Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы:

1) оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, издержек обращения;

2) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет, в корреспонденции со счетом 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

3) начисленных пособий за счет на государственное социальное страхование, пенсий и аналогичные суммы, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) начисленных доходов от участия в предприятии, а также поощрения за счет чистой прибыли, в корреспонденции со счетами 88

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Использование прибыли».

По дебету счета 70 отражаются:

1) выплаченные из кассы суммы заработной платы, пенсий, пособий, премий доходов от участия в предприятии, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

2) стоимость выданной продукции в порядке натуральной оплаты, в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

3) различные удержания, как то: а) суммы налогов с зарплаты, в корреспонденции со счетом 68

«Расчеты с бюджетом»; б) 1% из заработной платы в Пенсионный фонд, в корреспонденции со счетом 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; в) в погашение подотчетных сумм - в корреспонденции со счетом 71

«Расчеты с подотчетными лицами»; г) за товары, проданные в кредит за предоставление ссуды, по возмещению материального ущерба предприятию - в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; д) по исполнительным документам ( штрафы, алименты), депонированные сумы, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета; е) по договорам добровольного личного страхования (согласно письменным заявлениям работников), в корреспонденции со счетом 65

«Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Таким образом сальдо счета 70, как правило кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

7.2 Классификация работников предприятия по составу и численности

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал, например, промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленного производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие
(руководители, специалисты и другие служащие).

Показатели численности и состава персонала по указанным группам и категориям регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих.

На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку , на руководящих работников и специалистов и личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течении одного-двух лет.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Учет личного состава работников ведет отдел кадров. Основными первичными документами по учету численности и движения работников являются:

1. Приказ о приеме на работу (на основании заявления);

2. Приказ о переводе на другую работу;

3. Приказ об увольнении и прекращении трудового договора;

4. Приказ о предоставлении отпуска;

5. Личная карточка;

6. Табель учета использования рабочего времени;

7. Лицевой счет;

8. Расчетно-платежная ведомость;

9. Платежная ведомость;

10. Трудовое соглашение.

7.3 Познакомиться с ведением табеля учета рабочего времени

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.

Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям работающих.

Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.

В табеле учета рабочего времени указывается дата составления, отчетный период, фамилия, инициалы, профессия (должность) работника, присвоенный ему табельный номер, отметки о явках и неявках на работу по числам месяца, сколько часов и дней отработано за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, корреспондирующий счет и неявки по каким-либо причинам.

Подписывает табель ответственное лицо, руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы.

7.4 Начислить зарплату работникам, включая аппарат управления

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия
, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами .

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками ,тарифными ставками , окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время , за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за не проработанное время : отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д

Для учета заработной платы на данном предприятии используется повременная форма оплаты труда.

Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Применение повременной оплаты труда оправдано, когда рабочий не может повлиять на увеличение выпуска продукции из-за строгой регламентации производственных процессов, и его функции сводятся к наблюдению, отсутствуют количественные показатели выработки, организован и ведется строгий учет времени, правильно тарифицируется труда рабочих, а также используются нормы обслуживания и численности. Повременная оплата может быть простой и повременно- премиальной.

При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовую, поденную и месячную.

При почасовой оплате расчет заработка производится исходя из часовой тарифной ставки и фактически отработанных работником часов.

При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, фактически отработанных работников в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц.

Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата.

При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой. Таким образом, на предприятии оплачивается труда инженерно-технических работников и служащих..

Пример 1 .

Оклад работника составляет 2400 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Выдан аванс в размере 700 руб. Ежемесячные перечисления на книжку составляют 580 руб. Премия – 40%. Определить сумму к выдаче.

1. Определим начисленную премию:

2400 ( 0,4 = 960

2. Определим сумму начисленной заработной платы + премия:

2400 + 960 = 3360

3. Определим необлагаемую базу:

400 + 300 + 300 = 1000

4. Определим облагаемую базу:

3360 – 1000 = 2360

5. Определим сумму налога:

2360 ( 13% = 307

6. Определим сумму к выдаче:

3360 – 307 – 700 – 580 = 1774

Сумма к выдаче данного работника составит 1774 рубля.

Пример 2 .

Оклад работника составляет 1350 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (20 дней). На иждивении 1 ребенок. Ежемесячные алименты составляют 580 руб. Премия – 35%. Тарифная ставка – 29,6 руб.
Определить сумму к выдаче.

1. Определим среднедневной заработок:

2. Определим заработную плату за отработанное время:

61,57 ( 20 = 1231,40

3. Необлагаемая база:

400 + 300 = 700

4. Облагаемая база:

1231,40 – 700 = 531,40

5. Определим сумму налога:

531,40 ( 13% = 69

6. Определим сумму к выдаче:

1231,40 – 69 – 240 = 922,4

Работник за отработанное время получит заработную плату в размере 922 руб. 40 копеек.

Пример 3 .

Оклад работника составляет 2370 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (16 дней). Детей нет. Выдан аванс в размере 780 руб.
Доплата за вредные условия труда – 20%. Премия – 25%. Работник является членом профсоюза. Определить сумму к выдаче.

1. Определим среднедневной заработок:

2. Определим заработную плату за отработанное время:

116,10 ( 16 = 1857,60

3. Необлагаемая база составляет 400 руб.

4. Облагаемая база:

1857,60 – 400 = 1457,6

5. Определим сумму налога:

531,40 ( 13% = 69

6. Определим сумму профсоюзного взноса:

1457,6 ( 1% = 14,58

6. Определим сумму к выдаче:

1857,60 – 189 – 14,58 – 780 = 874,02

Заработная плата данного работника за отработанное время составляет
874 руб. 02 коп.

Выдача заработной платы производится кассиром по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы с составлением одного расходно-кассового ордера на общую сумму. Выдавать заработную плату кроме кассира могут раздатчики. При этом бухгалтером должны вестись специальные книги регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. Выдача денег производится непосредственно работнику под личную роспись, либо другому лицу на основании выданной ему доверенности. В бухгалтерском учете выплата заработной платы отражается следующими проводками:

|№ |Дебет |Кредит |Содержание хозяйственной |Документальное|
|п/п | | |операции |обоснование |
|1 |30, 31, |70 |Отражено начисление |Табель, наряд |
| |32, 23, | |зарплаты за фактически | |
| |29, 08 и | |отработанное время | |
| |др. | | | |
|2 |30, 31, |70 |Отражено начисление |Табель, наряд,|
| |32, 23, | |доплат и надбавок |приказ |
| |29, 08 и | |компенсационного |руководителя |
| |др. | |характера за особые | |
| | | |условия труда | |
|3 |30, 31, |70 |Отражена начисленная |Приказ |
| |32, 23, 29| |премия |руководителя |
| |и др. | | | |
|4 |50 |51 |Получены в кассу ден. |ПКО, чек |
| | | |средства на выплату | |
| | | |зарплаты | |
|5 |70 |50 |Выплата из кассы зарплаты|Платежная |
| | | | |ведомость, РКО|
|6 |51 |50 |Сдана на р/с сумма |РКО, |
| | | |депонированной зарплаты |квитанция, |
| | | | |выписка банка |
|7 |50 |51 |Сумма депонированной |ПКО, чек |
| | | |зарплаты по запросу | |
| | | |получена из банка в кассу| |

7.5 Начислить отпускные, премию, доплату за работу в ночь, праздничные дни

Расчет отпускных

Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время: на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).

Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска в календарных днях. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течении которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка. Для начисления отпускных используется проводка
Дт 20 Кт 70 – начислены отпускные.

Пример:

Работник уходит в отпуск с 1.04 по 28.04 (28 календарных дней).
Работник имеет оклад 1500 руб. Премия составляет 70%. На иждивении 2 ребенка. Определить сумму отпускных, полученных на руки.

1. Определим среднедневной заработок:

2. Сумма начисленных отпускных:

86,15 ( 28 = 2412,2

3. Определим необлагаемую базу:

400 + 300 + 300 = 1000

4. Определим облагаемую базу:

2412,20 – 1000 = 1412,20

5. Определим сумму налога:

1412,20 ( 13% = 183,56

6. Определим сумму полученных отпускных:

2412,20 – 183,56 = 2228,64

Расчет премии

Премия – форма материального поощрения работников и коллективов за успешный труд, которая носит регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты.

Пример:

Оклад работника составляет 1750 руб. Премия – 50%. Рассчитать сумму выданной премии в рублях.

1750 ( 0,5 = 875 руб.

Сумма выданной премии работнику составляет 875 рублей.

Расчет доплаты за работу в ночь:

Если условия труда отклоняются от нормальных, работнику предусмотрены различные виды доплат. Одним из них является доплата за работу в ночь. Она не должна быть меньше 1/7-1/8 тарифной ставки. Размер доплаты определяется в коллективном договоре. В АО «Белсвязь» размер доплаты за работу в ночь составляет 40% от тарифной ставки.

Пример:

Отработанные работником ночные часы составляют 84 ч. Тарифная ставка
– 18руб. 50 коп. Рассчитать сумму доплаты в рублях.

84 ( 18,5 ( 40% = 621,6 руб.

Сумма доплаты за работу в ночь составит 621 руб. 60 коп.

Расчет доплаты за праздничные дни

Доплата за праздничные дни – доплата в размере 100% от тарифной ставки. Так же может предоставляться дополнительный день отдыха в удобное для работника время.

Пример:

Отработанные работником праздничные часы составляют 12 ч. Тарифная ставка – 22 руб. Рассчитать сумму доплаты за праздничные дни в рублях.

12 ( 22 ( 100% = 268,84 руб.

Сумма доплаты за праздничные дни составляет 268 руб. 84 коп.

7.6 Сделать расчет двух листков временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно- курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%. Работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до
18лет), инвалидам войны, временно нетрудоспособным в связи с профзаболеванием и производственной травмой, по беременности и родам выплачивается 100% независимо от стажа.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам- повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.

Листок нетрудоспособности состоит из двух частей:

1 часть – заполняется врачом лечебного учреждения. В ней указывается наименование и адрес лечебного учреждения (его штамп), дата выдачи, фамилия, имя и отчество нетрудоспособного, место работы – наименование предприятия или учреждения.

Так же в этой части указывается вид нетрудоспособности (заболевание, несчастный случай и т. п.), прописью и цифрами указывается дата прекращения работы и когда он приступил к работе.

2 часть – заполняется лицом (лицами), уполномоченным администрацией.
Она находится на обратной стороне листка. В этой части указывается наименование предприятия, отдел, должность работника, его табельный номер.
Так же указывается число с какого и по какое не работал, выходные за период нетрудоспособности, когда приступил к работе. Проставляется подпись мастера или начальника цеха, а так же табельщика.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11