Отчет о прохождении практики по бухучету в СХПК «Кочетовский» Мичуринского района Тамбовской области

Акт на перевод животных (приложение 33). Применяется для оформления передачи животных в другие подразделения. Документ составляется в день передачи животных. В нем записывается по каждому виду животных половозрастные группы, количество голов, вес, а также фамилия, имя, отчество лиц, сдавших и принявших скот. Бухгалтер на его основании заполняет ведомость аналитического учета животных, а руководитель подразделения заполняет книгу учета движения животных, отчет о движении животных, расчетный чек.

Товарно-транспортная накладная (животные) (приложение 34).
Предназначена для оформления отправки или приемке скота. К накладной прилагается ветеринарное свидетельство. Накладную подписывает руководитель подразделения, главный бухгалтер, водитель, представитель грузополучателя.

Отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 35). В документе отражается движение скота и птицы за месяц. Отчет составляется в двух экземплярах руководителем подразделения ежемесячно.

Журнал учета надоя молока. Применяется для учета надоенного молока в подразделении за день. Заполняется в одном экземпляре руководителем подразделения в течение 15 дней. На его основании бухгалтер проверяет правильность заполнения ведомости движения молока и расчета по начислению оплаты труда.

Товарно-транспортная накладная (молсырье). Применяется для оформления отправки молока и молоко продукции на реализацию и переработку.

Животные в течении года оцениваются по плановой себестоимости.
Ежемесячно бухгалтером заполняется производственный отчет (приложение
36) и журнал-ордер № 9 (приложение 37). В них ведется учет животных по группам. По дебету отражают их наличие, по кредиту выбытие животных и перевод их в другие группы.

Учет расчетов по оплате труда.

Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплат труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предприятие отражает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 показывают суммы:

1. суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;

2. суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемые один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

3. начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

По дебету счета 70 отражают выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.

Начисление заработной платы работникам производится по каждому подразделению отдельно. В животноводстве ведется ведомость начисления оплаты труда работникам животноводства, в которой отражают по каждому рабочему количество отработанных человеко-часов, полученный объем продукции, расценки за единицу продукции, а также дополнительные выплаты.

В других подразделениях заработную плату рассчитывают в первичных документах: учетном листе тракториста машиниста (приложение
22), наряде на сдельную работу (приложение 38), путевых листах для грузового, легкового автомобилей, трактора, автобуса, учетного листа труда и выполненных работ (приложение 39). Расчет производится на основании отработанного времени и установленных норм.

Обобщающим документом по подразделению является расчетно-платежная ведомость (приложение 40). В ней показан подробный расчет оплаты труда с каждым работником со всеми доплатами и удержаниями.

Выплату заработной платы производят на основе платежной ведомости (приложение 41), которая составляется на основе расчетно- платежной. В платежной ведомости указывается конечная сумма выплат.
Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Расчет с работником производится по расходно-кассовому ордеру.

Каждый работник при поступлении на предприятие знакомится с
Положением об оплате труда, принятым в СХПК «Кочетовский», знакомится с расценками по оплате труда и выполняемыми нормами.
Расчет заработной платы производится на основе минимальной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации, которая должна быть не менее 300 руб.

В СХПК «Кочетовский» в настоящее время не создается резерв на оплату отпусков работникам. При расчетах отпусков их сумма сразу же списывается на затраты по подразделению, в котором данный работник числится.

Учет производства. Учет накладных расходов и

вспомогательных производств.

Для учета производства продукции применяется счет 20 «Основное производство». По дебету данного счета отражают сделанные затраты для производства, а по кредиту – выход продукции.

К счету 20 открываются следующие субсчета:

1. «Производство продукции растениеводства»;

2. «Производство продукции животноводства».

3. «Промышленные производства»

По дебету счета 20-1 ведут учет затрат в растениеводстве по следующим статьям: заработная плата (чел.-часы, сумма), отчисления на социальное страхование, минеральные удобрения, средства защиты растений, ГСМ, услуги вспомогательных производств, прочие производственные затраты, затраты по организации производства и управлению. Все перечисленные затраты собираются в течении месяца на первичных документах, а затем переносятся в производственный отчет по растениеводству (приложение 42). Учет затрат в нем ведет нарастающим итогом с начала года и за месяц.

По кредиту счета 20-1 учитывают выход продукции растениеводства.

Так как в СХПК «Кочетовский» отрасль растениеводства делится на полеводство (отделение № 1) и садоводство (отделение №2), то бухгалтерия ведет два производственных отчета по растениеводству на каждое отделение, а затем данные по ним сводятся в общий отчет по растениеводству.

Аналитический учет по счету 20-1 ведут по культурам.

По дебету счета 20-2 учет затрат ведется аналогично счету 20-
1, только по другим статьям: кормодни, заработная плата (чел.-часы, сумма), отчисления на социальное страхование, корма (в весе и по стоимости), амортизация основных средств, текущий ремонт, биопрепараты и медикаменты, услуги вспомогательных производств, прочие производственные затраты (ГСМ, материалы и т.д.). Данные о затратах переносятся в производственный отчет по животноводству с первичных документов.

По кредиту счета 20-2 учитывают выход продукции животноводства.

Аналитический учет по данному счету ведут по группам животных.

Для учета накладных расходов применяются счета 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Данные расходы значительно различаются. Общехозяйственные расходы невозможно соотнести с производством какой-либо группы продукции, общепроизводственные же расходы, связанные с обслуживанием именно производственных подразделений, могут быть соотнесены с продукцией, изготавливаемой этими подразделениями.

К счету 25 «Общепроизводственные расходы» открываются следующие субсчета:

1. «общепроизводственные расходы растениеводства»;

2. «общепроизводственные расходы животноводства».

По дебету данных счетов производят учет затрат, а по кредиту их списание.

При формировании дебета счета 25 используются следующие статьи затрат: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в том или ином производстве, расходы по страхованию этого имущества, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда работников, занятым обслуживанием производства, другие затраты. Расходы, учтенные на счете 25 списывают в дебет счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по данному счету ведут в разрезе подразделений предприятия и статей расходов.

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ведут учет затрат по следующим статьям: административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, другие управленческие расходы. Данные расходы списываются в дебет тех же счетов, что и затраты по счету 25.

Аналитический учет по счету 26 ведут по каждой статье соответствующей смете, по местам их возникновения и др.

В конце месяца данные об общепроизводственных и общехозяйственных расходах собираются с первичной документации в производственном отчете по общепроизводственным и общехозяйственным расходам (приложение 43).

В конце года накладные расходы распределяются на счета учета затрат.
Базой для распределения общепроизводственных расходов по аналитическим счетам являются: в растениеводстве - сумма всех прямых затрат за минусом стоимости семян, а в животноводстве - за минусом стоимости израсходованных кормов. Общехозяйственные расходы полностью распределяются по отраслям производства.

Для учета затрат по вспомогательным производствам применяется счет 23 «Вспомогательные производства». К данному счету в СХПК
«Кочетовский» открывают следующие субсчета:

1. «Машинно-тракторный парк»

3. «Транспортные работы»

4. (1) «Грузовой автотранспорт»

4. (2) «Автобусы»

4. (3) «Специальный автотранспорт»

4. (4) «Специальные автомашины»

5. «Электроэнергия»

6. «Водоснабжение»

7. «Лошади рабочие»

8. «Фруктохранилище»

9. «Содержание тракторов»

По дебету счета 23-1 отражают затраты, связанные с эксплуатацией машинно-тракторного парка: ГСМ, запасные части, оплата труда, амортизация машин и др. Затраты по данному субсчету отражаются в течении месяца в первичных документах (учетном листе тракториста- машиниста, путевом листе трактора). На счет 20-1 списываются только прямо относящиеся к полеводству или садоводству затраты в плановой оценке, а распределяемые (затраты по текущему ремонту, амортизация тракторов и прочие) распределяются между сельскохозяйственными и тракторными работами в конце года при исчислении фактической себестоимости условного эталонного гектара. Базой для распределения является объем выполненных работ по каждому виду.

Составляемая на основе тщательного осмотра техники ведомость дефектов (приложение 44), служит основанием для ремонта сельскохозяйственных машин и тракторов. Ежемесячно в хозяйстве составляется отчет о работе машинно-тракторной мастерской, который является регистром аналитического учета (приложение 45). В отчете указываются аналитические счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты. Затраты группируются по статьям:

1. оплата труда и отчисления на нужды социального страхования;

2. запасные части;

3. работы и услуги;

4. расходные материалы (резина, аккумуляторы и прочие);

5. прочие затраты.

Сводным регистром учета служит производственный отчет по промышленным, вспомогательным и прочим производствам и расходам (приложение 46), где указаны дебетовые и кредитовые обороты по счету 23 за месяц в разбивке по субсчетам. Затраты группируются по следующим статьям: заработная плата с отчислениями, нефтепродукты, корма, запасные части и ремонтные материалы, топливо и энергия, амортизация основных средств, прочие производственные затраты.

Основные первичные документы по машинно-тракторному парку
(путевые листы транспорта) диспетчер регистрирует в журнале учета движения путевых листов. В документе ежедневно отражают движение путевых листов. В нем записывают дату выдачи путевого листа, его номер, фамилию, имя, отчество водителя, номер автомобиля, дату приема путевого листа. Его подписывает диспетчер и бухгалтер. При отсутствии горючего, поломке транспорта составляется учетный лист целодневных и внутрисменных простоев. Он предназначен для отражения допущенных простоев машинно-тракторного парка, ведомость учета простоев машинно- тракторного парка (приложение 47). Ведется ежедневно в течение месяца. В ней проставляется число простоя, фамилия, имя, отчество водителя, причина простоя. На ее основании заполняется накопительная ведомость использования машинно-тракторного парка.

Расчет амортизации по автотранспорту (приложение 48). В нем определяется сумма амортизационных отчислений по автотранспорту.. В нем отражают виды и группы подвижного состава, количество единиц, балансовую стоимость, километры пробега, норма амортизационных отчислений и рассчитанную сумму амортизации. На его основании бухгалтер заполняет ведомость начисления амортизационных отчислений.

На 23-5 счете учитываются данные о затратах по электроэнергии и списание ее на потребителей. Электрическую энергию хозяйство закупает со стороны, поэтому оценивается она по фактической цене приобретения. Сведения об объеме потребляемой электроэнергии в целом по хозяйству поступают на счете-фактуре. Ежемесячно составляют отчет об использовании электроэнергии (приложение 49), в котором учитывают затраты энергии по каждому объекту и оценивают ее стоимость (в 2001 году - 0,688 рубля за 1 квт-час). В отчете производится распределение потребляемой энергии по видам производств согласно показаниям счетчиков. Аналогично построен учет затрат и по водоснабжению. При этом в хозяйстве составляется ежемесячный и поквартальный отчеты (приложение 50) о водоснабжении.

Регистром сводного учета по счету 23 является производственный отчет по вспомогательным, промышленным и прочим производствам и расходам.

Учет затрат и исчисление себестоимости

продукции растениеводства.

Для учета затрат по производству продукции растениеводства предназначен счет 20-1. В СХПК «Кочетовский» учет по данному счету разделен по двум цехам: в полеводстве и садоводстве.

По дебету счета 20-1 учитывают фактически произведенные затраты, по кредиту - выход полученной продукции. Учет затрат производят на основании первичных документов: учетных листов трактористов-машинистов, актом на списание удобрений, ядохимикатов, нарядов на сдельную работу и так далее. Выход продукции в течении года оценивают по плановой стоимости с последующей ее корректировкой до фактической.
Аналитический учет ведут по культурам, группам культур и по сельскохозяйственным работам:

1. озимая пшеница;

2. озимая рожь;

3. зябь;

4. внесение органических удобрений.

По аналитическому счету «Зябь» учитывают затраты, связанные с предпосевной обработкой почвы, в дальнейшем затраты по нему распределяются по культурам. По аналитическому счету «Внесение органических удобрений» производится учет затрат, связанных с вывозом навоза на поля. Данные затраты в конце года распределяются на соответствующие культуры во их площади и объему проведенных механизированных работ в условных эталонных гектарах.

Учет по данному счету проводят в разрезе следующих статей затрат: заработная плата с начислениями, семена, удобрения, средства защиты растений, стоимость нефтепродуктов, амортизация основных средств, услуги вспомогательных производств, прочие затраты, затраты на организацию производства и управлению.

По кредиту счета 20-1 отражают выход продукции. Он оформляется следующими документами: талоном комбайнера, шофера, реестры отправки зерна и другой продукции с поля, дневники поступления сельскохозяйственной продукции. Учет зерна ведут в бункерном весе и в массе после доработки. В конце месяца все данные о произведенных затратах и выходу продукции отражают в производственном отчете по растениеводству. Его составляют по каждому цеху растениеводства.
Ежемесячно кредитовые обороты из производственных отчетов переносятся в журнал-ордер № 10.

По счету 20-1 на конец может оставаться сальдо – это незавершенное производство (выращивание озимых культур). Поэтому по цеху полеводство затраты делят на группы: распределяемые на основные счета, затраты под урожай будущего года. В конце года также подлежат распределению накладные расходы в соответствии с полученным коэффициентом. При этом из общей суммы общепроизводственных расходов исключается стоимость семян.

Счета затрат, которые произведены под урожай текущего года в конце года подлежат закрытию, для этого составляется справка-расчет калькуляции себестоимости (приложение 51). Такая справка – расчет составляется по каждой культуре, в ней определяют фактическую себестоимость основной продукции (зерно), сопряженной (зерноотходы), побочной (солома). По соломе затраты в течении года учитываются отдельно и оцениваются по фактической стоимости. Фуражное зерно переводят в полноценное зерно (коэффициент перевода 70%), затем определяют фактическую себестоимость 1 ц полноценного зерна как частное между общей суммой затрат (за вычетом стоимости соломы) и количеством полученного полноценного зерна. Если полученная фактическая себестоимость больше плановой, то ее отклонение списывают методом «красная сторно» по направлениям использования продукции.

Себестоимость 1 ц кормовых культур (силоса, зеленой массы однолетних и многолетних трав) определяется аналогично себестоимости зерна, только с учетом угара и за минусом стоимости сена (для трав). Для силоса и однолетних трав выход готового силоса и зеленой массы составляет 25 % на угар, для многолетних трав – 30 % на угар. Себестоимость зеленой массы кукурузы определяется по сложившимся ценам. Таким образом аналитические счета по культурам урожая текущего года закрываются.

При определении себестоимости 1 ц плодов применяется аналогичный расчет, то есть сумма произведенных затрат за минусом посадочного материала (черенки смородины) делится на общий объем полученной продукции. Объектом исчисления себестоимости в садоводстве являются: плоды семечковые, черноплодная рябина, смородина. Регистром аналитического и синтетического учета по плодоводству является производственный отчет (приложение 52).

Учет затрат и исчисление себестоимости

продукции животноводства.

Для учета затрат на производство продукции животноводства применяется счет 20-2. В течение года по дебету счета отражают произведенные затраты, по кредиту – выход продукции в плановой оценке. Учет затрат ведут по группам животных в разрезе следующих статей: оплата труда с начислениями, корма, , амортизация основных средств, биопрепараты и медикаменты, услуги вспомогательных производств, прочие производственные затраты, затраты по организации производства и управлению. Сведения о данных затратах отражаются в первичных документах, а в конце месяца составляется производственный отчет по животноводству. Кредитовый оборот из производственного отчета переносятся в журнал-ордер № 9, в котором отражают пути использования полученной продукции в натуральном и стоимостном выражении.

Страницы: 1, 2, 3, 4