 |
|
МЕНЮФестивали и конкурсы Семинары Издания О МОДНТ Приглашения Поздравляем НАУЧНЫЕ РАБОТЫ |
Методология оценки финансовой деятельности банкаРегулирование ликвидности баланса коммерческих банков в соответствии с указаниями Банка России, изданными в 1991г, осуществлялось до 1995г на основе показателей Н 4, Н 5, Н 6, Н 7, Н 8, составляющих третью группу. Показатели Н 4 и Н 5 относились к оценочным, т.е. использовались самими банками для управления активами и пассивами в целях поддержания ликвидности баланса. Начиная с 1995г, эти показатели отменены. Четвертая группа экономических нормативов, регулировавших ликвидность банка, была связана с оценкой максимального размера риска на одного заемщика. Риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредита. Поэтому посредством показателя Н9 Банк России стимулировал коммерческие банки дифференцировать размещение ссуд по многим клиентам, ограничивал концентрацию предоставляемых средств одному клиенту. Расчет показателя происходил в четыре этапа. В течение 1995 года в качестве экономических нормативов, регулирующих ликвидность коммерческих банков, применялись показатели Н1,Н3,Н4,Н8,Н9 [8,с.133-141]. 1.11 Введение новой системы экономических нормативов, максимально приближенных к МСФО.
Принятие в апреле 1995г нового Закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” внесло определенные изменения в свыше описанную систему оценки ликвидности банков. Во-первых, новый закон существенно изменил набор экономических нормативов, устанавливаемых централизованно. Во-вторых, введены единые критериальные уровни экономических нормативов применительно к разным типам банков. В-третьих, устранено деление экономических нормативов на обязательные и оценочные. В-четвертых, методика расчета отдельных показателей (например, Н 1) и их предельные значения приближены к международным стандартам. Новая система экономических нормативов введена в действие с 1 апреля 1996 года. После издания новой Инструкции N 1 Центрального банка РФ, определяющей конкретный механизм ее применения. Рассмотрим основные положения новой системы экономических нормативов деятельности кредитных организаций. К числу экономических нормативов отнесены: - минимальный размер уставного капитала; - норматив достаточности капитала; - нормативы ликвидности; - максимальный размер риска на одного заемщика или групп связанных заемщиков; - максимальный размер крупных кредитных рисков; - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); - максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам; - максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения; - нормативы использования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц; - максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим акционерам (пайщикам); - норматив риска собственных вексельных обязательств; - норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами [8,с.141-147]. Предпочтение как самому основному отдается нормативу достаточности капитала (Н1). Далее подробнее рассмотрим, из чего он состоит и какую роль играет.
Норматив достаточности капитала.
Следует отметить, что в соответствии с МСФО при оценке активов банка используется критерий достаточности капитала (Н1). Как и в действовашей ранее системе, он отражает соотношение собственного капитала, к активам, взвешенным с учетом риска. Н 1= К АПИТАЛ \ (АР – РЦ – РК – РД + КРВ + КРС + РР) х 100%, где АР - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, для определния суммы совокупного риска активов АР вводится таблица активов, различающихся по степени риска (Таблица N ). КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета. КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам. РР – размер рыночного риска. РЦ – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг. РД – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам с дебиторами. РК – разница между резервами на возможные потери по ссудам 2-4 групп риска и счетами, не вошедшими в расчет капитала банка. Минимально допустимое значение норматива Н 1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: --------------------------------------------------------------------------------------------------- от 5 млн евро и выше менее 5 млн евро --------------------------------------------------------------------------------------------------- с 01.02.99г – 8% с 01.02.99г – 9% с 01.01.2000-10% с 01.01.2000-11%
Как видно, численные показатели основного регулирующего норматива банковской деятельности – норматива достаточности банковского капитала – у нас в стране с 1 января 1999 года точно соответствуют рекомендациям базельского комитета. Однако при расчете этого показателя изменяются: а) метод расчета собственного капитала; б) классификация активов по степени риска; в) уровни коэффициентов риска. Методика расчета величины собственных средств (капитала) российиских банков, используемых при расчете обязательных экономических нормативов, с 1 октября 1998г изложена в Положении Банка России от 01,06,98г N 31-П. Чем же отличается методика расчета величины капитала банка, принятая у нас, от других стран? В чем сходство применяемых у нас экономических показателей и нормативов с используемыми для этих же целей показателями за рубежом? Насколько близка к международным стандартам наша финансовая отчетность в области расчета собственных средств (капитала) банка [11,с.71-78]. Сходные черты при расчете капитала банка. Базельское соглашение определяет ключевое место в системе оценке деятельности коммерческих банков показателю достаточности капитала. Опыт банковской практики во всех без исключения развитых странах в течение 70-80х г показал, что нормативы достаточности капитала, используемые для регулирования банковской деятельности центральными банками этих стран, имеют устойчивую тенденцию к увеличению. В приведенной ниже сравнительной таблице показано соответствие расчетов отдельных пунктов банковского капитала по методике Банка России в сравнении с аналогичными показателями по международным финансовым стандартам.
Таблица №1 Соответствие капитала | |
|
Пункт N 31-П |
Наименование показате- лей в Положении N 31-П |
Аналог по международным стандартам |
|
2.1.1 |
Уставный капитал кред.ор., созданной в форме АО |
Оплаченный акционерный капитал (полностью оплаченные простые акции банка). При этом стоимость переданного в оплату акций имущества (имущественных прав) указывается в реальной оценке. Реальность оценки имущества и имущ.прав должна быть подтверждена аудиторами. |
|
2.1.2 |
Эмиссионный доход |
Раскрытые резервы (в части капитализации за счет нераспределенной прибыли и эмиссионного дохода) |
|
|
|
|
|
2.1.3 |
Часть фондов кредитной организации, сформированных за счет при- были предшествующих лет |
Прибыль прошлого года, оставшаяся в распоряжении банка |
|
2.1.4 |
Часть прибыли предшест- вующих лет, подтвержден- ная аудиторами |
Прибыль прошлого года, оставшаяся в распоряжении банка |
|
2.2.1 |
Нематериальные активы |
НА, не имеющие реальной оценки, не опубликованные убытки прошлого года |
|
2.2.2 |
Непокрытые убытки пред- шествующих лет |
Убытки банка |
|
3.2 |
Часть резервов на возможные потери по ссудам 1 группы риска |
Резервы для покрытия убытков, возможных в будущем, но не наблюдаемых в данный момент, д.б. менее 1,25% от суммы А |
|
|
Аналогов нет |
Резервы для переоценки активов, страхующих возможный ущерб в результате колебания курсов валют |
|
|
Аналогов нет |
Резервы для переоценки А, в виде ЦБ |
|
|
Аналогов нет |
Резервы на случай обесценения А, размер которых д.б. не менее 1,5% от А, взвешенных с учетом риска. |
|
3.3 |
Субординированные кредиты |
Субординированные обязательства |
|
3.4 |
Привилигированные акции, за исключением не отося- щихся к кумулятивным |
Привилегированные некумклятивные акции |
|
3.5 |
Прибыль предшествующего года, до аудиторского подтве рждения |
Нераспеределенный остаток прибыли прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка |
|
3.6 |
Источники дополнительного капитала с учетом ограничений |
Субординированные кредиты не могут превы- шать 50% величины основного капитала |
|
4.1 |
Величина недосозданного ре- зерва под возможные потери по ссудам 2-4 гр. Риска |
Резервы для переоценки А, числящихся на балансе в виде ценных бумаг |
Анализ данной таблицы позволяет заключить, что позиция Банка России значительно приблизилась к международным стандартам. До недавнего времени понятие “капитал банка” трактовался у нас в более узком смысле, чем за рубежом. В его состав включались только собственные средства банка. Сегодня общий капитал банка (его собственные средства) включает весь оплаченный Уставный капитал, премия по акциям, отдельные виды резервов и нераспределенную прибыль.
Показатель “собственные средства (капитал) банка” является традиционным и в тоже время наглядным и сопоставивым показателем, который получил широкое распространение в международной финансовой практике.
Применяемая методика расчета величины данного показателя предполагает деление капитала на два уровня, учитывая, что составные части капитала подвержены изменениям в разной степени и имеют различные источники образования.
Сегодня банковский капитал рассчитывается как сумма основного капитала, в котором доминируют собственные средства банка, и дополнительного капитала, основной компонентой которого является часть заемных средств банка, так называемый субординированный долг. Включение части заемных средств в расчет банковского капитала является принципиально новым для отечественной банковской практики.
Основной капитал – это “капитал первого уровня”. Считается, что он является неизменным и может полностью поглотить убытки, кторые может понести коммерческий банк в течение финансового года.
Дополнительный капитал – это “ капитал второго уровня”. В целом он также защищает вкладчиков банка, но имеет менее постоянный характер, а его стоимость подвержена изменениям.
Таким образом, капитал банка это и не собственный капитал и не заемный капитал. Это совершенно новая категория, учитывающая при оценке платежеспособности банков специфику банковской деятельности.
В соответсвии с Базельским соглашением достаточность капитала банка оценивается с помощью следующих показателей:
1) соотношения между основным капиталом ( капиталом 1 уровня) и дополнительным капиталом (капиталом 2 уровня);
2) норматива достаточности капитала, исчисляемого как соотношение совокупного капитала (основного и дополнительного) к активам, взвешенным с учетом риска.
Для первого показателя установилось требование, согласно которого соотношение между основным и дополнительным капиталами должно быть в пределах 1:1, т.е. дополнительные элементы не должны превышать основной капитал.
Для второго показателя было установлено, что основной капитал должен быть равен 4%, а совокупный капитал – 8% от общей суммы активов, взвешенных с учетом риска (он может колебаться от 0 до 100%).
Достаточность капитала имеет статический и динамический аспекты.
Статический аспект достаточности капитала согласно рекомендациям Базельского комитета следующий. Ни один банк, принимающий депозиты и выдающий кредиты, не должен иметь уставный капитал менее 5 млн ЕВРО. Ни один банк не имеет права приступать к деятельности, если он не отвечает этому требованию по капиталу.
Динамический аспект достаточности капитала более сложный. Он связан с обязательным соблюдением банками так называемых “Базельских нормативов и стандартов”. Основным показателем достаточности капитала служит коэффициент Кука (выражающий отношение капитала банка к активам, взвешенным по степени риска), который должен составлять не менее 8%.
К 1993г практически все развитые страны присоединились к Базельскому соглашению и удовлетворяли его требованиям. Россия не являлась исключением из этого правила, однако процесс внедрения у нас международных стандартов расчета достаточности капитала банка имеет свою специфику.
Из-за большого количества материала мы небудем подробно останавливаться на всех изменениях в расчете капитала банка, которые произошли в нашей стране за последние два года. Многочисленные редакции и поправки, произведенные за этот период в области расчета величины капитала банка доказывают, как непросто приживаются у нас общепринятые правила и стандарты банковской деятельсности.
Напомним, что капитал банка принято оценивать по статистическому (абсолютный размер капитала банка) и динамическому (достаточность капитала) параметрам. Рассмотрение начнем с требований, предъявляемых Банком России к величине собственных средств (капиталу) российиских банков.
Согласно Письму Банка России от 21 августа 1998 года N 179-Т в отношении организаций, собственные средства которых составляют сумму, эквивалентную менее 1 млн евро, принимается решение об изменении вида кредитной организации (банк – небанковская кредитная организация).
Укаазанием Банка России от 6 августа 1998 года N 311-У было установлено, что начиная с отчетности по состоянию на 1 января 1999 года фактическое значение собственных средств (капитала) кредитных организаций ниже
100 тыс.евро – для небанковских кредитных организаций,
1 млн евро – для банков,
5млн евро – для банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии, является нарушением обязательных экономических нормативов.
Отметим, что такие жесткие требования, предъявляемые Банком России к величине капитала российских банков, были оправданы в условиях относительно стабильного развития отечественной банковской системы. В условиях последствий финансового кризиса 1998 года подобные требования для подавляющего большинства российских банков являются невыполнимыми. Понимая это, Банк России своими директивными документами приостановил введение нормативов, регулирующих минимально достаточный размер капитала банка с 01.01.99г, перенеся их ввод в действие на 2001 год. Банком России было заявлено, что в отношении банков, не выполнивших указанные требования по наращиванию величины своего капитала до минимального уровня, не будет предпринято никаких принудительных мер до 1 января 2001 года.
Отличительные черты в расчете величины капитала банка.
За норму, согласно международным стандартам, принята естественная основа активных операций банков – операции по кредитованию клиентов. Риск при проведении такого типа операций, согласно Базельским соглашениям 1988 года, за точку отсчета и равен 100%.
Рискованность ипотечного кредитования под залог имущества считается пониженной по сравнению с нормой, и риск по этим видам кредитных операций установлен в размере 50%. К этой же группе риска рекомендовано относить различные виды муниципальных обязательств.
Кредиты, предоставленные другим банковским учреждениям, которые находятся под постоянным контролем национальных финансовых органов, с точки зрения международных стандартов, считаются еще менее рискованными вложениями. Коэффициент риска этой группы банковских активов установлен равным 20%.
И наконец, все обязательства центральных банков и правительств, включая гарантированные ими кредиты и выпущенные ими ценные бумаги, рассматриваются как без рисковые, то есть не требующие покрытия банковским капиталом.
В отличие от базельского подхода в Инструкции N 1, действовавшей в нашей стране до 1 апреля 1996 года, в качестве “точки отсчета” рискованности банковских активов был взят не риск кредитных операций, а риск просроченной задолженности и опротестованных векселей. Иначе говоря, для российского банка нормой предполагалось считать то, что для зарубежного банка было крайним случаем – не возврат кредита. Такой “сдвиг” в определении степени риска по видам активных операций привел к тому, что подавляющая часть активов отечественных банков взвешивалась со значительно меньшим риском. Это в свою очередь многократно уменьшало совокупный объем активов, взвешенных с учетом риска, для расчета достаточности капитала банка.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
Приглашения
09.12.2013 - 16.12.2013
Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»
09.12.2013 - 16.12.2013
Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»
