Как видно из таблицы 3, объем производства стульев вырос в
основном из-за увеличения количества закупленной ткани и более экономного ее
использования. В результате же сверхнормативных отходов материала и более
низкого его качества выпуск продукции уменьшился на 57 штук.
Таблица 3 Расчет
влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц.
Фактор
Алгоритм расчета
Расчет влияния
ΔVВП, шт.
Количество закупленного материала
(КЗ1 - К30)/УР0
(36134-28500)/2,8
+2726
Изменение переходящих остатков
-(Ост1
- Ост0)/УР0
-(-336-100)/2,8
+ 156
Сверхплановые отходы материала
-(Отх1
- Отх0)/УР0
-(560 - 400)/2,8
-57
Изменение расхода материала на единицу
продукции
-(УР1
- УР0) * VBП1
УРо
-(2,7-2,8) • 13300 2,8
+475
В том числе за счет: технологии раскроя
-(-0,25) • 13300/2,8
+1188
качества ткани
-(+0,15) • 13300/2,8
-713
Итого
+3300
По этой же факторной модели можно определить и резервы роста
выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и
расхода на единицу продукции.[7]
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции
можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и
технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его
потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума
отходов, повышения квалификации работников и т.д.
3.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных
ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных
затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста
объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий
показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется
делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму
материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной
продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу
материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля
потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и
т.д.).
Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальных
затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных
затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат определяется отношением индекса валового производства
продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном
выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
-исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости
произведенной продукции; динамика этого показателя характеризует изменение
материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение
фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический
объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются
материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с
установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о
перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если
меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Частные
показатели применяются для характеристики эффективности использования
отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость,
энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных
изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном
(отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее
оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение
количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го
вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе
анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов
сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рисунок 2), а
также влияние на объем производства продукции.
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и
суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в
стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной
продукции (VВП), ее структуры (Уд) и
уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема
произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции
(УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на
единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.
Рисунок 2
Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости
Факторную модель
материалоемкости можно представить следующим образом:
Влияние
данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной
подстановки, используя данные таблице 4.
Таблица
4 Данные для анализа материалоемкости продукции
Показатель
Алгоритм расчета
Сумма, тыс. руб.
1. Затраты материалов на производство
продукции: а) базового периода
Σ(VВПi0 * УР
i0 * ЦМ
i0)
35000
б) базового периода, пересчитанного на фактический
выпуск продукции при сохранении базовой структуры
МЗ0 *
ВП1 / ВП0
33350
в) по базовым нормам и ценам на фактический
выпуск продукции
Σ(VВПi1 * УР
i0 * ЦМ
i0)
39050
г) фактически по базовым ценам
Σ(VВПi1 * УР
i1 * ЦМ
i0)
37600
д) фактические отчетного периода
Σ(VВПi1 * УР
i1 * ЦМ
i1)
45600
II.
Стоимость валового выпуска продукции: а) базового периода
Σ(VВПi0 * ЦП
i0)
80000
б) фактически при базовой структуре и
базовых ценах
Σ(VВПi1 * ЦП
i0) ± ΔВПстр
76000
в) фактически при фактической структуре по
базовым ценам
Σ(VВПi1 * ЦП
i0)
83600
г) фактически
Σ(VВПi1 * ЦП
i1)
100320
На основании приведенных данных о материальных затратах и
стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции,
которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня
(таблица 5).
Таблица 5
Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель
Условия расчета
Расчет материалоемкости
Уровень материалоемкости,
коп.
Объем производства
Структура продукции
Расход материала
на изделие
Цены на материалы
Цены на продукцию
to
to
to
to
to
to
35 000 : 80 000
43,75
Усл.1
t1
to
to
to
to
33 350 : 76 000
43,88
Усл. 2
t1
t1
to
to
to
39 050 : 83 600
46,71
Усл. 3
t1
t1
t1
to
to
37 600 : 83 600
44,98
Усл. 4
t1
t1
t1
t1
to
45 600 : 83 600
54,55
t1
t1
t1
t1
t1
t1
45600: 100320
45,45
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на
1,7 коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска
продукции 43,88-43,75 = +0,13 коп.;
структуры
производства 46,71-43,88 = +2,83 коп.;
удельного расхода
сырья 44,98-46,71 =-1,73 коп.;
цен на сырье и
материалы 54,55-44,98 = +9,57 коп.;
отпускных цен на продукцию 45,45-54,55
= -9,10 коп.
Итого +1,70 коп.
Таким образом,
можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился
удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута
некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате
чего материалоемкость снизилась на 1,73 коп., или на 3,95%. Наиболее
существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен
на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень
материалоемкости повысился на 9,57 коп., или на 21,8%. Причем темпы роста цен
на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия.
В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой
степени, в какой она возросла за счет предыдущего фактора.[13]
Затем необходимо проанализировать показатели частной
материалоемкости (сырьеемкостьу топливоемкость, энергоемкость)как составные части общей материалоемкости (таблица 6).
Таблица 6 Анализ
частных показателей материалоемкости
Показатель
Значение
показателя
Изменение
t0
t1
Выпуск продукции, тыс. руб.
80000
100320
+20 320
Материальные затраты, тыс. руб.
35000
45600
+10 600
В том числе:
сырье, материалы и полуфабрикаты
25200
31 500
+6300
топливо
5600
7524
+1924
энергия
4200
6576
+2376
Общая материалоемкость, коп.
43,75
45,45
+1,7
В том числе:
сырьеемкость
31,5
31,4
-0,1
топливоемкость
7,0
7,5
+0,5
энергоемкость
5,25
6,55
+1,3
Следует изучить
также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня:
изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на
продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (ME) изделия А способом цепной
подстановки:
Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на
2 коп., в том числе за счет изменения:
расхода материалов на единицу
продукции
ΔМЕур
= МЕусл1 – МЕ0 = 46 - 48 = -2 коп.;
цена, сырьё и материалы
ΔМЕцм
= МЕусл2 – МЕусл1 = 60 - 46 = +14 коп.;
отпускных цен на продукцию
ΔМЕцп
= МЕ1 – МЕусл2 = 50 - 60 = -10 коп.;
Аналогичные
расчеты делаются по всем видам продукции (таблица 7).
Таблица
7 Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции
