Бухучет и отчетность в ООО Иркут

91 01,04,03,10 списана остаточная стоимость проданного имущества

Выручка от продажи имущества организации, которое облагается НДС, отражается так:

91 68НДС начислен НДС с выручки от продажи имущества

91 20,23,25,26 учтены расходы, связанные с продажей имущества

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката.

К счету 41 могут быть открыты субсчета:

41.1 Товары на складах.

41.2 Товары в розничной торговле.

41.3 Тара под товаром и порожняя.

41.4 Покупные изделия и др.

Дт Кт

41 60,76 поступили товары от поставщиков.

41 14 произведена дооценка товаров и предметов проката.

41 29 товары собственного производства выпущены обслуживающими производствами и хозяйствами.

41 50, 51 оплачены приобретенные товары.

20,23,

25,26, 41 отпущены товары на различные производства.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется в ведомости, а синтетический – в журнале-ордере №10, №11 и в Главной книге.

Финансовый результат от реализации выявляют в конце отчетного года.
Выявляется он после калькуляции фактической себестоимости, так как в течение года большая часть реализованной продукции, работ, услуг списывалась на счет реализации в плановой оценке.

Учет заемных средств

Кредит – предоставление в долг товаров или денег. Выдают кредиты как юридическим, так и физическим лицам. Все кредиты банков в бухгалтерском учете делят на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным относят кредиты банка, выдаваемые на срок до одного года, а к долгосрочным – на срок более одного года.

Сельскохозяйственные предприятия получают краткосрочные кредиты банков. В плане счетов для краткосрочных кредитов выделен счет 66
«Краткосрочные кредиты». Счет пассивный. По кредиту его учитывают получение кредита в банке, а по дебету погашение.

Дт Кт

51 66,67 зачислены на расчетный счет кредиты и займы

60 66,67 оплачен счет поставщикам за счет кредитов и займов

50 66,67 получены в кассу кредиты и займы

10,41 66, 67 начислены проценты по кредитам, взятым для приобретения материальных ценностей

08 66,67 начислены проценты по кредитам, взятым под капитальные вложения

91 66,67 начислены проценты, уплаченные банку, после ввода в действие объектов, эти проценты не входят в состав реализационные доходы.

При наступлении срока платежа банк самостоятельно по срочному обязательству снимает деньги со счета. Если на счете не хватает средств, то эту сумму зачисляют в просроченные суды.

Дт Кт

66 67 перевели краткосрочную ссуду в просроченные при наступлении срока платежа.

Если при наступлении последнего срока платежа краткосрочная ссуда осталась не погашенной, то по договоренности с банком ее могут перевести в разряд долгосрочных.

За пользование кредитом предприятие выплачивает процент. Процент обязательно оговаривается в кредитном договоре.

Дт Кт

20,23,

08, 25,

26,29 66 начислен процент в пределах учетной ставки ЦБРФ

99 66 отнесены проценты за пользование кредитом за счет прибыли.

66 50,51,55 погасили кредит.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам. Регистром синтетического учета является журнал-ордер №4 и ведомость
4а.

Долгосрочные кредиты банков могут выдаваться на: строительство, покупку оборудования, механизацию производственных процессов, формирование основного стада, приобретение основных средств, закладку многолетних насаждений.

Учет расчетов ведут на счете 67 «Долгосрочные кредиты банков». Счет пассивный, по кредиту учитывают задолженность по кредитам, по дебету ее погашение. Порядок кредитования регулируется правилами, установленными
ЦБРФ, коммерческих банков и кредитным договором.

На отдельном субсчете счета 67 учитывают дисконт векселей. Эта операция учета векселей отражается предприятием-векселедержателем проводкой.

Дт Кт

52,51 66,67 поступили денежные средства за вексель.

9966, 67 выплатили проценты банку за вексель.

Когда векселедатель закрывает задолженность, то на основании извещения банка сумма списывается проводкой

Дт Кт

66,67 62 оплачен вексель.

60,76 67 за счет долгосрочного кредита погашена кредиторская задолженность.

68,69 67 за счет долгосрочного кредита погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Остальные проводки по счету 67 аналогичны с проводками по счету 66.

Аналитический учет ведут в разрезе банков и по каждому кредиту отдельно. Регистром синтетического и аналитического учета является журнал- ордер №4 и ведомость 4а.

Учет капитала, фондов, резервов и финансирования

Уставный капитал на предприятии ООО "Иркут" формировался за счет закрепленного за данным предприятием имущества государства.

Учет уставного капитала ведут на счете 80 "Уставный капитал". По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение.

В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 9941 тыс. руб. Эта цифра в последние годы остается неизменной, т. к. увеличение или уменьшение уставного капитала приводят к перерегистрации предприятия, что приводит к дополнительным расходам.

Дт Кт

73 80 зарегистрирован уставный капитал

50,51 75 получены денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал

01,04,

07,43, 75 получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал

75 80 перерегистрация уставного капитала

Учет добавочного капитала. Добавочный капитал образуется в результате хозяйственной деятельности за счет увеличения стоимости имущества.
Аналитический и синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале- ордере № 12 на основании расчетных показателей в бухгалтерских справках.
Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83
«Добавочный капитал».

Дт Кт

01 83 образование добавочного капитала в результате дооценки внеоборотных активов

83 02 дооценка износа основных средств

83 01 использован добавочный капитал на списание уценки основных средств

02 83 использован добавочный капитал на списание уценки износа основных средств

83 84 добавочный капитал списан на покрытие убытков

83 90,91 покрыт убыток за счет собственных источников при безвозмездном выбытии имущества

Учет резервного капитала. Резервный капитал – это, так называемый, запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый предприятием в обязательном порядке и необязательные резервные фонды. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом. В ООО "Иркут" резервный капитал не создается.

На предприятии в соответствии с учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, а также резервы по сомнительным долгам не создают.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 "Целевое финансирование".

Корреспонденция счетов.

Дт Кт

73 86 начислены платежи, причитающиеся с родителей за содержание детей в детском саду

50,51 76 поступили платежи за детей в детском саду

86 29 списаны затраты за содержание детей в детском саду за счет средств целевого финансирования

07,01 86 поступление имущественных целевых взносов

86 20,26 списаны расходы за счет средств целевого финансирования

51 86 на расчетный счет поступили средства целевого финансирования на безвозвратной основе

86 98 отражено безвозмездное поступление

98 91 зачисление безвозмездных поступлении в счет доходов отчетного периода с целью налогообложения

Средства целевого финансирования могут поступать в качестве государственной помощи и порядок их учета отражен ПБУ 13/2000 "Учет государственных субсидии".

Учет целевого финансирования ведется в журнале-ордере № 12 по видам целевого финансирования.

Учет капитальных вложений

Капитальные вложения называются затраты направленные на увеличение объема основных средств или их замену.

Для учета капитальных вложений используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем учитывают затраты по строительным и монтажным работам, приобретению основных средств, закладке и выращиванию многолетних насаждений, прочим капитальным работам, формированию основного стада. В его составе выделены субсчета:

08.1 Приобретение земельных участков.

08.2 Приобретение объектов природопользования.

08.3 Строительство объектов основных средств.

08.4 Приобретение объектов основных средств.

08.5 Приобретение нематериальных активов.

08.6 Перевод молодняка животных в основное стадо.

08.7 Приобретение взрослых животных.

Основой взаимоотношений между заказчиком и подрядчиком является договор подряда, который заключается в соответствии с правилами о договорах подряда на капитальное строительство. Расчеты осуществляются за готовую продукцию.
В качестве готовой строительной продукции считаются законченные строительством и подготовленные к выпуску продукции или оказанию услуг предприятия, их очереди, пусковые комплексы, объекты производственного назначения и социальной сферы, принятые заказчиком.

Строительство, выполняемое подрядным способом, учитывают на счете 08.
На счет относятся принятые к оплате работы по завершенным объектам, выплаченные подрядчикам.

Строительство, осуществляемое хозяйственным способом. При этом способе в отличие от строительства, осуществляемого подрядными организациями относят на счет 08 конкретные затраты по статьям, из которых затем складывается общая стоимость объекта.

Приобретение земель и объектов природопользования в ООО «Иркут» не осуществляется.

В состав капитальных вложений также включают суммы на приобретение машин и оборудования. Разные виды оборудования включают в состав капитальных вложений по-разному. Оборудование к установке учитывают на счете 07 «Оборудование к установке». По мере сдачи в монтаж его стоимость относят на счет 08 по соответствующему объекту капитальных вложений.

Затраты на приобретение машин и оборудования, не требующего монтажа
(трактора, комбайны и т. д.), относят на счет 08 сразу. Учет затрат на приобретение машин, оборудования ведут по счету 08 на отдельных аналитических счетах. Их открывают по видам или группам приобретаемых основных средств, внутри групп по маркам машин. При этом в аналитическом учете отражают покупную стоимость машин, транспортные расходы.

Учет затрат по данным статьям в ООО «Иркут» не ведется.

Затраты на строительство индивидуальных жилых домов с надворными постройками учитывают на субсчете 3 счета 08 на специально открываемых аналитических счетах. По дебету этих аналитических счетов отражают затраты хозяйства на строительство индивидуальных жилых домов.

После завершения строительства жилые дома с надворными постройками принимает комиссия, и их передают работникам хозяйства в собственность. При этом составляют специальный документ – договор о передаче хозяйством работнику в собственность индивидуального жилого дома. На основании этого документа фактические затраты на строительство дома с постройками списывают с кредита 08.3 на дебет 90 «Продажа». Одновременно с этим сметную стоимость дома с надворными постройками записывают на кредит 90 и относят на дебет
73. Разница между фактической и сметной стоимостью со счета 90 перечисляют в виде финансового результата на счет 99 «Прибыли и убытки».

Для учета затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений по счету 08 выделен аналитический счет.

Особую группу капитальных вложений составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятся расходы на выращивание собственного молодняка, перевод в основное стадо, затраты на приобретение взрослого скота на стороне. Эти затраты учитывают на счете 08 субсчетах 6,7. По дебету этих счетов отражают все затраты сельскохозяйственных предприятий, относящиеся к формированию взрослого продуктивного и рабочего скота: стоимость выращенного в хозяйстве молодняка, переводимого в основное стадо, затраты на приобретение взрослого скота, затраты на транспортировку купленных или передаваемых с баланса на баланс животных и прочие расходы, связанные с формированием основного стада.

Основным источником формирования продуктивного стада является собственное выращивание молодняка. Молодняк животных относят к оборотным средствам, поэтому при переводе его в основное стадо происходит переход оборотных средств (путем капитальных вложений) в группу основных средств.

Учет затрат по формированию основного стада ведут в разрезе следующих субсчетов:

08.6 Перевод животных в основное стадо.

08.7 Приобретение взрослых животных.

По каждому субсчету затраты учитывают на отдельных счетах в соответствии с видами животных.

К некапитальным работам относят: возведение, текущий ремонт и разборка навесов, сараев при объектах строительства, уборных, помещений для обогрева рабочих, заборов, настилов, стремянок, лестниц и т.п. В ООО «Иркут» в настоящее время данные работы не ведутся.

Регистром синтетического учета по счету 08 является журнал-ордер №10.

Учет финансовых вложений

Со 2.08 по 9.08 изучение финансовых вложений, финансовых результатов, сводного синтетического учета.

Учет финансовых вложении ведется на счете 58. По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, по кредиту счета – списание этих сумм.

Аналитический учет по счету 58 "Учет финансовых вложении" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.

Финансовые вложения принимаются к учету, как правило, в сумме фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений (сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др.).

Учет облигаций. Наличие рынка ценных бумаг предполагает приобретение их по цене ниже или выше номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются по цене приобретения. Разница между продажной и номинальной приводит к прибыли, либо убытку в зависимости от котировки.

Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации после погашения.
Разница между фактической и номинальной стоимостью облигаций должна быть амортизирована так, чтобы к моменту срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной.

Дт Кт

58 51 приобретение ценных бумаг (облигации)

58 99 отражена переоценка в сторону увеличения стоимости ценных бумаг

99 58 отражена переоценка в сторону уменьшения стоимости ценных бумаг

76 99 начислены проценты по ценным бумагам

50,51 76 внесены проценты за пользование ценными бумагами

26 76 начислены комиссионные и прочие расходы за пользование ценными бумагами

76 50,51 оплачены расходы

99 26 расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, списаны за счет дохода, полученного по ценным бумагам

58 76 внесены ценные бумаги в виде безвозмездной передачи

76 99 отражен доход, полученный по безвозмездно переданным ценным бумагам

Учет ценных бумаг ведется по каждому их виду. Для этого составляется ведомость учета движения ценных бумаг, на основании ведомости ведется журнал-ордер №3.

Учет финансовых результатов

Учет финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятии ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или чистый убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Дт Кт

90 99 списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года

99 90 списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года

91 99,(99 – 91) отнесены прочие доходы (убыток) на финансовый результат отчетного года

99 68 начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции

76.1 99 списана сумма убытков на страховую компанию

10,43 99 оприходованы материалы в виде страхового возмещения

99 01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии

99 20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 - Кт 84 "Нераспределенная прибыль"; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Одновременно аналитический и синтетический учет прибыли и убытков ведется в журнале-ордере № 15.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:

84.1 Прибыль, подлежащая распределению

84.2 Нераспределенная прибыль

84.3 Непокрытый убыток

Чистая прибыль может быть использована на расширение производства
(для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)

Дт Кт

84.1 84.2 по решению часть прибыли не распределяется

84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет

Убыток погашается по решению собственников за счет следующих источников:

Дт Кт

70,75 84.3 за счет целевых взносов акционеров, учредителей

82 – 84.3 за счет средств резервного капитала

84.1 – 84.3 за счет нераспределенной прибыли

80 – 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов

По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

В соответствии с действующим положением на счете 98 "Доходы будущих периодов" предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам будущих периодов: полученную вперед арендную или квартирную плату, безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др.

К счету 98 открывают субсчета:

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов.

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

Дт Кт

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8