Так, в
первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая,
характеризуется так:
Кварталы
Установленные органами государственной власти
Фактическое исполнение
предельные сроки уплаты
сумма уплаты,
руб.
даты
уплаты
сумма
уплаты
I
20.04
168 000
20.02
23.03
25.04
50000 60000 58000
Итого:
X
168000
X
168000
II
19.07
185 000
25.05
23.06
61 000
62 333
Итого:
X
185000
X
123 333
III
X
X
27.07
61 667
Всего:
X
353 000
X
353 000
Одновременно
с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация
— налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на
последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход
(валовая выручка), полученный за отчетный квартал.
Кроме
этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу
учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с
отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период.
Субъекты
малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные
предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», не являются плательщиками налогов.
Так,
согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства
освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от
15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п.
36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При
превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих
(более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала,
переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее
систему.
Книга учета
доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета
доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами
малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение
бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость
бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге
отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов
с поставщиками и т. д.
Приняв за
основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения,
направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая
учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк)
баланса.
Книга
открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации
предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум
графам, а по одной: в числителе — приход, в знаменателе — расход. Это в два
раза сокращает объем и размеры книги.
В конце
каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по статьям баланса
обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец месяца.
В табл. 4
приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по
каждой хозяйственной операции.
При
изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее
дополнение. Для накопления (отражения) информации по налоговому учету графу 4
следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета
налога».
Таблица 4
Форма № К-1
(наименование организации)
КНИГА
учета хозяйственных операций и
деятельности субъекта малого
предпринимательства
на 1998 год
Объект обложения единым налогом валовая
выручка
(указать
какой совокупный доход, валовая выручка)
Ответственное лицо за ведение книги
(должность,
фамилия, и. о.)
Номер
операции
Регистрация
операций
Основные средства
Капитальные вложения
Материалы
Основное производство
Налог на добавленную
стоимость
Расчеты с покупателями
Касса
Расчетный счет
Уставной
капитал
Фонды спец. назначения
Износ основных средств
Реализация
Прибыль и ее использование
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты по страхованию
Расчеты с бюджетом
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
Дата и номер
документа
Содержание
операции
Сумма, руб.
Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Задолженность Оплачено
Приход
расход
Приход
расход
Уменьшено
Увеличено
Использовано
Начислено
Использовано
Начислено
Себестоимость
выручка
Использовано
Получено
Оплачено
Получено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
120
130
211
214
220
230
261
262
410
440
120
х
480
621
624
625
626
628
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
х
х
Остатки на начало
месяца
933263
180000
-
2852333
41930
13600
130000
2500
280000
384429
200
16200
х
х
370000
2049
2335
126571
31479
151
02.06 Акт
приемки ф.№ОС-1 №154
Операции за
июнь 1997г.
Станок сверлильный
от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04
18620
152
П.313 Инструкция
МФ РФ №155
Прибыль, использованная
как источник финансирования
9310
153
30.05
Счет-фактура №354
По счету поставщика
НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом
3104
154
07.06.Акт о
ликвидации ф.№ОС-4
Списание станка
сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа
