Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

- обґрунтовують твердження аудиторському висновку та свідчать про відповідність зроблених процедур аудиту затвердженим нормативам

- полегшують процес управління та контролю за якістю проведення аудиту

- сприяють виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки

- допомагають у роботі аудитора.

Вони покликані відображати інформацію з питань, що підлягають перевірці:

1. методики проведеного аудиту;

2. проведених під час перевірки тестів;

3. зроблених аудитором висновків та прийнятих рішень та рекомендацій.

Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Його право власності на ці документи обмежується етичними нормами та зобов'язанням конфіденційності перед клієнтом. Їх не можна вилучати або вимагати в аудитора, за винятком випадку, коли органами міліції на аудиторську фірму заведено кримінальну справу.

Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. Термін зберігання визначається як практикою аудиторської діяльності, так і строком позовної давності у разі, якщо клієнт порушить справу проти аудитора.

6. Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів

Контролюючи грошові операції, необхідно встановити відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації. Для цього аудитору потрібно володіти знаннями типової кореспонденції рахунків.

Каса – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових готівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.
Типова кореспонденція по дебету рахунка 301 “Каса в національній валюті”
|№ |Зміст господарської операції |Дебет |Кредит |
|п/п | | | |
|1 |Надходження готівки від дебіторів в рахунок |301 |16 |
| |погашення його довгострокової заборгованнояті | | |
|2 |Надходження готівки в касу підприємства з |301 |301 |
| |операційної каси чи каси філіалу | | |
|3 |Оприбуткування готівки в касу підприємства з |301 |311 |
| |поточного банківського рахунку для різних виплат: | | |
| |заробітної плати, відряджень, ін. | | |
|4 |Погашення дебітором короткострокового векселя |301 |341 |
| |готівкою | | |
|5 |Отримання готівки від покупців і замовників за |301 |361 |
| |відгружені їм товари (готову продукцію), за виконані| | |
| |підприємством роботи, надані послуги | | |
|6 |Повернення підзвітною особою невикористаного авансу |301 |372 |
|7 |Отримання підприємством дивідендів та інших доходів |301 |373 |
|8 |Внесення винними особами готівки в касу в рахунок |301 |375 |
| |погашення заборгованості по відшкодуванню нанесеного| | |
| |матеріального збитку | | |
|9 |Одержання готівки від різних дебіторів в рахунок |301 |377 |
| |погашення їх заборгованості перед підприємством | | |
|10 |Формування пайового капіталу шляхом внесення |301 |41 |
| |пайовиками готівки в касу | | |
|11 |Надходження готівки від засновників в якості взносу |301 |422 |
| |на поповнення капіталу підприємства | | |
|12 |Надходження готівки від засновників в якості взносу |301 |46 |
| |в статутний капітал підприємства в результаті чого | | |
| |зменшиться дебіторська заборгованість цих осіб перед| | |
| |підприємством | | |
|13 |Надходження коштів цільового фінансування готівкою |301 |48 |
|14 |Отримання готівкової виручки від продажу |301 |521 |
| |довгострокових облігацій | | |
|15 |Надходження авансів та предоплат готівкою від |301 |681 |
| |покупців та замовників | | |
|16 |Надходження готівки в порядку розрахунків з |301 |682 |
| |дочірніми підприємствами | | |
|17 |Оприбуткування в касу орендної плати за рахунок |301 |69 |
| |майбутніх періодів, отримання сплати підписаних | | |
| |періодичних видань та ін. | | |
|18 |Оприбуткування в касу виручки від реалізації |301 |701 |
| |продукції | | |
|19 |Оприбуткування в касу виручки від реалізації товарів|301 |702 |
|20 |Надходження в касу підприємства виручки від |301 |703 |
| |реалізації робіт та послуг | | |
|21 |Надходження в касу грошових коштів по договорам |301 |76 |
| |страхування. Ця проводка приміняється тільки в | | |
| |страхових організаціях | | |

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 301 “ Каса в національній валюті”
|№ |Зміст господарської операції |Дебет |Кредит |
|п/п | | | |
|1 |Надходження готівки в касу підприємства від |301 |301 |
| |операційної каси чи каси філіалу | | |
|2 |Касова виручка здається інкасатору |333 |301 |
|3 |Виданий аванс представникові постачальника готівкою|371 |301 |
| |під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг | | |
|4 |Видана під звіт готівка на цільове використання |372 |301 |
|5 |Повернення вкладених в статутний капітал коштів |46 |301 |
| |засновнику | | |
|6 |Погашення довгострокових облігацій |521 |301 |
|7 |Видана заробітна плата персоналу підприємства |661 |301 |
|8 |Погашення зобов'язань перед учасників |671,672|301 |

Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.
Типова кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
|№ |Зміст господарської операції |Дебет |Кредит |
|п/п | | | |
|1 |Дострокове погашення дебіторської заборгованості |311 |16 |
|2 |Передача готівки в банк |311 |301 |
|3 |Перерахування грошових коштів з одного рахунку на |311 |311 |
| |інший | | |
|4 |Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що |311 |331 |
| |знаходились в дорозі | | |
|5 |Погашення дебіторами короткострокових векселів |311 |341 |
|6 |Погашення короткострокових облігацій |311 |352 |
|7 |Погашення покупцями та замовниками дебіторської |311 |361 |
| |заборгованості по відгруженим їм товарам, виконаним| | |
| |роботам, наданим послугам | | |
|8 |Повернення раніше виданого авансу від продавця |311 |371 |
|9 |Надходження відсотків, дивідендів, інших доходів та|311 |373 |
| |платежів | | |
|10 |Отримання коштів по пред'явленим претензіям |311 |374 |
|11 |Надходження від винних осіб коштів в цілях |311 |375 |
| |відшкодування збитків | | |
|12 |Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом |311 |377 |
| |внесення коштів на поточний рахунок | | |
|13 |Грошові надходження від продажу емітованих |311 |421 |
| |підприємством акцій | | |
|14 |Грошові надходження від продажу власних акцій, |311 |451 |
| |раніше викуплених у інших підприємств | | |
|15 |Погашення дебіторської заборгованості засновниками |311 |46 |
| |по внескам в статутний капітал | | |
|16 |Цільове надходження грошових коштів, цільове |311 |48 |
| |фінансування | | |
|17 |Отримання підприємством довгострокового кредиту |311 |501 |
|18 |Отримання підприємством довгострокового |311 |505 |
| |небанківського кредиту | | |
|19 |Надходження грошових коштів від продажу |311 |522 |
| |довгострокових облігацій | | |
|20 |Одержання підприємством короткострокового кредиту |311 |601 |
|21 |Надходження грошового відшкодування з бюджету, в |311 |641 |
| |тому числі підтвердженого декларацією по ПДВ | | |
| |податкового кредиту | | |
|22 |Надходження авансів та передоплати від покупців та|311 |681 |
| |замовників | | |
|23 |Надходження грошових сум від дочірніх підприємств |311 |682 |
|24 |Надходження орендної плати в рахунок майбутніх |311 |69 |
| |періодів | | |
|25 |Надходження виручки від продажу готової продукції |311 |701 |
|26 |Надходження виручки від продажу товарів |311 |702 |
|27 |Надходження виручки від реалізації робіт, послуг |311 |703 |
|28 |Надходження грошових коштів по договорам |311 |76 |
| |страхування | | |

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
|№ |Зміст господарської операції |Дебет |Кредит |
|п/п | | | |
|1 |Надходження готівки в касу підприємства |301 |311 |
|2 |Оприбутковано дорожніх чеків |33 |311 |
|3 |Перераховано коштів на купівлю валюти |333 |311 |
|4 |Оприбуткування короткострокових цінних паперів |35 |311 |
|5 |Перерахування грошових коштів в рахунок сплати |39 |311 |
| |робіт, послуг | | |
|6 |Повернення вкладених в статутний капітал внесків |46 |311 |
| |засновника | | |
|7 |Повернення невикористаних коштів цільового |48 |311 |
| |фінансування | | |
|8 |Погашення довгострокового кредиту |501 |311 |
|9 |Погашення довгострокового векселю |511 |311 |
|10 |Погашення довгострокових облігацій |521 |311 |
|11 |Оплата по зобов'язанням згідно договору фінансової |531 |311 |
| |аренди | | |
|12 |Погашення короткострокового кредиту |601 |311 |
|13 |Погашення короткострокового векселя |621 |311 |
|14 |Погашення зобов'язання перед постачальниками та |631 |311 |
| |підрядчиками за придбані ТМЦ, виконані роботи, | | |
| |послуги | | |
|15 |Перерахування грошових коштів в якості податків і |641, |311 |
| |обов'язкових платежів |642 | |
|16 |Перерахування грошових коштів в порядку розрахунку |65 |311 |
| |з органами соціального страхування | | |
|17 |Виплата заробітної плати персоналу шляхом |66 |311 |
| |перерахування її на особові рахунки в ощадних | | |
| |банках | | |
|18 |Погашення зобов'язань перед учасниками по |671, |311 |
| |нарахованим дивідендам |672 | |
|19 | Повернення постачальнику чи підрядчику раніше |681 |311 |
| |отриманого авансу | | |

Якщо аудитор виявив неправильну кореспонденцію рахунків, він складає таку відомість та занотовує в своїх робочих документах.

Нетипові проводки, які потребують дальнішої доробки
|Найменування |Кореспонд|Сума |Зміст |Питання, |Подальша |
|номеру |енція | |господарської|рекомендовані |доробка |
|документа, |рахунків | |операції |проводки | |
|дата | | | | | |

7. Аудиторський висновок за результатами перевірки

Як було розглянуто вище, в розділі 5, документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації: робочої та підсумкової. В даному розділі мова піде саме про підсумкову документацію.

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки, тобто її можна назвати додатковою. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено в договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом. Вона оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ.

Аудитор може не посилатися у висновку на додаткову документацію у тому разі, якщо викладене в ній не є настільки істотним, щоб вплинути на зміст аудиторського висновку. Зміст та форми додаткової документації аудиту визначає сам аудитор. Приклад аудиторського звіту наведено в додатку

Обов'язковим компонентом підсумкової документації являється аудиторський висновок. Порядок складання висновку регламентується ННА № 26
“Аудиторський висновок” та № 28 “Аудиторські висновки спеціального призначення”. Законом України “Про аудиторську діяльність” та національним нормативом України з аудиту № 26 передбачено, що аудитор повинен проаналізувати і оцінити інформацію, отриману на підставі аудиторських доказів для формування висновку.

За своїм правовим статусом висновок прирівнюється до висновку експертизи, що призначається у відповідності до процесуального законодавства України. Аудиторський висновок складається у довільній формі, але обов'язково повинен містити такі елементи:

1. заголовок;

2. замовник;

3. вступ;

4. масштаб перевірки;

5. висновок про перевірену фінансову звітність;

6. дата аудиторського висновку;

7. підпис;

8. адреса аудиторської фірми.

Заголовок містить запис про те, що аудиторську перевірку проведено аудитором (прізвище, ім'я, або назва аудиторської фірми). Це є свідченням того, що під час аудиту не було жодних обставин, які змогли привести до порушення принципу незалежності перевірки.

Датою аудиторського висновку є день завершення аудиторської перевірки. В цей день аудитор повинен доповісти про результати перевірки керівництву підприємства, що перевіряється. Завершується складання аудиторського висновку підписом аудитора або ім'ям аудиторської фірми, оскільки вона несе юридичну відповідальність за якість проведення аудиту.

Висновок аудитора за результатами аудиту буває різних видів.
Класифікація висновків наведена на малюнку.

Аудиторський висновок

Позитивний висновок надається в тому випадку коли підприємство отримало достатньо інформації ведення касових операцій цілком відповідає вимогам Положення про ведення касових операцій в національній валюті.

Умовно-позитивний висновок надається тоді коли виникає будь-яка фундаментальна невпевненість або незгода, яка є підставою для відмови від позитивного висновку. Незгода виникає у випадках неприйнятності звітної політики, при розходженні в думці відносно фактів чи сум в фінансовій звітності. Також наявність фундаментальної незгоди може призвести до представлення клієнту негативного висновку. Порядок надання і підстави для умовно-позитивного та негативного висновку регламентується ННА № 26. У всіх випадках, коли аудитор складає висновок, який відрізняється від позитивного, він повинен дати опис усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди.

Відмовавід висновку виникає у випадку невпевненості чи обмеження масштабу перевірки, які настільки фундаментальні, що аудитор не може прийти до висновку стосовно фінансових документів в цілому. Аудитор обов'язково вказує з яких причин висновок не може бути складений. Якщо аудитор дає відмову від надання аудиторського висновку він говорить про неможливість на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про фінансову звітність підприємства.

Заключення

Аудит – особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово- господарської діяльності суб'єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити підприємства про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів.

Як показала дана робота аудит операцій з грошовими коштами досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту каси і коштів на поточному рахунку мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш завсе визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.

Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих документах , а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів чинному Положенню про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам.

Таким чином з’ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в крайньому випадку – банкротству підприємства. Це ще раз підтверджує необхідність та важливість зовнішнього контролю – аудиту для забезпечення успішної фінансово-господарської діяльності.

Література

1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник/ Ф.Ф.

Бутинець, та ін.; За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ПП „Рута”,

2001. — 416 с.
2. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик,

В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: «Учётинформ», 1996. —

283 с.
3. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин,

Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. — М.: Аудит, ЮНИТИ,

1999. — 432 с.
4. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 769 с.
5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів. — 2-ге вид., перероб. і доп. —

Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит:

Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002.-

544с.
7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием

Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с.
8. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” № 996-

XIV від 16.07.99.
9. Закон України „Про господарські підприємства” № 1577-12 від 19.09.91, з наступними змінами і доповненнями.
10. Закон України „Про підприємства в Україні” від 27.03.91, з наступними змінами і доповненнями.
11. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів

України. — Аудиторська палата України, К.,1999 — 275с.
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 87 від

31.03.99.
13. Положення про ведення касових операцій в національній валюті від 19.02.

2001 р.
14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2002. —

429 с.
15. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с.
16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1995. —

240 с.

Додаток 1

Анкета

процедур внутрішнього контролю

по касі_______________________

Замовник _________ складено _____________
Перевірено___________________ виконавець, дата

виконавець, дата
|Процеси |Питання |Відповід|Примітки |
| | |і | |
|1 |2 |3 |4 |
|Санкціонування |Чи тільки керівник дає дозвіл на | | |
| |видачу готівки з каси? | | |
| |Чи усі видаткові касові ордери або| | |
| |документи, що їх замінюють | | |
| |підписані керівником? | | |
|Розподіл |Чи розподілені обов'язки по | | |
|обов'язків |виписуванню касових ордерів і їх | | |
| |виконанню (видачі) отриманню | | |
| |готівки? | | |
| |Чи розподілені обов'язки з обліку | | |
| |касових ордерів та реалізації? | | |
|Документування і |Чи здійснюється нумерація | | |
|запис |видаткових і прибуткових касових | | |
| |ордерів у встановленому порядку? | | |
| |Чи своєчасно заповнюється касова | | |
| |книга і подається звіт касира? | | |
| |Чи додаються до звіту касира усі | | |
| |необхідні документи? | | |
| |Чи здійснюється в установленому | | |
| |порядку перевірка звіту касира? | | |
| |Чи перевіряє бухгалтер дотримання | | |
| |суми встановленого ліміту залишку | | |
| |готівки в касі? | | |
|Контрольні |Чи здійснюється раптова | | |
|процедури |інвентаризація коштів в касі? | | |
| |Чи здійснюється перевірка | | |
| |своєчасності оприбуткування коштів| | |
| |у касі, їх внесення на поточний | | |
| |рахунок на підставі записів із | | |
| |касової книги, чеків і виписок | | |
| |банку? | | |

Додаток 2

Акт перевірки дотримання

порядку ведення операцій з готівкою від “____” ____________ 2000___ р.

Найменування підприємства та форма власності

(№ рахунку в установі банку)

поштова адреса

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
| | | | | | | | |

I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення

II. Оприбуткування надходження готівки

Оприбуткування готівки, одержаної з банку

грн.
|Показники |Період у який здійснюється |
| |перевірка |
| |1 |2 |3 |
|1 |2 |3 |4 |
|Залишок каси на початок місяця | | | |
|Надходження готівкової виручки | | | |
|Надходження з банку | | | |
|За даними підприємства | | | |
|За даними банку | | | |
|Оприбутковано фактично | | | |
|Видано підприємством | | | |
|Залишок каси на кінець місяця | | | |

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:___________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень готівки:_________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________

III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства

грн..
|Період (дні) |Установлений |Фактичні |В т. ч. в дні|Перевищення |
|перевищення |ліміт каси |залишки |виплат на з/п|встановленого|
|ліміту каси | |готівки в |за платіжними|ліміту каси |
| | |касі |відомостями | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
| | | | | |
| | | | | |

Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків здавання виручки, а також наявності розмінної монети:

_________________________________________________

Цільове використаня готівкових коштів

IV. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове використання

Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі банку значних сум готівки__________________________________________________________________

_____

V. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки
|Наявність податкового боргу |Виплати, пов'язані з оплатою праці |
|(періоду) | |
| |дата |сума |
|1 |2 |3 |
| | | |
| | | |

Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

VI. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання

|Показники |Видача готівки в тому числі |
| |На відрядження |На |На інші |
| | |закупівлю |виробничі |
| | |с/г |потреби |
| | |продукції | |
| |всього|В т. ч. суми на | | |
| | |госп. потреби | | |
| |дата |сума |дата|сума |дата|сума |
|Видано під звіт | | | | | | |
|Здано авансовий | | | | | | |
|звіт на витрачену| | | | | | |
|суму | | | | | | |
|Невитрачений | | | | | | |
|залишок | | | | | | |

Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт та її використання_____________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

VII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________________Нормативно-правові акти, якими передбачено відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції працівників (аудиторів), які проводили аудит____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

Аудитор ______________

__________________________ підпис прізвище, ім'я по-батькові

Керівник підприємства, що перевірялося ______________________

_____________________

підпис прізвище, ім'я по-батькові

Головний бухгалтер ______________________

______________________

Додаток 3

|№ |Етапи |Реєстри та первинні |Процедури аудиту |
| |перевірки |документи | |
|1 |2 |3 |4 |
|1 |Раптова | |Перевірка і перерахунок усіх |
| |ревізія каси | |грошей та цінностей, які |
| | | |знаходяться вкасі |
|2 |Перевірка |Прибуткові касові |Перевірка:правильності |
| |правильності |ордери, видаткові |заповнення касових ордерів, |
| |заповнення |касові ордери, касова |реєстрації касових ордерів у |
| |первинних |книга, журнал |журналі реєстрації касових |
| |касових |реєстрації прибуткових|документів, наявності однієї |
| |документів та |і видаткових касових |касової книги на підприємстві,|
| |ведення |ордерів |порядку її ведення |
| |касової книги | | |
|3 |Перевірка |Повідомлення банків |Перевірка: касової книги та |
| |встановленого |про встановлення |інших регістрів обліку на |
| |ліміту каси та|ліміту каси, касова |предмет перевищення |
| |додержання |книга, журнал-ордер |встановленого ліміту каси |
| |його |№1, Головна книга, | |
| |підприємством |баланс (форма №1) | |
|4 |Перевірка |Акти інвентаризації |Перевірка актів інвентаризації|
| |наявності |каси |каси: дотримання вимог |
| |проведення | |нормативних документів , які |
| |інвентаризації| |регулюють порядок проведення |
| | | |інвентаризації |
|5 |Перевірка | Корінці чеків, |Первірка:використання готівки |
| |правильності |виписки банків, |на цілі, для яких вона |
| |видачі готівки|прибуткові касові |одержана в установі банку, |
| |з каси |ордери, видаткові |видачі готівки на поточні |
| | |касові ордери, касова |потреби підприємства залежно |
| | |книга, авансові звіти,|від кількості робітників та її|
| | |відомості на виплату |використання |
| | |зарплати, на закупівлю| |
| | |с/г продукції та | |
| | |продуктів її | |
| | |переробки, | |
| | |журнал-ордер №1, | |
| | |Головна книга, баланс | |
| | |(форма №1) | |
|6 |Правильність |Корінці чеків, виписки|Перевірка повного |
| |оприбуткування|банків, прибуткові |оприбуткування готівки від |
| |готівки |касові ордери, |реалізації продукції за |
| | |видаткові касові |готівку, повного |
| | |ордери, касова книга, |оприбуткування готівки у касі |
| | |авансові звіти, |при отримані готівки з |
| | |відомості на виплату |розрахункового рахунку, |
| | |зарплати, на закупівлю|повернення підзвітних сум, |
| | |с/г продукції та |депонованої зарплати |
| | |продуктів її | |
| | |переробки, | |
| | |журнал-ордер №1, | |
| | |Головна книга, баланс | |
| | |(форма №1), накладні, | |
| | |рахунки фактури, | |
| | |відомості реалізації | |
| | |продукції | |
|7 |Перевірка |Прибуткові касові |Звірка даних первинних, |
| |достовірності |ордери, видаткові |аналітичних та синтетичних |
| |обліку касових|касові |документів з даними звітності |
| |операцій |ордери,журнал-ордер |з метою визначення її повноти |
| | |№1, Головна книга, |та достовірності журнал-ордер |
| | |баланс (форма №1), |№1, Головна книга, баланс |
| | | |(форма №1), |

Додаток 4

Програма аудита

Аудит операцій на розрахунковому рахунку

Перевіряємо організація______________________________________________
Період аудиту_______________________________________________________
Кількість чоловіко-годин_____________________________________________
Керівник аудиторської групи__________________________________________
Виконавець_______________________________________________________
Планує мий аудиторський ризик_____________________________________
Планує мий рівень істотності________________________________________

|№ п/п|Перелік перевіряємих питань та процедур |Робочі |Примітки |
| | |документи | |
| | |аудитора | |
|1 |2 |3 |4 |
|1 |Відповідність сум, вказаних в виписках |Робочі | |
| |банків, сумам, вказаним в прикладеним до |записи | |
| |них платіжним документам | | |
| |Процедура: перевірка документів, | | |
| |слідкування | | |
| |Вибірка______________________________ | | |
| |Суцільним порядком___________________ | | |
|2 |Повнота та достовірність банківських |Робочі | |
| |виписок |записи | |
| |Процедура: перевірка документів | | |
| |Вибірка_______________________________ | | |
| |Суцільним порядком____________________ | | |
|3 | Обґрунтування перерахованих грошових |Робочі | |
| |коштів з розрахункового рахунку в тому |записи | |
| |числі по акцептованим платіжним | | |
| |документам | | |
| |Процедура: перевірка документів, усне | | |
| |опитування персоналу | | |
| |Вибірка_______________________________ | | |
| |Суцільним порядком____________________ | | |
|4 |Правильність складання кореспонденції |Робочі | |
| |рахунків |записи | |
| |Процедура: слідкування | | |
| |Вибірка_______________________________ | | |
|5 |Відповідність записів в виписках банка |Робочі | |
| |записам на синтетичних та аналітичних |записи | |
| |рахунках до рахунку31 та формах | | |
| |бухгалтерської звітності | | |
| |Процедура: слідкування | | |
| |Вибірка_______________________________ | | |

Додаток 5

Аудиторське підприємство “____________”

Україна, м. Донецьк
Ліцензія №_____ чинна до_____________
_______________________________________________________________________

Аудиторський звіт

за наслідками аудиторської перевірки ООО___________ м. Донецьк
“________” __________ 200___ р.
Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством
“_______” на підставі договору № ____ від _______ 200____ р. проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ООО “___________” за період 01.01.2001р. по 01.01.2002р.

1. Мета перевірки

Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2002р.

2. Об'єкт перевірки

ООО “______” зареєстровано реєстраційною палатою виконкому_____________

Юридична адреса: м. Донецьк,___________

Код підприємства_____________

ООО створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення суспільних потребу його продукції, роботах та послугах.

Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і статуту....

9. Операції з готівкового обігу

Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з готівкового обігу були виявлені такі порушення:

1. У всіх прибуткових касових ордерах відсутній відбиток печатки підприємства. Згідно п.12 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України приймання готівки касами підприємств проводиться за ПКО, підписаними головним бухгалтером або особою ним уповноваженою. Про приймання грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи ним уповноваженої та касира завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
2. У деяких видаткових касових ордерах немає підписів керівника та не зазначено на які цілі були видані гроші під звіт. Згідно з пунктом
13.......
3. У грудні 2001 року не оприбуткована виручка з кафе на суму _________ хоча до документів підшито квитанцію до прибуткового касового ордеру
№_____.
4. У платіжній відомості на видачу заробітної плати № 3 за березень 2001 р. та за вересень відсутні підписи, що свідчать про отримання грошей. Гроші на розрахунковий рахунок не поверталися. .................
-----------------------

Думки і рекомендації

Підсумкова оцінка системи внутрішнього контролю

Вивчення ризику функціонуваня і альтернативні вирішення

Надійне функціонування

Визначення ризику і альтернативних вирішень

Перевірка функціонування

Можливості довіряти СВК

Оцінка контролю

Ознайомлення
Перевірка відповідності

Завдання

Порушення в сфері готівкового обігу за які застосовуються фінансові санкції

Здійснення готівкових розрахунків без видачі платіжного документу

Отримання готівки

Використання готівки

Ліміт залишку готівки в касі

Видача під звіт без представлення звіту про раніше видані кошти

Перевищення строків використання

Операції з підзвітними особами

Використання готівки з виручки на видачу з/п і прирівняних до неї виплат

Використання готівки, яка отримана в банку не за цільовим призначенням

Не встановлення ліміту банками

Перевищення ліміту каси

Аналіз актів перевірки дотримання порядку ведення касових операцій

Перевірка і оцінка СВК

Підготовка аудиторського звіту і висновку

Висновки і пропозиції

Пояснення посадових осіб

Перевірка дотримання касової дисципліни

Перевірка касових документів за формою і по суті

Перевірка прибуткових і видаткових касових ордерів

Перевірка стану аналітичного обліку

Перевірка машиннограм по касі

Перевірка ж/о 1 і відомості1

Перевірка обліку касових операцій

Складання акту перевірки каси

Перевірка зберігання грошових коштів

Перевірка записів в касовій книзі

Перевірка касової готівки

Аудит касових операцій

Вибір методів організації перевірок суцільний, вибірковий, комбінований

Встановлення слабких місць

Про узагальнену фінансову звітніть

За результатами тематичної перевірки

Аудиторські висновки спеціального призначення

Відмова від надання висновку

Негативний

Умовно-позитивний

Позитивний

Регламентується ННА № 26

Аудиторські висновки перевірки бухгалтерської звітності

Регламентується ННА № 28

Страницы: 1, 2, 3, 4