражается задолженность дебиторов, обеспеченная векселями.

По строкам 233 и 243 "задолженность дочерних и зависимых обществ" отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

По строке 244 "задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции.

По строкам 234 и 245 "авансы выданные" по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

По строкам 235 и 246 "прочие дебиторы" по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность: финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; работников организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.; подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей. Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации.

По группе статей "Краткосрочные финансовые вложения", строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 "Финансовые вложения" и остатком по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

На начало отчетного года составляет 100 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 97 тыс. руб.

В том числе по строке 251 "займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев" отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 "Финансовые вложения".

По строке 252 "собственные акции, выкупленные у акционеров" по данным остатка к счету 81 "Собственные акции (доли)" отражаются фактические затраты на выкуп собственных акций с целью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам.

По строке 253 "прочие краткосрочные финансовые вложения" отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также не нашедшие отражения по другим статьям.

По группе статей "Денежные средства", строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Подраздел заполняется расчетным путем как сумма строк 261—264.

На начало отчетного года составляет 556 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 538 тыс. руб.

По строке 261 "касса" по данным Главной книги отражается остаток по счету 50 "Касса".

По строке 262 "расчетные счета" по данным Главной книги отражается остаток по счету 51 "Расчетные счета".

По строке 263 "валютные счета" по данным Главной книги отражается остаток по счету 52 "Валютные счета".

По строке 264 "прочие денежные средства" отражаются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

2.3 Заполнение строк пассива баланса ООО "Прометей"

Раздел III. "Капитал и резервы"

По статье "Уставный капитал", строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда.

На начало отчетного года составляет 2060 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 2060 тыс. руб.

По статье "Добавочный капитал", строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.

На начало отчетного года составляет 251 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 251 тыс. руб.

По группе статей "Резервный капитал", строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.

На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.

По строке 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

На начало отчетного года составляет 217 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 217 тыс. руб.

По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года", строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.

На начало отчетного года составляет 161 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 354 тыс. руб.

По статье "Непокрытый убыток отчетного года", строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.

Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"

Предприятия ООО "ПРОМЕТЕЙ" нету задолженности по займам и кредитам.

Раздел V. "Краткосрочные обязательства"

По группе статей "Кредиты и займы", строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку.

На начало отчетного года составляет 208 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 208 тыс. руб.

По группе статей "Кредиторская задолженность", строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621—628 баланса.

На начало отчетного года составляет 304 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 253 тыс. руб.

В том числе по строке 621 "поставщики и подрядчики" по аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

На начало отчетного года составляет 35 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 44 тыс. руб.

По строке 622 "векселя к уплате" по данным остатка субсчета "Векселя к уплате" счета 60 показывается сумма задолженности кредиторам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг.

На начало отчетного года составляет 39 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 35 тыс. руб.

По строке 623 "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

На начало отчетного года составляет 34 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 10 тыс. руб.

По строке 624 "задолженность перед персоналом организации" отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы.

На начало отчетного года составляет 196 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 164 тыс. руб.

По статье "Доходы будущих периодов", строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 "Доходы будущих периодов", например стоимость безвозмездно полученных коммерческой организацией материально-производственных ценностей и др..

На конец отчетного периода составляет 12 тыс. руб.

По статье "Резервы предстоящих расходов", строка 650, показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д. .

По статье "Прочие краткосрочные обязательства", строка 660, отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забаласовых счетах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.

Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности в ООО "Прометей"

На основании материала, изложенного в курсовой работы, можно еще раз подчеркнуть, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой отчетности предприятия. Он представляет собой системную модель, обобщенно отражающую кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Благодаря проделанной работе, теперь мы можем "читать" баланс. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений общества.

Исследовав деятельность ООО "Прометей", при помощи финансового анализа, проведенного по данным бухгалтерских балансов с 2004 года по 2006 год, теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 3 лет. Теперь нам понятен кардинальный шаг реорганизация ООО "Прометей".

Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.

Проблема введения промежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.

Подобная техника составления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является "вышедшей из него", но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции. Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Список использованной литературы

1.  Н.Г. Волков. Бухгалтерская отчетность за 2006 г.: Обеспечение достоверности показателей. // Бухгалтерский учет 2006 г., № 12.

2.  О.В. Ефимова. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2007 г., № 2.

3.  М.В. Сухов. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер

4.  П.С. Безруких. И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика составления.// Бухгалтерский учет, 2006 г. № 6.

5.  Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. –М.: Бухгалтерский учет,2005 г.

6.  Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.- М.: ИНФРА-М, 2006 г.

7.  Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М

8.  Журнально-ордерная форма счетоводства:Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.:Перспенктива, 2005 г.

9.  Бухгалтерский анализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева; ; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга –Киев,ВНV,2006 г.

10.  Бухгалтерский учет в торговле:Учебно практический курс/Б.Н. Ивашкин.-М.:ИКЦ "Дис",2007 г.

11.  Как читать баланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Финансы и статистика,2005 г.

12.  Основы российского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.:ИКЦ "Дис",2007 г.

13.  Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.: Бухгалтерский учет,2005г.