Дипломная работа: Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и экономический анализ фонда оплаты труда (на примере ООО "МС-компания")
Компенсационные
и стимулирующие доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда
оплаты труда (в 2008 году соответственно 0,39% и 3,25% и в 2009 году – 0,36% и
3,86%). Удельный вес компенсационных доплат в отчетном периоде снизился, а
стимулирующих – повысился.
Из таблицы видно, что
постоянная часть ФОТ значительно превышает его переменную часть, так как их
удельный вес в базисном периоде соответственно 77,90% и 22,10%, а в отчетном
периоде – 72,27% и 27,73%. В отчетном периоде произошло значительное снижение
удельного веса постоянной части ФОТ (на 5,63%) и увеличение удельного веса переменной
части.
Следует отметить тот факт,
что перерасход ФОТ допущен в больше всего за счет переменной его части.
Абсолютное отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2008 годом в 2,29
раза больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ
зависит от объема производства и реализации продукции. В отчетном периоде
произошло увеличение объема производства и продаж и за счет этого выручки, а
следовательно, и переменной части оплаты труда. В ООО "МС-компании" в
структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, так как в этом
случае при увеличении объема производства и реализации возможно получить
наибольшую прибыль, но есть опасность, что при сокращении продаж компания будет
нести большие убытки, чем на условиях преобладания сдельной и комиссионной
оплаты.
Зная постоянную и переменную часть фонда
оплаты труда, можно определить ее влияние на рост прибыли.
Таблица 3.4. Анализ
соотношения темпов роста средней заработной платы и роста прибыли
Показатель
2008 год
2009 год
Отклонение
(+, –)
темпы прироста, %
Прибыль от продаж, т.р.
52 176
59 103
6 927
13,28
Среднесписочная численность, чел.
85
84
-1
-1,18
Среднегодовая зарплата, т.р.
225,237
258,534
33,297
14,78
В том числе:
Постоянная часть с/г зарплаты, т.р.
175,458
186,846
11,388
6,49
Переменная часть с/г зарплаты, т.р.
49,779
71,688
21,909
44,01
Изменение постоянной и
переменной части среднегодовой заработной платы можно определить следующим
образом:
IЗП
пост. = пост. часть с/г ЗП1 / пост. часть с/г ЗП0 =
186,846 / 175,458 = 1,0649
IЗП
перем. = перем. часть с/г ЗП1 / перем. часть с/г ЗП0 =
71,688 / 49,779 = 1,4401
Видно, что прибыль растет
быстрее, чем постоянная часть ФОТ и медленнее, чем переменная его часть. Так
как в ООО «МС-компании» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные
затраты, то рост прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре фонда
преобладали переменные затраты. У предприятий, в структуре себестоимости
которых преобладают постоянные затраты, прибыль больше, а ниже – у предприятий,
несущих, в основном, переменные затраты.
Для оценки эффективности
использования ФОТ Г.В. Савицкая предлагает следующие коэффициенты [18, с. 178]:
Зарплатоотдача = выручка /
фонд оплаты труда
Зарплатоемкость = фонд оплаты
труда / выручку
Кроме того, Г.В. Савицкая в
своей методике анализирует, сколько прибыли приходится на 1 руб. фонда оплаты
труда, для чего определяется отношение прибыли от продаж (П) к фонду оплаты
труда (ФОТ):
Прибыль на 1 руб. ФОТ = П /
ФОТ
Дадим оценку эффективности
использования ФОТ.
Таблица 3.5. Анализ
эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель
2008 год
2009 год
Темпы роста, %
Абсолютное отклонение
1
2
3
4
5
Выручка, т.р.
278 465
286 753
102,98
8 288
Прибыль от продаж, т.р.
52 176
59 103
113,28
6 927
Себестоимость продукции, товаров, услуг, т.р.
226 289
227 650
100,60
1 361
Фонд заработной платы, т.р.
19 145,14
21 716,86
113,43
2 571,72
Зарплатоотдача
14,54
13,20
90,78
-1,34
Зарплатоемкость
0,07
0,08
114,29
0,01
Прибыль на 1 руб. фонда оплаты труда
2,73
2,72
99,63
-0,01
Зарплатоотдача
уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1,34. В данном случае
использование взаимосвязи размеров оплаты труда и трудового вклада работников
можно оценить как недостаточно эффективное. Произошло снижение стимулирующей
роли заработной платы, и, следовательно, недостаточно рациональное расходование
фонда оплаты труда. ООО «МС-компании» следует обратить внимание на то, чтобы
увеличение заработной платы сопровождалось улучшением производственных
показателей. Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в
выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2009 году
увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение
себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной заработной
платы. Это произошло в результате несоответствия между темпами роста
показателей средней выработки и средней заработной платы, что можно объяснить
увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в
отчетном году произведено меньше продукции. Также в отчетном году на 1 рубль
зарплаты получено меньше прибыли от продаж на 0,01, что не совсем благоприятно
сказывается на результатах деятельности предприятия.
В ходе дальнейшего анализа
необходимо установить причины, повлиявшие на изменение фонда заработной платы.
Таблица 3.6. Анализ фонда оплаты
труда
Показатель
2008 год
2009 год
Отклонение
Среднесписочная численность работающих, чел. (Ч)
85
84
-1
Отработано дней всеми работниками за год
21 152
20 733
-419
Отработано дней одним работником за год, (Д)
248,85
246,82
-2,03
Отработанно за год всеми работниками, тыс.час
168,61
165,47
-3,14
Отработано одним работником за год, тыс.час.
1,98
1,97
-0,01
Средняя продолжительность рабочего дня, часов (П)
7,9566
7,9815
0,0249
Фонд заработной платы, тыс. руб.
19 145,14
21 716,86
2 571,72
Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб.
225,237
258,534
33,297
Среднемесячная зарплата работающих, тыс. руб.
18,770
21,545
2,775
Среднедневная зарплата работающих, тыс. руб.
0,90511
1,04746
0,14235
Среднечасовая зарплата работающих, тыс. руб. (З)
0,11376
0,13124
0,01748
Для факторного анализа
абсолютного отклонения по фонду оплаты труда ООО «МС-компания» используется
следующая модель: