Формы и виды систем оплаты труда

В зависимости от направления расходов суммы начисленной работникам организации оплаты труда и иных выплат классифицируются на:

1) Выплаты, относимые на фактическую себестоимость приобретаемых активов. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение;

Суммы начисленной оплаты труда работников общепроизводственного и общехозяйственного назначения не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.

2) выплаты, подлежащие включению в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с требованиями двадцать пятой главы Налогового Кодекса Российской Федерации;

3) выплаты, производимые за счет собственных средств работодателя;

4) выплаты, распределяемые по другим направлениям затрат. В частности, к числу такого рода выплат можно отнести доходы, связанные с выбытием объектов основных средств (операционные расходы), в части сумм оплаты труда, начисленной работникам, занятым их демонтажем и реализацией, и единого социального налога. На основании документов по учету выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений - по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников. Форму ведомостей бухгалтерия разрабатывает самостоятельно исходя из организационной структуры предприятия.

Оплату труда работников в натуральной форме организация может осуществлять продукцией собственного производства либо в качестве оплаты труда могут выдаваться товары, приобретенные организацией у других юридических, а также физических лиц.

В таблице 5 (приложение 5) показаны бухгалтерские проводки при использовании натуроплаты.

При использовании натуроплаты необходимо обратить внимание на следующие важные моменты:

1) Необходимость отражения выбытия материальных ценностей с использованием счетов реализации: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» так как имеет место переход права собственности;

2) Необходимость отражения выбытия материальных ценностей по рыночным ценам в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации;

3) В случае отражения выбытия материальных ценностей по ценам ниже рыночных доначислить налоги;

4) Необходимость начисления Налога на добавленную стоимость и других аналогичных налогов;

5) На стоимость выданной работникам продукции необходимо начислить единый социальный налог. Начисление налога производится со всей стоимости продукции, включающей НДС, акцизы (для подакцизных товаров) и налог с продаж.

Оплата труда работникам организации выдается в сроки, установленные коллективными договорами и согласованные с внебюджетными фондами и инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица.

Для получения денег на оплату в банк предъявляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

Если при предъявлении обслуживающему банку чека на выдачу денежных средств на оплату труда организацией не предоставляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке. Выдача денежных средств работникам организации в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых работник расписывается в получении денег. Суммы оплаты труда, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк на расчетный счет организации.

В реестр невыданной заработной платы заносятся следующие данные:

- табельный номер работника, не получившего в установленные сроки заработной платы;

- его фамилия, имя, отчество;

- размер депонированной суммы.

Ведение реестра невыданной заработной платы может не осуществляться, если в организации ведется книга учета депонированной заработной платы, то в соответствии с разъяснениями Министерства финансов России.

После заполнения данных форм кассир в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

Для учета депонированных денежных средств применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «выдача депонента». По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет (Дебет субсчета 76/4, Кредит счета 51), либо выдана в натуральной форме (Дебет субсчета 76/4, Кредит субсчета 90/1, 91/1)

По истечении указанного срока (три года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в установленном порядке.

При журнально-ордерной форме учета при оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

- номер один - по кредиту счета пятьдесят;

- номер два – по кредиту счета пятьдесят один;

- номер семь – по кредиту счета семьдесят один;

- номер восемь – по кредиту счетов шестьдесят восемь, семьдесят три, семьдесят пять, семьдесят шесть;

- номер десять номер десять дробь один – по кредиту счетов шестьдесят девять, семьдесят;

- номер одиннадцать – по кредиту счета сорок четыре;

- номер двенадцать – по кредиту счетов восемьдесят четыре, девяносто шесть;

- номер тринадцать – по кредиту счетов девяносто, девяносто один.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Например,

1) Начислена заработная плата цеху номер один.

Дт 20 Кт 70 – 86394 рубля

2) Начислен единый социальный налог цеху номер один.

Дт 20 Кт 69- 30756 рублей

3) Удержан налог на доходы физических лиц

Дт 20 Кт 68 – 11231,2 рубля

4) Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (2,5%).

ДТ 20 КТ 69 субсчет « Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

 – 2160 рублей.

5) Перечислен единый социальный налог.

Дт 69 Кт 51 – 30756 рублей

6) Произведено отчисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц.

ДТ 68 Кт 51 – 11231,2 рубля

7) Перечислены в бюджет начисленные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Дт 69 субсчет « Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» Кт 51.

8) Выплачена заработная плата.

Дт 70 Кт 50(51) – 75162,8 рубля.

Анализ расчета отпускных

Отпуск- это свободное от работы время, предоставляемое работнику для отдыха или других целей, в течение которого за ним сохраняется место работы или должность, а также средний заработок.

Ежегодные отпуска по составу делятся на основные и дополнительные.

В соответствии со статьей 114 Трудового Кодекса ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни должность, ни форма оплаты труда.

Отпуск за первый год работы предоставляется работникам по истечении шести месяцев непрерывной работы. Впрочем, возможно предоставить оплачиваемый отпуск работнику и до истечения шести месяцев. А в некоторых случаях необходимо это сделать (если работник, разумеется, попросит об отпуске). В частности, на досрочный отпуск имеют право:

- работники в возрасте восемнадцати лет;

- работники, усыновившие ребенка, которому еще не исполнилось трех месяцев;

- женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него.

В этих случаях ежегодный отпуск предоставляется как бы авансом. Тем не мене е он должен быть предоставлен в полном размере и полностью оплачен.

Что касается сотрудников, которые работают на данном предприятии уже не первый год, то они могут взять отпуск в любое время. Для того, чтобы пора отпусков не смогла парализовать работу предприятия, на предприятии устанавливается график отпусков. Некоторым работникам дано право на отпуск в любое удобное для них время. К ним относятся несовершеннолетние, женщины, у которых двое или больше детей в возрасте до двенадцати лет, а также отцы-одиночки, воспитывающие таких детей, ветераны труда и пострадавшие от радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС.

Согласно статье сто пятнадцать Трудового Кодекса РФ, продолжительность основного отпуска составляет:

- для совершеннолетних работников – двадцать восемь календарных дней;

- для несовершеннолетних – тридцать один календарный день.

Отпуск можно предоставлять по частям. Но в этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее четырнадцати календарных дней. По крайней мере, именно так нужно оформить уход в отпуск. Количество же частей, на которые можно разбить отпуск, ничем не ограничено.

Что касается дополнительных отпусков, то их продолжительность зависит от причины, по которой они предоставляются. Так, если человек работает в одном из районов Крайнего Севера, то ему дополнительно положено двадцать четыре календарных дня. Если же он трудится в местности, приравненной к таким районам, то дополнительный отдых будет длиться шестнадцать календарных дней. Кстати, в отличие от основного дополнительного отпуска могут устанавливаться не только в календарных днях, но и в рабочих.

Расчет отпускных на ООО «Стройбизнес».

За время отпуска сотруднику нужно выплатить его средний заработок. Для оплаты отпусков средний заработок рассчитывается так.

1) складываем все выплаты, которые были начислены сотруднику за последние три месяца (это так называемый расчетный период). В эти выплаты входит не только заработная плата, но и премии, и все выплаты, связанные с оплатой труда и предусмотренные трудовым договором.

2) полученную сумму нужно разделить на три и на среднемесячное число календарных дней- 29,6. Так определяется среднедневной заработок.

3) рассчитанный среднедневной заработок умножается на число дней отпуска.

Как видно, рассчитать отпускные, если сотрудник отработал все три последних месяца, не трудно. Чаще всего возникают проблемы, когда расчетный период отработан отпускником не полностью. Вся сложность здесь состоит в том, как в неполностью отработанном месяце определить количество дней, которое необходимо взять в расчет среднедневного заработка. Здесь нужно поступить так: количество отработанных рабочих дней (в месяце, который отработан не полностью) умножить на коэффициент, установленный постановлением Правительства РФ номер двести тринадцать (коэффициент 1,4).

Заменять отпуск денежной компенсацией нельзя. Но если работник увольняется, а положенный отпуск не отгулял, то он имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск.9

Часто бывает так, что сотрудник не отработал год полностью. Поэтому прежде всего нужно посчитать, сколько дней отпуска ему причитается за тот период. Который он проработал. Необходимо учесть, что этот период нужно определить в полных месяцах.

После того. Как будет определено число тех дней отпуска, которые работник не отгулял, рассчитываем и саму компенсацию. Для этого количество неиспользованных дней умножаем на среднедневной заработок.

Например,

С пятого мая 2004 года Иванову С.Н. предоставлен отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период – с 1 февраля до 1 мая 2004 года. Февраль и март Иванов С.Н. отработал полностью , а с 9 по 17 апреля он болел. Следовательно, в апреле 2004 года Иванов С.Н. отработал 17 дней. Определим количество календарных дней для расчета отпускных:

17 дней *1,4 = 23,8 дней

За три месяца Иванову С.Н. была начислена заработная плата 10600 рублей.

Больничные при расчете отпуска не учитываются.

Среднедневной заработок составил:

10500руб./(29,6 дней+29,6 дней+23,8 дней) = 126 рублей 51 копейка.

А сумма отпускных составит:

126рублей 51 копейка*28 дней = 3542 рубля 28 копеек.

Анализ премирования работников и учет начислений за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год

Премирование – это выплата работникам дополнительных денежных сумм сверх основного заработка с целью их поощрения за достижение высоких количественных и качественных результатов труда.

Основание для премирования работников – данные статистической, бухгалтерской отчетности и управленческого оперативного учета в организации.

Общий порядок премирования работников в организации должен быть закреплен в коллективном договоре и положении о премировании. Положение о премировании должно содержать:

1)     условия премирования:

- рост производительности труда – увеличение выпуска продукции; снижение трудовых затрат на ее выпуск; перевыполнение планов о так далее;

- улучшение качества продукции – увеличение выпуска продукции, соответствующей высшему сорту; снижение брака; сокращение возврата недоброкачественной продукции и так далее;

 снижение материальных затрат – экономия сырья и запасных частей; уменьшение возвратных отходов и сырья;

- освоение новой техники и технологий – сокращение трудовых затрат на обслуживание используемого в производственном процессе оборудования и другое.

2) перечень лиц, подлежащих премированию;

3) периодичность и сроки выплаты премий.

Премии могут выплачиваться раз в месяц, в квартал, в полугодие или год.

4) условия депремирования (полного или частичного).

К ним в частности можно отнести изготовление бракованной продукции, нарушение правил внутреннего трудового распорядка, нарушение правил технической эксплуатации оборудования.

Размеры премий, выплачиваемых работникам, определяются в коллективном договоре. Премии могут устанавливаться как в фиксированной денежной сумме, так и в процентном отношении к определенному показателю. Системы премирования могут предусматривать выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и другое.

В таблице 6 (приложение 6) приведены основные характеристики вознаграждения по итогам работы за год и вознаграждения за выслугу лет

Анализ оплаты пособий за счет средств фонда социального страхования

Трудовой Кодекс установил, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать своим работникам пособие в случае их болезни. Работнику также полагается несколько пособий при рождении ребенка:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- пособие по уходу за ребенком.

Организация должна выплачивать работнику положенное ему пособие, а Фонд социального страхования компенсирует организации эти расходы – полностью или частично. Размер компенсации будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет организация – общую, упрощенную или же уплачивает налог на вмененный доход.

Порядок расчета суммы пособий одинаков для организаций и предпринимателей независимо от того, по какой системе налогообложения они работают.

Если сотрудник заболел, то необходимо выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности.

Затем подаются документы в Фонд социального страхования, и он возвращает потраченные деньги.

Размер пособия зависит от:

- стажа работника;

- количества отработанных месяцев за последние двенадцать месяцев, предшествующих месяцу болезни;

- среднего заработка работника за последние двенадцать месяцев, предшествующих месяцу болезни.

На размер пособия влияет и действующий минимальный размер оплаты труда (МРОТ). В настоящее время он составляет шестьсот рублей. Максимальный размер пособия, которое организация обязана выплатить,- одиннадцать тысяч семьсот рублей за месяц болезни. Это предельная сумма, которую компенсирует Фонд социального страхования РФ. Данное ограничение установлено Федеральным законом от одиннадцатого февраля 2002 года номер 17-ФЗ.

Сотрудник, который пострадал в результате несчастного случая, имеет право на страховое обеспечение. Данные выплаты можно разделить на три вида:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- единовременное пособие;

- ежемесячные страховые выплаты.

Если в результате несчастного случая работник утратил профессиональную трудоспособность, то ФСС России по заключению медико-социальной экспертизы назначает ему единовременное пособие. Кроме того, соцстрах может установить пострадавшему работнику и ежемесячные пособия. В любом случае размер таких пособий определяет ФСС России.

А вот сумму пособия по временной нетрудоспособности должно рассчитать и выдать пострадавшему сотруднику предприятие. Сделать это несложно. Пособие по временной нетрудоспособности при несчастном случае рассчитывается так же, как и пособие в случае болезни сотрудника.

Но есть и три существенных отличия:

- не действует лимит в одиннадцать тысяч семьсот рублей;

- не имеет значения трудовой стаж;

- ФСС компенсирует сумму пособия организациям и предпринимателям, работающим по «упрощенке» либо уплачивающим ЕНВД, в полном размере.

Если сотрудница ждет ребенка, организация должна выплатить ей:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности.

После рождения ребенка сотруднице необходимо выдать:

- пособие при рождении ребенка;

- пособие по уходу за ребенком.

Суммы всех выданных пособий компенсирует Фонд социального страхования РФ.

Причем сделает это независимо от того, уплачиваете ли вы взносы в фонд или нет.

Так что организации и предприниматели, уплачивающие налог на вмененный доход или перешедшие на «упрощенку», также могут претендовать на возврат этих сумм. Для этого в отделение Фонда социального страхования нужно подать:

- заявление о выдаче денег;

- расчет суммы выданных пособий.

Пособие по беременности и родам

Это пособие рассчитывается точно так же, как и пособие по временной нетрудоспособности. Его максимальный размер не может превышать одиннадцати тысяч семисот рублей. Стаж работника на размер пособия не влияет.

В соответствии с Трудовым кодексом женщинам, ожидающим ребенка, предоставляется дородовый и послеродовый отпуск. Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам является больничный лист, выданный женской консультацией или другим медицинским учреждением.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6