Методика анализа доходности коммерческого банка

  востребования.  Процент  по  межбанковским  кредитам не корректируется,

  т.к. депонирование по ним не производится.

     Расчет ожидаемого   размера  минимальной  доходной  маржи  и  уровня

  прибыльности ссудных операций банка  осуществляется  в  соответствии  с

  п.9.

            Рассмотрим предложенный подход на условном примере.

     Пд (рыночный уровень депозитного процента) составит по плану

     в январе - 14 % годовых

     феврале -15%

     марте -  15%

     См -средняя ставка по межбанковскому кредиту в I кв. 1990 г.-18,1%

     По вкладам до востребования банк процентов не начисляет.

     Прогнозируемый объем депозитов:

     январь -190410 т.р.

     февраль,март -188260 т.р.

     Доля межбанковских кредитов,  срочных депозитов и остатков на счетах

  до   востребования   в   общем   объеме   привлекаемых  банком  средств

  соответственно: 50, 10 и 40 процентов.

     на планируемый период - 0,85 процента.

     Заложенный в плане уровень прибыльности банковских ссудных  операций

  - 3 процента.

     Необходимо определить ориентировочный уровень ссудного процента на I

  кв. 1991 г.

                     Расчет:

     а) Средний   реальный   уровень   депозитного  процента  по  месяцам

  составит:

               14%

     Сд янв.= ___   х 100% = 14,3% годовых

               98 1)

               15%

     Сд фев.= ____  х 100 %  = 16,6%

               90

               15%

     Сд март.= ___   x 100% = 17,6%

                85%

     ______________________________________________________________

     1) Норма   обязательного  резерва  от  объема  привлекаемых  срочных

  депозитов до 1 года установлена в размере январь -2%,  февраль  -  10%,

  март - 15%.

     ______________________________________________________________

     б) Тот  же  показатель  в  среднем за квартал рассчитывается по

формуле средней взвешенной:

               14,3 5 x190410+16,6x188260+17,6х188260

     Сд Iкв.= _________________________________________= 16,2

                      190410+188260х2

     в) Средняя реальная цена кредитных ресурсов  на  планируемый  период

  составит:

             18,1% x50% + 16,2% х 10%

     Цр = _____________________________ =11% годовых

                      100 %

     Ориентировочный процент по ссудным операциям

     г) П = 11% + 0,85% + 3% = 15% годовых.

     Проведенный расчет  позволил  определить ориентировочную минимальную

  цену кредитных вложений исходя из уровня затрат и  заложенного  размера

  прибыльности  ссудных операций банка на предстоящий период на уровне 15

  %  годовых.  Причем,  ориентировочный уровень ссудного процента занижен

  относительно платы по привлекаемым депозитам и межбанковским кредитам в

  связи  со  сложившейся  ситуацией,  когда  банк  не   платит   проценты

  практически по 40% привлекаемых ресурсов.

                         АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА

     Прибыль коммерческого   банка   -   одна   из   основных  целей  его

  деятельности.  Полученная  прибыль  является  базой  для  увеличения  и

  обновления  основных фондов банка,  прироста его собственного капитала,

  гарантирующего  стабильность  финансового   положения   и   ликвидность

  баланса,  обеспечения  соответствующего  уровня дивидендов,  развития и

  повышения качества банковских услуг.

     Исходными данными  для анализа прибыльности банка являются остатки и

  обороты по балансовому счету 980 "Доходы и  расходы  банков",  а  также

  данные  аналитического  учета  по  счетам  960  "Операционные  и разные

  доходы" и 970 "Операционные  и  разные  расходы".  Анализ  прибыльности

  банка  должен  опираться  на  результаты  анализа  структуры  активов и

  пассивов его баланса,  доходов и расходов в разрезе отдельных  групп  и

  статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.

     В процессе   анализа   прибыльности   банка   целесообразно    также

  использовать   данные   о   суммах,   списанных  в  убыток  по  ссудной

  задолженности клиентов,  убытках по хозяйственной деятельности банка  и

  его   предприятий.   Необходимо   анализировать  убытки  по  просчетам,

  недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.

     В процессе  анализа  рекомендуется использование следующих приемов и

  методов анализа:

     - оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;

     - статистические группировки показателей;

     - выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;

     - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов  и

  их содержания.

     Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются:

     - валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);

     - прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);

     - прибыль к собственному капиталу банка (К3);

     - прибыль к уставному фонду банка (К4);

     - норма прибыли на акцию (К5).

     Технология анализа показателей прибыльности включает:

     - расчет  фактического значения коэффициентов прибыльности на основе

  данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;

     - сравнительная  оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы

  и кварталы;

     - выявление  основной  тенденции  в динамике коэффициентов (рост или

  снижение);

     - выявление    факторов,   оказывающих   решающее   воздействие   на

  установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

     - оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;

     - разработка  рекомендаций  по  повышению  прибыльности  банка   или

  обеспечению ее стабильности в новом году.

     Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам)

  используется для общей количественной оценки прибыльности банка;

     К2 (отношение  прибыли,  очищенной  от  налогов,  к  активу)  -  для

  определения  степени  воздействия  налоговой  политики  на прибыльность

  кредитного учреждения и учета ее  в  работе  банка.  Стандартная  схема

  расчета этих показателей приведена в макете 5.

     На основе данных о размере К1  и  К2  по  кварталам  отчетного  года

  следует выявить:

     - основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);

     - влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.

     Например, коэффициенты прибыльности на протяжении  года  могут  быть

  следующими:

     ______________________________________________________________

           Iкв.      IIкв.          IIIкв.          IVкв.

                       изменение         изменение        изменение

                         за                за                за

                       квартал           квартал          квартал

     ______________________________________________________________

     К1    0,25   1,21   +0,96     0,59    -0,62    0,38   -0,21

     К2    0,18   0,93   +0,75     0       -0,75    0,72   +0,72

     ______________________________________________________________

     В приведенном примере прибыльность банка,  характеризующаяся уровнем

  К1,  снижается  на  протяжении II полугодия.  В III квартале уплаченные

  налоги  поглотили  всю  прибыль.  Для   выявления   причин   последнего

  сравниваются  темпы  прироста (снижения) за квартал балансовой прибыли,

  налогов и активов банка.

                                                         %

     ______________________________________________________________

                                  Темпы прироста по кварталам

                                     II          III       IV

     ______________________________________________________________

     Балансовая прибыль             +472        -45       -19

     Уплаченные налоги              +382        -47       -20

     Активы банка                   +608        +14       +28

     ______________________________________________________________

     В III квартале темпы  снижения  величины  уплаченных  налогов  (47%)

  обгоняли темпы снижения прибыли. Последнее сочеталось с ростом активов.

  Поэтому основной причиной поглощения прибыли  налогами  явилось  резкое

  сокращение абсолютной величины прибыли по сравнению со II кварталом.

     Следующим этапом изучения  прибыльности  банка  в  отчетном  периоде

  является  анализ  факторов,  влияющих на абсолютную величину балансовой

  прибыли. В числе этих факторов можно выделить:

     1. соотношение доходов и расходов банка;

     2. средний уровень процента за кредит,  предоставленный  клиентам  и

  другим банкам;

     3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

     4. средняя доходность всех активных операций;

     5. распределение дохода и доля прибыли в нем;

     6. размер собственного капитала банка;

     7. степень роста операций банка;

     8. структура кредитного портфеля;

     9. затраты по обслуживанию вкладов.

     Первые пять    факторов    позволяют    выявить   основные   причины

  количественного  изменения  балансовой  прибыли,  шестой  -оценить   ее

  стабильность,  седьмой  -  правомерность  снижения прибыли под влиянием

  роста объема активных операций,  восьмой и девятый - дать  качественную

  оценку  роста  прибыльности  с  позиций банковских рисков и ликвидности

  баланса.

     Цель изучения  всех  перечисленных  факторов - определение основного

  направления роста  и  прибыльности  банка,  которое  не  привело  бы  к

  повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса.

     Для оценки соотношения доходов и расходов банка  можно  использовать

  следующую форму: %

     _____________________________________________________________

                         Темпы прироста (+),снижения (-) за квартал

                         __________________________________________

                                II            III          IV

     ______________________________________________________________

     Доходы                  +66            +5            +47

     Расходы                 -29            +100          +83

     ______________________________________________________________

     Приведенные условные данные свидетельствуют о том, что рост расходов

  во  II полугодии обгонял рост доходов,  что прямо сказалось на снижении

  абсолютного размера прибыли.

     Зависимость прибыльности   от  средней  доходности  активов  и  доли

  прибыли в доходе можно выявить с помощью приведенной ниже формулы:

             Балансовая

              прибыль       Доходы банка    Балансовая прибыль

     К1 =_______________ =_______________ х _________________

          Активы банка       Активы          Доходы банка

     Общий анализ  влияния  этих  факторов  на  прибыльность  банка можно

  производить по следующей схеме: %

     _____________________________________________________________

     Кварталы     К1       Доходы/активы     Балансовая

                                             прибыль  / Доходы

     ______________________________________________________________

     I          0,25           1,4               18,0

     II         1,21           2,0               61,8

     III        0,59           1,8               32,3

     IV         0,38           2,1               17,8

     ______________________________________________________________

     Сравнение динамических рядов трех  коэффициентов  позволяет  выявить

  основную  причину  изменения  К1.  Падение  этого  коэффициента  во  II

  полугодии в приведенном условном варианте объяснялось сокращением  доли

  прибыли   в  доходах.  Причины  этого  явления  могут  быть  связаны  с

  соотношением  темпов  изменения  доходов  и  расходов  банка  (см.п.8),

  изменением величины отдельных доходов и расходов банка (см.  предыдущие

  разделы).

     Средняя доходность  активов  (Доходы/активы)  влияла положительно на

  уровень  прибыльности.  Этот  показатель  дохода  зависит   от   уровня

  процентов  по кредитным и депозитным операциям,  доходности факторинга,

  доли активов,  приносящих доход,  в общем объеме  активов.  Для  оценки

  последнего фактора рекомендуется рассчитывать коэффициент эффективности

  использования активов (Кэф).

             Средний остаток по статьям актива

             баланса, приносящим доход          1)

     Кэф =_________________________________________

            Средний остаток по итогу актива баланса

     Степень воздействия   Кэф   на   среднюю  доходность  активов  можно

  установить сравнением динамичных рядов соответствующих показателей.

_____________________________________________________________________

                   Iкв.    IIкв.         IIIкв.         IVкв.

                              изменение     изменение      изменение

_____________________________________________________________________

Доходы/активы в %  1,4    2,0   +0,6     1,8   -0,2    2,1   +0,3

Кэф в %            78     83    +5       79    -4      82    +3

____________________________________________________________________

     Для выявления резервов  роста  Кэф  рекомендуется  изучить  динамику

  отдельных видов активов, приносящих доход.

     Соотношение прибыли   и   собственного   капитала   (К3)    является

  показателем  стабильности.  Анализ  этого  соотношения  (К3)  позволяет

  прогнозировать,  насколько  устойчив  уровень  прибыльности  банка.   В

  качестве  приема  анализа можно использовать сопоставление темпов роста

  прибыли и собственного капитала банка.

     Собственный капитал банка неоднороден. Его наиболее устойчивая часть

  -  уставной  фонд.  Поэтому  целесообразно  и  изучение   динамики   К4

  -соотношения прибыли и уставного фонда.  Желательно, чтобы прирост К3 и

  собственного капитала обеспечивался в период перехода к рынку  за  счет

  роста  уставного  фонда.  Все  это  позволит правильно оценить характер

  изменения  К3  и  наметить  мероприятия   для   достижения   устойчивой

  прибыльной деятельности банка.

     Расходы и доходы банка зависят  от  объема  активных  операций.  При

  росте размера активных операций возможна тенденция снижения К1.

     ______________________________________________________________

     1) Более  обстоятельно  этот коэффициент рассматривался в предыдущих

  разделах

     ______________________________________________________________

     Поэтому одним  из  приемов  анализа  является   изучение   тенденций

  относительных  показателей,  отражающих  соотношение  с активами банка;

  процентов уплаченных,  процентов полученных,  процентной маржи,  прочих

  расходов, расходов на содержание аппарата банка, операционных расходов,

  за минусом уплаченных процентов, уплаченных налогов.

     Можно рекомендовать  следующую  стандартную  форму-макет для анализа

  названных относительных показателей.

     ______________________________________________________________

                                 Отношение в % к итогу актива

                                 баланса в ________ году

                                 __________________________________

                                 Iкв.     IIкв.     IIIкв.    IVкв.

     ______________________________________________________________

     1.Процентов полученных      1,5       2,2      2,1       2,2

     2.Процентов уплаченных      1,2       0,8      1,4       1,9

     3.Процентовой маржи         0,3       0,4      0,8       0,4

     4.Прочих доходов            0,002     0,0006   0,0009    0,0008

     5.Расходы на содержание

       аппарата                  0,15      0,15     0,11      0,10

     6.Операционных расходов за

       минусом уплаченных

       процентов                 0,04      0,03     0,10      0,16

     7.Уплаченных налогов        0,09      0,35     0,17      0,07

     ______________________________________________________________

     Из приведенных условных данных можно сделать вывод,  что динамика К1

  определялась в основном процентными издержками:  наиболее резко выросли

  на рубль  активов  уплаченные  проценты.  При  таком  варианте  следует

  изучить   уровень   платы   по   отдельным  видам  ресурсов  и  оценить

  закономерность изменения этого уровня с позиции  процессов  на  ссудном

  рынке.   Если,   например,   удорожание   ресурсов   является  всеобщей

  тенденцией,  банк должен наметить мероприятия, компенсирующие повышение

  платы за депозиты,  вклады, межбанковские кредиты. К таким мероприятиям

  может относиться, например, развитие платных банковских услуг.

     На общий  уровень  расходов  банка  и,  следовательно,  на К1 влияют

  затраты  по  обслуживанию  вкладов,  которые  зависят  во   многом   от

  процентов,   уплаченных  вкладчикам.  Основными  направлениями  анализа

  данного вопроса являются изучение структуры вкладов и платы  за  них  в

  разрезе  отдельных видов,  динамики доли платы по видам вкладов в общем

  размере уплаченных процентов.  Оценка структуры и динамики расходов  по

  видам вкладов должна быть не только количественной, но и качественной -

  с  позиции  ликвидности  банка.  При  оценке  следует  учитывать,   что

  предоставление  ссуд в основном за счет вкладов до востребования хотя и

  удешевляют расходы, но снижает ликвидность банка.

     Оценку прибыльности  банка  необходимо увязать с анализом банковских

  рисков, методика которого приводится в последнем разделе.

     Предлагается оценить:

     - значительная ли  часть  прибыли  связана  с  рисковыми  кредитными

  операциями;

     - как повлияет на прибыль банка диверсификация кредитного портфеля;

     - как  повлияет  на риск банка и его доходность политика пролонгации

  ссуд.

     Можно использовать  следующий  прием расчета прибыли,  полученной за

  счет рисковых операций:

     (% риск + Дсд + Дф) х Уд = Пр, где:

     % риск - доходы от процентов  по  срочным  ссудам,  не  обеспеченным

  залогом  и  страхование,  а  также предоставленным малым предприятиям и

  кооперативам,  государственным,  акционерным и совместным предприятиям,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8