Стоимость затраченного труда
зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы
оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых
трудозатрат
Бюджет затрат труда
в натуральном
и денежном
выражении.
Таблица 14
Показатели
Кол-во проданной
продукции,
шт.
Затраты
рабочего времени
на ед. прод., ч
Общие
затраты
рабочего
времени, ч
Почасовая
ставка, руб
Всего, руб
Мотор № 1
Мотор № 2
3 000
500
2
3
6 000
1 500
10
10
60 000
15 000
Итого
7 500
75 000
5.Разработка бюджета
накладных расходов
Составлению данного бюджета
предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для
этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные
расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы,
то такие расходы будут считаться постоянными.
Если подобная зависимость
существует, то это переменные расходы.
Базой распределения
накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной
политикой Предприятия является заработная плата основных производственных
рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом
времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет,
составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных
рабочих в 7 500 часов (табл. 14)
Бюджет накладных расходов
Таблица 15
Накладные расходы
Сумма в тыс. руб.
Переменные накладные
расходы
– всего
в том числе:
зарплата вспомогательных рабочих
премии рабочим
электроэнергия
ремонт
Постоянные накладные
расходы
– всего
в том числе
амортизация
налог на имущество
зарплата мастеров
электроэнергия на освещение
ремонт
390
150
160
45
35
210
115
25
50
10
10
Всего
600
Таким образом, одному часу труда
производственных рабочих соответствует 80 руб. накладных расходов (600.000 /
7.500).
6. Разработка бюджета
запасов готовой продукции на конец
отчетного периода в
натуральном и денежном выражении.
Для того чтобы оценить
запасы в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы
продукции, а себестоимость будет зависит от выбранного метода калькулирования и
оценки запасов в соответствии с учетной политикой применяется метод учета и
калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО – это
означает, что:
1.
в
себестоимость готовой продукции включается как, прямые так и косвенные
производственные и не производственные расходы
2.
к
концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция
изготовленная в данном отчетном периоде
Расчет себестоимости
готовой продукции
Таблица № 16
Показатели
Стоимость ед. затрат, руб.
Затраты (мотор № 1)
Затраты (мотор № 2)
натур. ед.
руб.
Натур. ед.
руб.
Сплав № 1
Сплав № 2
Раб. Время
Наклад расх
3,5
5
10
80
6 кг.
3 кг.
2 ч.
2 ч.
21
15
20
160
6 кг.
4 кг.
3 ч.
3 ч.
21
20
30
240
Всего
216
311
Бюджет запасов материалов
и готовой продукции
на конец планируемого периода
Таблица № 17
Показатели
Ед. измерения
Кол-во
Стоимость ед., руб.
Итого тыс. руб.
Затраты
материалов:
Сплав
№ 1
Сплав
№ 2
Запасы
гот. продукции:
Мотор
№ 1
Мотор
№ 2
кг.
кг.
шт.
шт.
4 000
1 000
550
25
3,5
5
216
311
14,0
5,0
19
118,8
7,8
126,6
Итого
145,6
7. Разработка
бюджета себестоимости продаж
В основе расчетов лежит
следующая формула:
Себестоимость запасы гот. прод. на начало периода +
проданной = себестоимость произвед. прод. за планируемый
период-
продукции запасы гот. прод. на конец периода
Себестоимость прямые затраты материалов в планир. периоде +
произведенной = прямые затраты труда + накладные расходы
продукции
Бюджет
себестоимости продаж
Таблица № 18
№ п/п
Показатели
№ таблицы
Сумма, тыс. руб.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Запасы готовой продукции на начало периода
Затраты материалов
Затраты труда
Накладные расходы
Себестоимость произведенной
продукции
Запасы готовой продукции
Себестоимость реализованной
продукции
8
12
14
6
стр.2+стр.3+стр.4
17
стр.1+стр.5-стр.6
32,3
128,5
75,0
600
803,5
126,6
709,2
8. Разработка
бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических
расходов
Данные берем из таблицы 6.
Все виды затрат являются постоянными и не зависят от объемов производства.
Бюджет
производственных затрат,
связанных с
конструированием и моделированием, тыс. руб.
Таблица № 19
Показатели
Сумма
Заработная плата
Материалы
105
31
Итого
136
Бюджет расходов на
маркетинг, тыс. руб.
Таблица № 20
Показатели
Сумма
Заработная плата
Реклама
Командировки
65
15
20
Итого
100
Бюджет коммерческих
расходов, тыс. руб.
Таблица 21
Показатели
Сумма
Заработная плата
Аренда, налоги
30
20
Итого
50
Бюджет отдела работы
с клиентами, тыс. руб.
Таблица 22
Показатели
Сумма
Заработная плата
Командировки
20
10
Итого
30
Бюджет
административных расходов, тыс. руб.
Таблица 23
Показатели
Сумма
Заработная плата управляющих
Заработная плата служащих
Административные помещения
Разное
80
40
40
30
Итого
190
9. Разработка плана прибылей и
убытков
Составление операционного
бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков
Прогноз
прибылей и убытков
Таблица 24
№ п/п
Показатели
№ таблицы
Сумма тыс.руб.
1.
2.
3.
4.
5.
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Операционные расходы:
затраты на конструирование
и моделирование
затраты на маркетинг
коммерческие затраты
затраты отдела работы
с клиентами
административные затраты
Итого операционных расходов
Прибыль от основной
деятельности
9
18
стр.1-стр.2
19
20
21
22
23
стр.3-стр.4
950
709,2
240,8
136,0
100,0
50,0
30,0
190,0
506,0
- 265,2
Предприятие при таком плане
развития потерпит убыток. Поэтому рационально рассмотреть другой объем
производства.
Список
использованной литературы:
1.
Т.В. Шишкова «Управленческий и финансовый учет»
Бухгалтерский учет. 1996 г. № 3-52
2.
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ от 24.03.2000. № 31н
3.
М.А. Вахрушина «Бухгалтерский управленческий учет»
издательство «Омега – Л», Москва, 2006 год.
