Казначейское дело

•        при наличии в реестрах ГУФК, УФК другого региона либо в сводных реестрах дается примечание, уточняющее целевое направление использования средств.

На сводном реестре, реестре министерства (ведомства, прямого получателя средств федерального бюджета) ставится штамп об исполнении с указанием даты исполнения и номеров реестров, подготовленных органом казначейства.

Подготовленные реестры подлежат проверке. При этом проверяются:

•        наименование получателей средств;

•        все данные и суммы, указанные в реестре, сверяются с данными и суммами сводного реестра либо реестра министерства (ведомства, прямого получателя средств федерального бюджета) по бюджетополучателям;

•        наличие необходимых примечаний;

•        правильность указания номера реестра ГУФК и УФК другого региона.

Ответственный исполнитель отдела платежей, производивший проверку реестра, делает отметку о проверке и удостоверяет ее своей подписью.

Проверенные реестры подписываются начальником отдела платежей, передаются на подпись руководителю органа казначейства и заверяются печатью.

В конце рабочего дня ответственный исполнитель отдела платежей формирует распоряжение на перечисление средств с текущего счета казначейства, в которое включает все подготовленные в течение операционного дня реестры. Распоряжение содержит:

•        номер и дату исполнения;

•        номера реестров к перечислению средств федерального бюджета;

•        итоговую сумму по распоряжению.

По каждому реестру приводятся следующие данные:

•        номер текущего счета по учету средств федерального бюджета органа казначейства, на который следует перечислить средства;

•        сумма по реестру.

Ответственный исполнитель отдела платежей распечатывает распоряжение, проверяет правильность его составления, после чего проставляет отметку о проведенной проверке, удостоверяя ее своей подписью, и передает на подпись начальнику отдела платежей и руководителю органа казначейства.

Не позднее 9 часов следующего рабочего дня распоряжение с приложением всех указанных в нем реестров передается ответственным исполнителем отдела платежей в операционный отдел для контроля за поступлением средств на счет казначейства и формирования платежных поручений на перечисление средств с указанного счета органа казначейства.

В отделе платежей ведется учет реестров (указаний) на перечисление средств федерального бюджета по отделениям и управлениям других регионов, а также по главным разделам и подразделам бюджетной классификации расходов.

Тема 5.5 Формирование платежных поручений на перечисление средств федерального бюджета

Ответственный исполнитель операционного отдела вводит в базу данных реестровые платежные поручения ГУФК и УФК других регионов, осуществляет разассигнование реестровых платежных поручений по имеющимся в базе данных реестрам ГУФК и УФК других регионов.

Операционный отдел осуществляет контроль за поступлением средств на счет казначейства по реестровым платежным поручениям ГУФК и УФК других регионов на основании выписок банка и приложенных к выпискам банка платежных документов. Формирование и распечатка платежных поручений на перечисление средств ОФК и УФК других регионов производятся ответственным исполнителем операционного отдела на основании распоряжения на перечисление средств с текущего счета казначейства и переданных вместе с ним реестров (указаний) на перечисление средств федерального бюджета после подтверждения по выписке банка зачисления средств по платежным документам ГУФК либо УФК других регионов на счет казначейства по организациям и с соблюдением сроков разассигнования средств, установленных распоряжением ГУФК. В соответствии с указанным распоряжением разассигнование средств федерального бюджета должно быть проведено территориальными управлениями казначейства на следующий операционный день после зачисления средств при наличии реестров.

Платежное поручение содержит:

•       номер платежного поручения и дату;

•       сумму к перечислению;

•       ИНН и наименование плательщика - управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, банковские реквизиты;

•        ИНН и наименование органа казначейства - получателя сред его банковские реквизиты;

•        перечень реестров, указанных в назначении платежа. Ecли финансирование осуществляется за счет доходов федерального бюджета, поступающих на территорию субъекта Федерации, то делается отметка «за счет доходов федерального бюджета». Если перечисляются средства, поступившие от УфК других регионов, то делается отметка «прочие поступления» с указанием наименования УФК, а также ссылка на номер и дату платежного поручения этого УФК;

•        очередность платежа;

•        вид платежа (электронной почтой, телеграфным переводом). При этом перечисление средств по денежным и безденежным реестрам ГУФК, а также средств, поступивших от УФК других регионов (прочие поступления), производится раздельными платежными поручениями органа казначейства.

Подготовленные платежные поручения проверяются ответственным исполнителем операционного отдела на правильности заполнения реквизитов:

•        дата;

•        сумма;

•        ИНН и наименование плательщика и получателя средств;

•        номера счетов плательщика и получателя средств;

•        наименование, БИК и корреспондентский счет банка плательщика и банка получателя средств;

•        вид платежа;

•        назначение платежа.

Проверка осуществляется на основе сверки с данными реестров и распоряжения на перечисление средств со счета органа казначейства.

Прошедшие проверку платежные поручения формируются в пачки, и составляется их опись. Начальник операционного отдела осуществляет контроль за подготовкой и правильностью оформления указанных документов, визирует опись платежных поручений. Затем опись и платежные поручения передаются операционным отделом вместе с реестрами, на основе которых они были подготовлены, на контроль в отдел учета и на подпись главному бухгалтеру казначейства.

Ответственный исполнитель отдела учета сверяет общую сумму в реестре отделения или управления Федерального казначейства с суммой, указанной в платежном поручении.

В платежном поручении проверяются наименование органа казначейства, обслуживающего лицевой счет бюджетополучателя сумма, период и источник финансирования (по реестрам УФК, за счет доходов или прочие поступления от УФК других регионов). При несовпадении суммы, указанной в платежном поручении с суммой реестра проверяется отражение в графе «Назначение платежа» суммы телеграфных расходов.

Если в ОФК или УФК другого региона перечисляются средства по нескольким реестрам, то подсчитывается сумма по реестрам с учетом суммы телеграфных расходов, указанных в реестре, и сверяется с суммой, указанной в платежном поручении.

При обнаружении вышеперечисленных несоответствий либо подчисток и исправлений сумм в платежном поручении документы возвращаются в операционный отдел на переоформление.

Подписанные главным бухгалтером платежные поручения поступают на подпись руководителю органа казначейства и замеряются печатью.

Тема 5.6 Организация передачи платежных документов в расчетно-кассовый центр. Получение и проверка выписок банка

Платежные поручения по составленной описи передаются работником операционного отдела на исполнение операционисту РКЦ в период, установленный графиком обслуживания органа казначейства банком. Передача платежных документов в РКЦ может осуществляться несколько раз в течение операционного дня банка в зависимости от объема обрабатываемой информации.

Время передачи платежных документов в банк регистрируется в журнале учета передачи платежных документов в РКЦ ответственным работником операционного отдела.

Работник операционного отдела в 8 ч 30 мин принимает от операциониста РКЦ выписки по счету казначейства за предыдущий операционный день, а также один экземпляр описи платежных поручений с отметкой банка об исполнении. Он подсчитывает количество полученных документов и сверяет с количеством, указанным в выписке банка. Подбирает к выписке платежные документы на перечисление финансирования с отметками банка об исполнении, проверяет правильность перечисления средств.

Тема 5.7 Передача указаний (реестров) отделениям и управлениям Федерального казначейства других регионов

Для передачи файлов с реестрами и платежными поручениями в ОФК и УФК других регионов в установленном порядке по системе электронной почты проводится кодирование файлов, содержащих реестры (текстовый файл и макет реестра) и платежные поручения (макет платежного поручения), по системе кодирования, принятой в УФК и ГУФК. Передача реестров и копий платежных поручений в ОФК и УФК других регионов осуществляйся ответственным исполнителем операционного отдела в день hi правки платежных документов в РКЦ.

При этом файлы, подготовленные к отправке ОФК, передается в базу данных сервера для последующей раскладки их в «портовые ящики» ОФК.

Сервер - выделенный компьютер, управляющий функционированием сети и выполняющий определенные функции обслуживания пользователей.

Файлы, подготовленные к отправке в УФК других регионов, исправляются по системе действующей в казначействе электронной почты работнику, ответственному за прием и передачу информации по системе электронной почты. Передача файлов, содержащих реестры и платежные поручения на перечисление средств, в УФК других регионов производится ответственным исполнителем не позднее окончания рабочего дня в день получения файла из операционного отдела.

В случае невозможности отправки электронной почтой в ОФК и УФК других регионов файлов, содержащих реестры и платежные поручения, ответственный исполнитель передает указанные документы по факсу. Отправка документов производится в течение рабочего дня. После передачи сообщений по факсу документы с отметкой о дате и времени передачи, заверенные подписью работника отдела управления делами, возвращаются в операционный отдел.

Оригиналы указаний (реестров) ОФК и УФК других регионов с отметкой операционного отдела об исполнении, а также с указанием номера и даты платежного поручения на перечисление средств возвращаются в отдел платежей, брошюруются по ОФК и УФК других регионов и хранятся в отделе федеральных платежей.

Тема 5.8 Организация проведения учетных операций по выпискам банка

Работник отдела учета принимает от операционного отдела выписку банка по текущим счетам казначейства с приложенными к ним платежными документами в день получения выписки их РКЦ до 15 часов. Полученные документы подлежат проверке по следующим позициям:

•        количество приложенных документов с количеством, указанным в выписке банка;

•        дата отметки банка о проведении платежа (его зачисления, списания) с датой выписки банка.

В случае обнаружения ошибок ставятся в известность главный бухгалтер органа казначейства, начальник операционного отдела, главный бухгалтер и операционист РКЦ.

В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание РКЦ представляет своим клиентам выписки по их лицевым счетам по всем проведенным операциям за предыдущий день. В случае непредставления выписки по счетам казначейства в известность ставится главный бухгалтер РКЦ, который обязан объяснить причину отсутствия выписки за указанный день в письменной форме.

Проверенные платежные документы к выписке принимаются к учету. Принятые к учету документы оформляются одним общим мемориальным ордером по всем операциям за день. Порядок записей в мемориальный ордер состоит в следующем. Вначале записываются операции по зачислению средств на текущий счет (финансирование из ГУФК). Проставляются бухгалтерские проводки и сумма поступивших на счет средств, которая сверяется с суммой по выписке банка. Затем отражаются операции по перечислению бюджетных средств с текущего счета (перечисление средств распорядителям кредитов, ОФК для последующего перечисления средств). Также проставляются бухгалтерские проводки и сумма перечисленных с текущего счета средств, которая сверяется с суммой по выписке банка. На основе документов на зачисление бюджетных средств на лицевые счета, приложенных к банковской выписке, а также на основе документов по произведенным кассовым расходам в бухгалтерском учете делается соответствующая запись по дебету и кредиту соответствующих субсчетов. Подсчитывается сумма оборотов по мемориальному ордеру за день.

На основе оформленного за день мемориального ордера и приложенных к нему документов осуществляется запись в книгу «Журнал-Главная». Учет в книге ведется по субсчетам. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по ордеру», а затем в дебет и кредит субсчетов, указанных в мемориальном ордере. Сумма оборотов за день по всем субсчетам по дебету и соответственно кредиту должна быть равна сумме по ордеру. В течение месяца каждый мемориальный ордер с приложенной выпиской и документами должен быть записан в книгу «Журнал-Главная». Остатки по субсчетам этой книги сверяются с остатками по выпискам банка, с остатками на лицевых счетах бюджетополучателей по оборотно-сальдовой ведомости, с оборотной ведомостью по форме № 285.

По окончании месяца формируется оборотная ведомость нарастающим итогом с начала года по разделам, подразделам, целевым статьям Бюджетного кодекса Российской Федерации и бюджетополучателям. На 1-е число каждого месяца данные о кассовом расходе и остатках средств на лицевых счетах сличаются с данными отчетов по форме № 2, представляемых бюджетополучателями.

Отделом учета осуществляется учет средств федерального бюджета, поступающих из управлений Федерального казначейства других регионов и перечисляемых им, по главам, разделам, подразделам бюджетной классификации РФ и по конкретным управлениям Федерального казначейства других регионов. По окончании месяца проводится контрольная сверка с отделом платежей.

Отдельным регистром ведется учет перечисленных отделениями Федерального казначейства средств федерального бюджета для последующего перечисления их бюджетным единицам. Учет ведется в целом по каждому отделению Федерального казначейства.

ВНИМАНИЕ: из раздела следует запомнить

•        Доведение показателей плана финансирования расходов федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств до распорядителей и получателей средств по показателям ведомственной, функциональной и экономической классификации осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях и уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.

•        Расходы федерального бюджета финансируются казначейским органом в соответствии с реестрами ГУФК, УФК других регионов и сводными реестрами распорядителей средств.

•        На основе проверенных и принятых к исполнению сводных реестров на распределение средств между подведомственными учреждениями и организациями либо на основе реестров

министерств (ведомств), других прямых получателей средств федерального бюджета готовятся указания (реестры) ОФК на перечисление средств указанным в реестре получателям.

•        Ежедневно после обработки выписки и закрытия операционного дня составляется баланс дня в форме оборотно-сальдо-вой ведомости по указанному текущему счету казначейства с целью контроля и анализа текущих неразассигнованных остатков средств на текущем счете органа казначейства по учету средств федерального бюджета, а также по оборотам за день.

•        В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание РКЦ представляет своим клиентам выписки по их лицевым счетам по всем проведенным операциям за предыдущий день.

Вопросы для самопроверки

1.    В чем сущность организации работы по доведению бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до распорядителей (получателей) средств?

2.    Как обрабатываются реестры (указания) на перечисление бюджетных средств предприятиям, учреждениям и организациям субъекта Российской Федерации?

3.    Перечислите операции по контролю за правильностью и полнотой содержащейся информации в реестрах.

4.    Как осуществляется оперативная связь -с распорядителями средств федерального бюджета?

5.    Как формируются указания (реестры) на перечисление средств федерального бюджета получателям?

6.    Какова сущность организации формирования платежных поручений на перечисление средств федерального бюджета?

7.    Как осуществляется контроль за правильностью заполнения платежных поручений?

8.    Как выполняются передача платежных документов в РКЦ, получение и проверка выписок банка?

9.    В чем особенность организации передачи указаний (реестров) ОФК и УФК других регионов?

10.Поясните сущность проведения учетных операций по выпискам банка.

Раздел 6. Ведение лицевых счетов распорядителей (получателей) средств федерального бюджета казначейскими органами

Тема 6.1 Порядок открытия лицевых счетов распорядителей (получателей) средств федерального бюджета

Переводу на финансирование расходов федерального бюджета через лицевые казначейские счета, открываемые в органах казначейства, подлежат:

•        учреждения, организации, предприятия, финансирование которых осуществляется на основе бюджетных назначений, до веденных реестрами ГУФК, утвержденных смет расходов и иных обоснований и расчетов, подтверждающих необходимость расходов;

•        администрации субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для осуществления межбюджетных расчетов по трансфертам, дотациям, субвенциям и другим целевым программам;

• предприятия и организации при предоставлении средств федерального бюджета на условиях возвратности и платности.

Трансферт - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий из фонда финансовой поддержки по определенной системе показателей для выравнивания бюджетной обеспеченности.

Операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для распорядителей (получателей) средств федерального бюджета, осуществляются с текущего счета органа казначейства, открытого в расчетно-кассовом центре. Между органом казначейства и РКЦ заключается договор на расчетное и кассовое обслуживание текущих счетов по учету средств федерального бюджета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12