Организация учета оплаты труда ООО "Прима"

ГЛАВА 3  АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ООО "Прима"

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа ООО "Прима":

–                   изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

–                   оценка эффективности использования персонала на предприятии;

–                   выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации – план по труду, статистическая отчетность "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия " форма №ТМ, Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, данные табельного учета и отдела кадров [18], [28].

Все данные приведенные при анализе оплаты труда соответствуют действительности. Периодами для анализа взяты следующие отрезки времени: за прошлый год взят период с 01.01.2005г. по 30.09.2005г., в работе для краткости он пишется как "2005 г."; за отчетный год взят отрезок времени с 01.01.2006г. по 30.09.2006г., в работе для краткости он пишется как "2006 г."

Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами мы сравнили фактическое количество работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО "Прима"

Из таблицы 3.1 видно, что фактическая численность ООО "Прима" не соответствует запланированной на 7%. Нехватка сотрудников существует только в числе основных рабочих.

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по возрасту, стажу работы, образованию и т.д.Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам. Мы провели анализ по возрасту и трудовому стажу ООО "Прима" (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
ООО "Прима"

Основную часть персонала ООО "Прима" составляет молодежь от 20 до 30 лет, их количество увеличилось по сравнению с прошлым годом.
К тому же организация не старается трудоустраивать молодежь до 20 лет. Увеличилась доля работников со стажем от 5 до 10 лет.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе мы уделили большое внимание (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Данные о движении персонала ООО "Прима"

Для характеристики движения рабочей силы мы рассчитали и проанализировали динамику следующих показателей результаты которых по исследуемому предприятию ООО "Прима" приведены в табл.3.3:

1) Кпр=Рпр/Чср                          (3.1),

2) Кв =Ру/Чср                                            (3.2),

3) Ктк =Русн/Чср                       (3.3),

4) Кп =Рп/Чср                                             (3.4),

где    Кпр - коэффициент оборота по приему работников;

Кв - коэффициент оборота по выбытию работников;

Ктк - коэффициент текучести кадров;

Кп - коэффициент постоянства кадров;

Чср - среднесписочная численность персонала;

Рпр - количество принятого на работу персонала;

Ру - количество уволившихся работников;

Русн - количество уволившихся работников по собственному желанию и
                   за нарушение дисциплины;

Рп - количество работников проработавших весь год.

Кпр2006г.=2/56=0,04                  Кпр2005г.=2/59=0,03                  (3.1),

Кв2006г.=5/56=0,09                    Кв2005г.=0/59=0,05                    (3.2),

Ктк2006г.=5/56=0,09                   Ктк2005г.=0/59=0,05                   (3.3).

Так как количество уволившихся за нарушение дисциплины и в прошлом ив 2006 году равен 0, то значения коэффициентов Кв и Ктк совпадают.

Кп2006г.=32/56=0,57                  Кп2005г.=54/59=0,91                  (3.4).

Из полученных данных видно, что в 2006 году возросло выбытие работников и текучесть кадров почти в два раза, и составило 7 человек, и как следствие уменьшилась часть постоянных рабочих в общей доле персонала. Как видно из таблиц 3.1 и 3.2 текучесть наблюдается среди основных рабочих, возрастной порог которых от 30 до 40 лет. А эта категория представляет собой наиболее опытных работников производства.

ООО "Прима" расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, поэтому было решено определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах основных рабочих , как это видно из формулы (3.5). Резерв увеличения выпуска работ и услуг за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р↑ВП = Р↑КР﹡ГВ1               (3.5),

где    Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции, тыс. руб.;

                    Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест, чел;

 ГВ1     - фактическая среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.

Если учесть что ООО "Прима" границу численности персонала на 2006г год определило в 70 человек, то резерв увеличения рабочих мест составит 14 человек.

Р↑ВП ГВ2006г.=14*247,86=30470,04

Таким образом резерв увеличения выпуска работ и услуг составил
3 470 тыс. руб.

Анализ эффективности использования персонала предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала). Оценку данного показателя ООО "Прима" можно дать с помощью следующих вычислений, формула (3.6).

Rпп =П/ Чср * 100                    (3.6),

где    Rпп – рентабельность персонала;

                   П   - прибыль от реализации продукции;

Чср - среднесписочная численность персонала.

Rпп2006г. =2776,14/56*100=4 957                 Rпп2005г. =2177,8/59*100=3 691

Из полученных данных видно, что рентабельность персонала ООО "Прима" в 2006 году значительно увеличилась за счет увеличения прибыли, повышением  цен на работы и услуги и производительности труда основных рабочих, несмотря на снижение численности персонала организации.

Из полученных данных видно, что в 2006 году возросло выбытие работников и текучесть кадров почти в два раза, и составило 7 человек, и как следствие уменьшилась часть постоянных рабочих в общей доле персонала. Как видно из таблиц 3.1 и 3.2 текучесть наблюдается среди основных рабочих, возрастной порог которых от 30 до 40 лет. А эта категория представляет собой наиболее опытных работников производства.

Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. А так как основные производственные рабочие имеют повременно-сдельную оплату труда, то этот фактор еще более важно исследовать для выполнения поставленных задач данной дипломной работы.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет значительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь стаем необходимым рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) исследуемого предприятия ООО "Прима".

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовыми в целом по предприятию, формула (3.7) [37]:

ΔФЗПабс=ФЗП2006г-ФЗП0                               (3.7),

где    ΔФЗПабс - абсолютное отклонение фонда заработной платы;

         ФЗП2006г.      - фонд заработной платы отчетного периода;

         ФЗП0      - фонд заработной платы плановый.

                   ΔФЗПабс=3 211-3 000=211

Таким образом фактический фонд заработной платы ООО "Прима" превышает ожидаемый.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства услуг. То по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства услуг (АХДП ст.146), формула (3.8). При этом имеется ввиду что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства работ и услуг. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗПотн= ФЗП2006г.- ФЗПск = ФЗП2006г-( ФЗПпер0﹡Iвп+ ФЗПпост0)  (3.8),

где    ΔФЗПотн   - относительное отклонение по фонду зарплаты,
                                           тыс. руб.;

ФЗП2006г.                        - фонд зарплаты отчетного периода, тыс. руб.;

ФЗПск               - фонд зарплаты базовый, скорректированный на
                                           индекс объема выпуска продукции, тыс. руб.;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0  - соответственно переменная и постоянная
                                           сумма базового фонда зарплаты, тыс. руб.;

Iвп              - индекс объема выпуска продукции.

Iвп= 13 880,71/10 880,02=1,27

ΔФЗПотн=3 211,7 – (1 700*1,27+800)=3 211,7-(2 159+800)= +252,7

Следовательно в ООО "Прима" имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере  252,7 тыс. руб.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.

Iгв =ГВ2006г./ГВ2005г.                           (3.9),

Iзп =ГЗП2006/ГЗП2005г.                        (3.10),

где    Iгв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

Iзп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника;

ГВ2006г – среднегодовая выработка продукции одним работником
                  отчетного периода, тыс. руб.;

ГВ2005г. - среднегодовая выработка продукции одним работником
                   базового периода, тыс. руб.;

ГЗП2006г. - среднегодовая зарплата одного работника отчетного периода,
                  тыс. руб.;

ГЗП2005г. - среднегодовая зарплата одного работника базового периода,
                   тыс. руб..

Iгв =27,86/184,56=1,34             Iзп =57,35/38,37=1,49

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9