МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Бухгалтерский финансовый учет

    –       сумма амортизации по объекту основных средств, начислена в бухгалтерском учете больше, чем сумма амортизации по этому же объекту за этот же отчетный период в налоговом учете;

    –       коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском и налоговом учете списываются по-разному;

    –       и т.д.

    Из-за вычитаемых временных разниц в отчетном периоде налог на бухгалтерскую прибыль будет меньше, чем налог, рассчитанный по данным налогового учета.

    Вычитаемые временные разницы в аналитическом учете должны учитываться обособленно.

    Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором образовалась вычитаемая временная разница. Для этого используется введенный в План счетов синтетический счет 09 «Отложенные налоговые активы». Счет активный, остаток по нему отражается отдельной статьей в I разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы». В бухгалтерском учете на сумму отложенных налоговых активов делают запись:

             ДТ сч.09 «Отложенные налоговые активы»

             КТ сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

    По мере того, как уменьшаются вычитаемые временные разницы, погашают и отложенные налоговые активы

             ДТ сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»

             КТ сч.09 «Отложенные налоговые активы».

    Такую проводку можно сделать лишь в том случае, если в отчетном периоде организация получила налогооблагаемую прибыль. Если организация продала или передала безвозмездно объект имущества, с которым связан отложенный налоговый актив, то оставшаяся несписанной сумма отложенного налогового актива по объекту отражается

          ДТ сч.99 «Прибыли и убытки»

          КТ сч.09 «Отложенные налоговые активы».

    Отложенные налоговые обязательства (ОНО) рассчитываются путем умножения суммы налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы образуются в организации, если в бухгалтерском учете суммы расходов меньше, чем в налоговом учете в данный отчетный период. Налогооблагаемые временные разницы образуются:

    –       если сумма амортизации, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета, меньше суммы амортизации, рассчитанной в налоговом учете;

    –       когда проценты по кредитам и займам, а также суммовые разницы в бухгалтерском учете включаются в стоимость основных средств и материалов и, соответственно, в расходы данного отчетного периода не попадают, а в налоговом учете они являются внереализационными расходами в данном отчетном периоде;

    –       если в бухгалтерском учете организация отражает затраты в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете нет такого понятия и расходы списываются сразу;

    –       и т.д.

    Организация ведет обособленный аналитический учет налогооблагаемых временных разниц.

    Отложенные налоговые обязательства учитываются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Счет является пассивным, имеет остаток, который отражается отдельной статьей в бухгалтерском балансе в разделе IV «Долгосрочные обязательства». На сумму отложенных налоговых обязательств делается запись:

            ДТ сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»

            КТ сч.77 «Отложенные налоговые обязательства».

    Также, как и в случае с отложенными налоговыми активами, отложенные налоговые обязательства уменьшаются по мере погашения налогооблагаемых временных разниц

              ДТ сч.77 «Отложенные налоговые обязательства»

             КТ сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

    В случае, когда объект, с которым связана налогооблагаемая временная разница, выбывает, списывается и отложенное налоговое обязательство

             ДТ сч.77 «Отложенные налоговые обязательства»

             КТ сч.99 «Прибыли и убытки».

    Таким образом, на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» отражается:

    –       сумма условного расхода или дохода (налог на бухгалтерскую прибыль);

    –       сумма постоянного налогового обязательства;

    –       сумма отложенного налогового актива;

    –       сумма отложенного налогового обязательства.

    Путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» выявляется кредитовый остаток, который показывает текущий налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет. Проверить сумму начисленного налога легко. Для этого налогооблагаемую базу по данным налогового учета следует умножить на ставку налога на прибыль (24 %).


    5. Реформация бухгалтерского баланса


    По окончании отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» собираются все прибыли и убытки организации. Сопоставлением сальдо по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат: прибыль или убыток. Если сальдо кредитовое, то получена прибыль, а если дебетовое, то – убыток.

    Прибыли и убытки текущего года в бухгалтерском балансе по итогам года показываются в разделе III «Капитал  резервы» по строке «Прибыль (убытки) текущего года».

    Для того, чтобы сформировать показатель прибыли в следующем финансовом году, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. В январе года, следующего за отчетным, производится бухгалтерская запись по переносу прибыли отчетного года на счет прибылей и убытков прошлых лет сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    На сумму прибыли

            ДТ сч.99 «Прибыли и убытки»

            КТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

    На сумму убытка

            ДТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

            КТ сч.99 «Прибыли и убытки».

    По состоянию на 01 января следующего финансового года счет 99 «Прибыли и убытки» не будет иметь начального сальдо. Начальный бухгалтерский баланс на следующий год отличается от заключительного баланса отчетного года тем, что в нем нет суммы по строке «Прибыль (убыток) отчетного года».


    6.  Учет использования прибыли


    Для учета нераспределенной прибыли предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов прибыли. Эта прибыль остается в организации в качестве внутреннего источника финансирования, кратковременного или долговременного характера.

    Уже в следующем за отчетным году на основании решений собственников производится распределение прибыли. Оно подразумевает:

    –       начисление дивидендов (доходов) собственникам;

    –       отчисление прибыли в резервы организации;

    –       покрытие убытков прошлых лет.

    Эти операции регистрируются в учете следующим образом. На начисленные дивиденды:

             ДТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

             КТсч.75 «Расчеты с учредителями»,

                  сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    На сумму отчислений в резервный капитал организации в учете делается запись:

            ДТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

            КТ сч.82 «Резервный капитал».

    После отражения указанных операций сальдо по кредиту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает сумму нераспределенной прибыли, оставшейся в организации до соответствующего решения собственника.

    При необходимости к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется аналитический учет с целью системного контроля за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли. Аналитический учет необходим тогда, когда собственник не просто оставляет часть нераспределенной прибыли в качестве источника финансирования, а распоряжается о целевом назначении этой прибыли, т. е. определяет какая часть прибыли направляется на социальные нужды коллектива, какая часть на развитие организации (расширение производства), а какая просто остается в обращении до момента востребования.

    В этом случае для каждого этапа движения нераспределенной прибыли открываются субсчета:

    1. «Прибыль, подлежащая распределению»;

    2. «Нераспределенная прибыль в обращении»;

    3. «Нераспределенная прибыль использованная».

    На субсчете 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» учитывается та сумма чистой прибыли, которая отражается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а затем переносится в результате реформации баланса на субсчет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению». С этого субсчета производится начисление дивидендов, отчисления в резервный капитал. Затем та сумма, что остается в организации, перечисляется с первого субсчета на второй субсчет

          ДТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

                           субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»

          КТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

                           субсчет 2 «Нераспределенная прибыль в обращtнии»

    По мере использования прибыль со второго субсчета переносится на третий субсчет, т. к. на третьем субсчете обобщается информация о том, какая часть нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, т. е. на какую сумму приобретено новое имущество или какая часть нераспределенной прибыли потрачена безвозвратно на материальную помощь работникам, приобретение жилья и другие социальные нужды.

    Например, приобретение основных средств за счет чистой прибыли оформляется в учете так. После введения объекта в эксплуатацию, т. е. когда в учете сделана запись:

            ДТ сч.01 «Основные средства»

            КТ сч.08 «Вложения во внеоборотные активы», на движение чистой прибыли делается запись

            ДТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

                         субсчет 2 «Нераспределенная прибыл в обращении»

            КТ сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

                  субсчет 3 «Нераспределенная прибыль использованная»

    Затем израсходованная сумма будет зачислена в добавочный капитал

            ДТ сч.84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

                  субсчет 3 «Нераспределенная прибыль использованная»

            КТ сч.83 «Добавочный капитал».


    ЛЕКЦИЯ .

    УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА


    1.     Понятие капитала

    2.     Учет уставного капитала

    3.     Учет добавочного капитала

    4.     Учет резервного капитала 


    1. Понятие капитала


    Согласно Предисловию к Международным бухгалтерским стандартам опубликованным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности в ноябре 1982 г. капитал представляет собой разницу между активами и обязательствами организации. Капиталу организации присущи две особенности:

    1.        Он всегда выступает в роли источника активов организации и капитал не осязаем (его нельзя потрогать руками);

    2.                 Капитал не является синонимом понятия «собственные средства». В его состав входят только те собственные средства, которые изменяют свою форму (из денежной формы переходят в материальную и наоборот), а не расходуются организацией безвозвратно.

    К собственному капиталу организации относятся:

    –       уставный капитал;

    –       добавочный капитал;

    –       резервный капитал;

    –       чистая прибыль, оставленная собственником в организации.


    2. Учет уставного капитала

     

    Уставный капитал – сумма вкладов первоначально инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения уставной деятельности.

    Его размер всегда четко определен в учредительных документах организации. Конкретное назначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия. Согласно Гражданскому кодексу РФ принято различать уставный капитал хозяйственного общества, складочный капитал хозяйственного товарищества, неделимый фонд производственного кооператива, уставный фонд унитарного (государственного) предприятия. В каждом случае в основу построения аналитического учета должны быть положены конкретные функции, выполняемые первоначальным капиталом.

    Уставный капитал хозяйственных обществ. Самой распространенной и урегулированной законом формой предпринимательской деятельности является хозяйственное общество. Порядок формирования уставного капитала в хозяйственных обществах различен. В акционерном обществе (АО) уставный капитал формируется путем продажи акций, в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) и обществе с дополнительной ответственностью (ОДО) уставный капитал формируется за счет вкладов или долей участников.

    Можно выделить три основные функции, которые выполняет уставный капитал в хозяйственных обществах:

    –       является имущественной основой для деятельности общества, (стартовым капиталом);

    –       позволяет определить долю (процент) участия каждого учредителя, т.к. доле соответствует определенное количество голосов на общем собрании и размер доходов (дивидендов) учредителей;

    –       гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами, поэтому законодательством установлен его минимальный размер. Минимальный размер также означает, что если после окончания второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется меньше установленного законом размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.

    Складочный капитал хозяйственных товариществ формируется за счет паевых вкладов участников. В любом товариществе складочный капитал выполняет одну единственную функцию – является имущественной основой товарищества. Этот капитал не определяет долю участника в управлении товариществом, поскольку, в соответствии со статьей 71 Гражданского кодекса РФ каждый участник полного товарищества обладает одним голосом на общем собрании независимо от его пая. В товариществе на вере (коммандитном товариществе) вкладчики вообще не участвуют в голосовании. Не выполняет складочный капитал и гарантийной функции, т. к. каким бы ни был его размер, интересы кредиторов товарищества обеспечиваются имуществом участников, несущих полную и неограниченную ответственность.

    Главной отличительной чертой производственных кооперативов является неделимое имущество. Следовательно, вместо уставного капитала здесь создается неделимый фонд, который представляет собой сумму имущества, объединенного участниками кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности. Для производственного кооператива характерно личное трудовое участие в нем членов-пайщиков. Участие в управлении делами кооператива строится по принципу: один пайщик – один голос и не зависит от размера пая. Распределение между пайщиками полученной прибыли происходит всегда с обязательным учетом характера и степени их трудового участия, а не только имущественного взноса.

    Минимальный размер неделимого фонда определен законом в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на дату регистрации. Неделимый фонд производственного кооператива выполняет две функции:

    –       имущественную (является основной для деятельности);

    –       гарантийную (гарантирует в пределах его величины возврат долга).

    Унитарным предприятием признается коммерческая организация, наделенная при учреждении внеоборотными и оборотными активами, находящимися в государственной или муниципальной собственности. Оборотные и внеоборотные активы принадлежат организации только на праве хозяйственного ведения (оперативного управления). Таким образом, уставный фонд унитарного предприятия – сумма имущества, закрепленного за ним собственником (федеральным, региональным, местным органом власти) для осуществления предпринимательской деятельности. Это имущество является неделимым и не может быть распределено по вкладам, а, следовательно, на него не имеют никаких прав трудовой коллектив или отдельные работники предприятия.

    Законодательством установлен минимальный размер уставного фонда 1 000 минимальных размеров оплаты труда. Уставный фонд должен быть полностью сформирован на момент регистрации предприятия. Уставный фонд выполняет две функции:

    –       имущественную;

    –       гарантийную.

    Однако, действие гарантийной функции несколько ограничено. Государственные (муниципальные) предприятия обязаны отвечать по своим обязательствам только денежными средствами. Если денежных средств не достаточно для покрытия долгов, к ответственности привлекается собственник (государство) в лице органов исполнительной власти.

    Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет основной пассивный фондовый. Записи на счете 80 «Уставный капитал» могут быть произведены только после регистрации величины уставного капитала в органах исполнительной власти. До момента регистрации учредительных документов в органах исполнительной власти учредители обязаны внести долю, определенную действующим законодательством, в уставный капитал.

    Взносы учредителей в уставный капитал до момента регистрации отражаются в учете следующим образом:

    –                   взносы денежными средствами

                       ДТ сч.50 «Касса»,

                            сч.51 «Расчетные счета»

                       КТ сч.75 «Расчеты с учредителями»

                                  субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

    –                   взносы:

          а) материалами

             ДТ сч.10 «Материалы»

             КТ сч.75 «Расчеты с учредителями»

                              субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

          б) товарами

             ДТ сч.41 «Товары»

             КТ сч.75«Расчеты с учредителями»

                              субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

          в) основными средствами или нематериальными активами

             ДТ сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»

             КТ сч.75 «Расчеты с учредителями»

                              субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.