Анализ оптимизации налогообложения

Таблица 1. Информация о динамике состава и структуры  налогов и других обязательных платежей

 по ООО «Гиппо

3)                выбор порядка списания расходов будущих периодов;

4)       создания резервов.

Возникает необходимость изучения налоговой нагрузки (в соответствии с таблицей 2).

Таблица 2. Показатели для анализа налоговой нагрузки.

Источником для изучения относительной налоговой нагрузки предприятия могут служить: справка о  платежах в бюджет и внебюджетные фонды, форма 2 "Отчёт о прибылях и убытках", налоговые расчёты.

Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:

1)                общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:

a)                

b)                коэффициент налогоёмкости издержек обращения;

c)                коэффициент налогообложения прибыли;

d)                общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;

e)                 интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;

2)                частные аналитические коэффициенты с учётом отраслевой специфики торговых предприятий:

a)                 доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в товарообороте в действующих и сопоставимых ценах;

b)                доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости.

Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:

НН = Σ Нн / ДС × 100,

где

Нн - сумма начисленных налогов и сборов; ДС - добавленная стоимость.

Так на основании расчётов  приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и  коэффициентов налогообложения прибыли в 2006 году возрос по сравнению с 2004  годом, но снизился по сравнению с 2005 годом.  Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2006 году остался на уровне 2004 года, но по сравнению с 2005 годом он вырос почти вдвое.

По ООО «Гиппо» (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2006 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2004 года и на 14,7 % больше уровня 2005 года.

Таблица 3. Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо»

.

Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2004 года и на 0,9% больше 2005 года. Следовательно, влияние косвенных налогов по ООО «Гиппо» составляет 41,2%.

Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:

НН = Σ Ннi / к,

где

Ннi - налоговая нагрузка на отдельные показатели; к - количество изучаемых показателей.

Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо» в отчётном году  составил 14,0%, что на 2,8% больше 2004 года, но на 6,8% меньше 2005 года.

При изучении путей оптимизации налогообложения переходят к изучению налоговых стимулов. На данном этапе необходимо изучить  и дать оценку общей величины  налоговых стимулов, а также отдельных видов налогового стимулирования. Использование показателей  на практике позволит наиболее полно оценить  влияние налоговых стимулов на:

1)                 отдельные группы налогов;

2)                 налоговую нагрузку предприятия;

3)                 результат хозяйственной деятельности.

Оценивая влияние налоговых стимулов на перечисленные выше показатели необходимо исходить из сущности налоговых льгот, отсроченных налогов  и государственных средств, не имеющих возвратный характер с точки зрения бухгалтерского учёта.

Налоговые льготы представляют собой средства предприятия. При их предоставлении сумма налогов подлежащих уплате в бюджет уменьшается, что положительно влияет на конечный  результаты деятельности субъекта  хозяйствования.

Отсроченные налоговые платежи для субъекта хозяйствования  являются заёмными средствами. В связи с этим  при предоставлении этого вида налоговых стимулов  у предприятий сумма начисленных налогов остаётся прежней, уменьшается лишь сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет. Это приводит к временному высвобождению  денежных средств. Но в следующих периодах предприятию потребуется  больше денежных средств, так как необходимо будет уплатить налоги  текущего месяца и отсроченные налоги.

 Считается целесообразным резервировать  денежные средства. Это позволит  своевременно рассчитаться с бюджетом  по текущим и отсроченным налогам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной  деятельности отсроченные налоги не  оказывают влияние, а только на сумму  уплачиваемых впоследствии налогов.

За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.

Следующим  этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается  в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам  задолженности.

Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес  добавленной  стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.

На основании  таблицы 4  по ООО «Гиппо» наблюдается   тенденция роста задолженности  по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб.  в 2004г. до 282828 тыс. руб.  в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной  образования и роста налоговой задолженности.

Страницы: 1, 2, 3