| № п/п |
Положение учетной политики |
Статья Налого-вого кодекса |
Вариант организации учета в целях
налогообложения |
Вариант учетной политики
организации |
| 1 |
Метод начисления доходов в целях
исчисления налога на прибыль |
271
272
|
Метод начисления
Кассовый метод
|
|
| 2 |
Начисление амортизации по
амортизированному имуществу |
259 п.1 |
Линейный
Нелинейный
|
|
| 3 |
В отношении группы основных
средств, используемых для ра-боты в условии агрессивной среды и (или)
повышенной сменности, к основной норме амортизации |
259 п.7 |
·
Применять
коэффициент 2
·
Не применять
коэффи-циент 2
|
|
| 4 |
По амортизируемым основным
средствам, являющимся пред-метом договора финансовой аренды (договора
лизинга), к основнй норме амортизации (статья применяется) |
159 п.8 |
·
Специальный
коэффи-циент 3
·
Специальный
коэффи-циент 2
·
Повышающий
коэффи-циент не применяется
|
|
| 5 |
По амортизируемым основным
средствам
Понижающий коэффициент
|
259 п.10 |
·
Применяется
·
Не применяется
|
|
| 6 |
При определении нормы амортизации
по амортизируемому имуществу она определяется |
259 п.12 |
·
С учетом срока
полезного использования, уменьшен-ного на количество меся-цев эксплуатации
данного имущества предыдущими собственниками
·
Без учета
количества ме-сяцев эксплуатации дан-ного имущества предыду-щими
собственниками
|
|
| 7 |
Организация резерва по сомнительным
долгам |
266 |
·
Создает
·
Не создает
|
|
| 8 |
Организация резерва предстоя-щих
расходов на оплату отпусков |
324 а |
·
Не создает
·
Создает.
Предельная сум-ма отчислений; ежемеся-чный процент отчислений
|
|
| 9 |
Организация резерва предстоя-щих
расходов на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет |
324 а |
·
Не создает
·
Создает.
Предельная сум-ма отчислений; ежемеся-чный процент отчислений
|
|
| 10 |
Организация резерва предстоя-щих
расходов на выплату воз-награждения по итогам работы за год |
324 а |
·
Не создает
·
Создает.
Предельная сум-ма отчислений; ежемеся-чный процент отчислений
|
|
| 11 |
Организация резерва по гарантийному
ремонту и гарантийному обслуживанию |
267 |
·
Не создает
·
Создает
|
|
| 12 |
При определении размера
материальных расходов при описании сырья и материалов, используемых при
производ-стве товаров (выполнении ра-бот, оказании услуг), применя-ется метод
оценки |
254 п. 8 |
·
По средней
себестоимости
·
По стоимости
первых по времени приобретений (ФИФО)
·
По стоимости
единицы запасов
|
|
| 13 |
Резерв расходов на ремонт основных
средств |
324 |
·
Не создается
·
Создается.
Резерв расхо-дов на ремонт основных средств создается исходя из:
1 совокупной стоимости основных
средств на начало налогового периода; преде-льной суммы отчислений в резерв
на ремонт основных средств
2 среднего значения факти-ческих
расходов, сложивше-гося за последние три года
|
|
| 14 |
Накопление средств для проведения
особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение
более одного налогового периода |
324 |
·
Производится
·
Не производится
|
|
| 15 |
При привлечении заемных сре-дств
(кредитов, товарных и ко-ммерческих кредитов, займов, банковских вкладов) и
предос-тавлении вкладов на сопостави-мых условиях проценты, начис-ляемые по
долговому обязате-льству, включаются в состав внереализационных расходов |
269 |
·
В пределах
норматива расходов – ставка рефина-нсирования ЦБ РФ 1,1 (по долговым
обязательствам в рублях) (15% - по долго-вым обязательствам в валюте)
·
В пределах
суммы проце-нтов, начисленных по дол-говому обязательству, ес-ли их размер
существенно не отклоняется от средне-го уровня процентов, взимаемых по
долговым обязательствам
|
|
| 16 |
Стоимость реализованных покупных
товаров оценивается следующим методом |
268 п.1 |
·
По стоимости
первых по времени приобретений (ФИФО)
·
По средней
стоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно
применение ФИФО)
·
По стоимости
единицы товара
|
|
| 17 |
При реализации или ином выбытии
ценных бумаг оценка стоимости выбывших ценных бумаг определяется |
280 п.9 |
·
По стоимости
первых по времени приобретений (ФИФО)
·
По стоимости
единицы
|
|
| 18 |
Предприятие уплачивает аван-совые
платежи по налогу на прибыль |
286, 287 |
·
Ежемесячно
исходя из расчета за предыдущий квартал
·
Ежемесячно
исходя из фактически полученной прибыли
·
Ежеквартально
по основаниям (подчеркнуть):
1. доходы не превышают 3 млн. руб.
2. бюджетная организация
3. иностранная организация,
осуществляющая деятельность через
постоянное представительство
4. некоммерческая организация, не
имеющая дохода от реализации
5. участник простого товарищества в
отношении доходов от него
6. инвестор соглашения о разделе
продукции
7. выгодоприобретатель по договору
доверительного управления имуществом
|
|
| 19 |
Оценка незавершенного производства
производится по методике |
319 |
·
Для производств,
производства которых связано с обработкой и переработ-кой сырья
·
Налогоплательщиков,
производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг)
·
Для прочих
налогоплательщиков
|
|
| 20 |
Налоговая база по итогам каждого
отчетного налогового периода по каждому виду налога определяется на основе
данных налогового учета |
313, 314,
315, 316, 317, 318
|
·
Путем
составления самостоятельных регистров налогового учета
·
На основе
данных бухгалтерских регистров, дополненных недостающими реквизитами
·
На основе
данных бухгалтерских регистров и их корректировки
|
|
