МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Учебное пособие: Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей

    В соответствии с Планом счетов финансовые вложения, осуществляемые организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. То есть при осуществлении финансовых вложений должны составляться проводки:

    Дебет 58 Кредит 50 (51, 52...)

    - приняты к учету финансовые вложения.

    инвентаризация материальный актив

    Строка 145 "Отложенные налоговые активы"

    Прибыль в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному. Это приводит к тому, что налог (условный) с бухгалтерской прибыли отличается от той суммы налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Но в бухгалтерском учете нужно отразить именно условный налог, а также все разницы между этим условным налогом и реальным налогом на прибыль.

    Существуют два вида разниц: постоянные и временные. Они, в свою очередь, приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

    Отложенные налоговые активы рассчитываются так: вычитаемая временная разница умножается на 24 процента (ставку налога на прибыль). Вычитаемые временные разницы возникают в тех случаях, когда для целей налогообложения расходы принимаются частями, а в бухгалтерском учете - сразу. В п. 11 ПБУ 18/02 приведены случаи, когда образуются вычитаемые разницы:

    - сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ;

    - коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

    - в бухучете переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

    - переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей;

    - предприятие, использующее кассовый метод в налоговом учете, в бухучете включает в стоимость материалов затраты, которые еще не оплачены, и т.д.

    После того как определен отложенный налоговый актив, его нужно отразить в бухгалтерском учете. Такой актив нужно отразить в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

    Отложенный налоговый актив нужно отразить на счете 09 "Отложенные налоговые активы". В том периоде, когда у вас образовалась вычитаемая временная разница, нужно сделать проводку:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

    - отражен отложенный налоговый актив.

    По мере того как уменьшаются вычитаемые временные разницы, погашают и отложенные налоговые активы.

    Это отражается так:

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

    - погашен отложенный налоговый актив.

    Пример. ЗАО определяет доходы и расходы кассовым методом.

    В сентябре 200… г. организация получила материалов на 105 000 руб. (без НДС). Тогда же это сырье было списано в производство. Оплачено оно было только лишь в декабре 200… г. Напомним, что в налоговом учете стоимость купленных материалов можно исключить из прибыли лишь когда организация оплатит их.

    Поэтому в сентябре 200… г. у ЗАО возникла вычитаемая временная разница - 105 000 руб. А отложенный налоговый актив равен 25 200 руб. (105 000 руб. х 24%).

    В бухгалтерском учете в сентябре 200… г. следует записать:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

    - 25 200 руб. - учтен отложенный налоговый актив.

    Как только ЗАО оплатит материалы, бухгалтер исключит их стоимость из налогооблагаемой прибыли 200… г. Тогда же будет погашен отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете ЗАО в декабре 200… г. нужно сделать следующую проводку:

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

    - 25 200 руб. - уменьшен налог на прибыль отчетного периода на сумму отложенного налогового актива.

    Как формируются показатели строк разд. I

    Бухгалтерского баланса

    Строка баланса Код строки баланса Как сформировать показатели для баланса
    Нематериальные активы 110 Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо  сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
    Основные средства 120 Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование")
    Незавершенное строительство 130 Остатки по счетам 07, 08 и субсчету "Расчеты по капитальному строительству" счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов

    Доходные вложения в
    материальные ценности

    135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02
    Долгосрочные финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляют  проценты
    Отложенные налоговые активы 145 Сальдо счета 09
    Прочие внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса

    Строка 190 "Итого по разделу I"

    По строке 190 указывается сумма строк 110 "Нематериальные активы", 120 "Основные средства", 130 "Незавершенное строительство", 135 "Доходные вложения в материальные ценности", 140 "Долгосрочные финансовые вложения", 145 "Отложенные налоговые активы" и 150 "Прочие внеоборотные активы" баланса.

    Раздел II. "Оборотные активы"

    В разд. II баланса бухгалтер должен заполнить строки:

    210 "Запасы";

    211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности";

    212 "Животные на выращивании и откорме";

    213 "Затраты в незавершенном производстве";

    214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";

    215 "Товары отгруженные";

    216 "Расходы будущих периодов";

    217 "Прочие запасы и затраты";

    220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

    230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

    240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

    250 "Краткосрочные финансовые вложения";

    260 "Денежные средства";

    261 "Касса";

    262 "Расчетные счета";

    263 "Валютные счета";

    264 "Прочие денежные средства";

    270 "Прочие оборотные активы";

    290 "Итого по разделу II".

    Строка 210 "Запасы"

    По строке 210 Бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасах организации: материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п. А расшифровывают эти сведения по строкам 211 - 217.

    Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

    По строке 211 указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. Согласно п. 6 ПБУ 5/01 в фактическую себестоимость таких запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, в котором их можно использовать.

    Расходами на приобретение материально-производственных запасов могут быть:

    - суммы, которые выплачивают поставщику (продавцу);

    - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги;

    - таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;

    - невозмещаемые налоги;

    - вознаграждения посредникам, через которых приобретены запасы;

    - затраты на заготовку и доставку запасов до места их использования;

    - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

    Оценка материально-производственных запасов

    К бухгалтерскому учету материально-производственные запасы принимаются по фактической себестоимости.

    Из приведенной ниже таблицы видно, из каких элементов складывается фактическая себестоимость в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов.


    Способ приобретения МПЗ Фактическая себестоимость МПЗ

    Приобретение за
    плату

    Расходы, связанные с приобретением МПЗ (без НДС и других возмещаемых налогов):

    1) суммы, уплаченные поставщику (продавцу) в соответствии с договором;

    2) суммы, уплаченные организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

    3) таможенные пошлины;

    4) невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением единицы МПЗ;

    5) вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

    6) затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;

    7) содержание заготовительно-складского подразделения организации;

    8) затраты на услуги транспорта по доставке МПЗ от поставщика до места их использования (если они не включены в цену МПЗ по условиям договора);

    9) проценты по заемным средствам, начисленные до оприходования МПЗ;

    10) затраты на доведение МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию (подработка, сортировка, фасовка, улучшение технических характеристик);

    11) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ;

    12) общехозяйственные расходы и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением МПЗ;

    13) суммовые разницы (положительные или отрицательные), возникающие до оприходования МПЗ

    Изготовление МПЗ в организации (п. 7 ПБУ 5/01) Себестоимость данного вида готовой продукции, которая формируется в организации по правилам, принятым в бухгалтерской учетной политике

    Получение МПЗ в счет вклада в уставный
    (складочный) капитал организации

    1) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками);

    2) расходы по доставке МПЗ;

    3) расходы на приведение МПЗ в состояние, пригодное для использования

    Получение МПЗ по договорам дарения или безвозмездно

    1) текущая рыночная стоимость на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету;

    2) расходы по доставке МПЗ;

    3) расходы на приведение МПЗ в состояние, пригодное для использования

    Получение МПЗ в результате выбытия основных средств или другого имущества

    1) текущая рыночная стоимость на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету;

    2) расходы по доставке МПЗ;

    3) расходы на приведение МПЗ в состояние, пригодное для использования

    Получение МПЗ по договорам мены

    1) стоимость активов, переданных или подлежащих передаче в счет оплаты МПЗ. При невозможности установить эту стоимость принимается стоимость МПЗ по цене, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ;

    2) расходы по доставке МПЗ (предварительно эти расходы можно учесть в составе транспортно-заготовительных расходов);

    3) расходы на приведение МПЗ в состояние, пригодное для использования

    Приобретение товаров для продажи

    1) стоимость приобретения товаров;

    2) в розничной торговле может быть продажная стоимость (с учетом наценок/скидок)

    Получение МПЗ в
    пользование или
    распоряжение

    Оценка, предусмотренная договором или согласованная с собственником МПЗ. При отсутствии договорной (или согласованной с собственником) цены указанные МПЗ учитываются по условной оценке
    Приобретение МПЗ за иностранную валюту

    Стоимость приобретения в рублях в пересчете
    иностранной валюты по курсу Банка России,
    действующему на дату принятия МПЗ к
    бухгалтерскому учету

    МПЗ, которые принадлежат организации, но находятся в пути или переданы покупателю под залог Отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в оценке, которая предусмотрена договором. В последующем договорная стоимость МПЗ уточняется и доводится до фактической себестоимости
    Излишки МПЗ, выявленные при проведении инвентаризации Приходуются по рыночной цене
    Неотфактурованные поставки

    Приходуются по принятым в организации учетным ценам. Если в качестве учетных цен используется фактическая себестоимость
    материалов, то применяются рыночные цены

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.