Реферат: Конспект лекций по учету в банках
Разовые зачеты между
пр-тиями , имеющие взаимные требования и обслуживающимися в одном банке,
проводятся по заявлению клиентов. При проведении их определяют: состав
участников, дату проведения, поряджок открытия и закрытия врем счетов. Каждому
участнику зачета открывается врем лицевой счет на баланс счете 6303. В д-т
этого счета записывают суммы док-тов, оплачиваемых в порядке зачета, а по
кредиту - посступления других участников зачета. Сумма зачтенных док-тов из
картотеки №2 к счету 99814 списываются в расход этого счета. Если на врем
лиц счете образуется кредитовое сальдо, то оно зачисляется на р/с,а при
дебетовом(!) может выдаваться кредит для погашения задолженности. Если после
закрытия счета от др банков поступают ден ср-ва, то они зачисляются на р/с
пред-я.
.35.
Сущность расчетов ПК.
Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения
безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения
др операций. Выделяют: кредитная ПК и дебетовая ПК
Картсчет - это спецсчет, на котором учитывается операции с
использованием карточек и открывается на базе 3-его класса, группы 311х.
Владелец картсчета - это физ или юр лицо, открывшее в КБ картсчет на основании
договора об использовании карточки в качестве платежного средства. Держатель
карточки - физ лицо, имеющее право на основании заявления владельца картсчета
совершать операции с использованием карточки. Пр этом вся ответственность за
использование карточки лежит на владельце счета. Банк- эмитент
- это банк, выпустивший карточку в обращение. Банк- агент -
это банк, осуществляющий отдельные операции по обслуживанию ПК на основе
договора. Банк-эквайр - это банк, обслуживающий предприятия
торговли и сервиса (ПТС), принимающий ПК к оплате.
Порядок выпуска б-ом пл.
карточек в обращение.
Порядок
учета и хран-ия карточек: 1)Приобретение заготовок ПК производ-ся голов-ным
отделением б-ка согласно потребности опр на основании заявок подаваемых в
управлен. БПК
2)Затраты
на приобретение БПК идут на расходы Б
3)Заготовки БПК явл. мат. цен.
б-ка и приходуются при поступл. по внебал. сч. 99839. 4)Не размещенные ПК, т.е.
к. хранящиеся в ден. хранилище до их выпуска в обращение учитыв-ся на сч. 99839
поштучно в услов. оценке 1р за 1к.. 5)ПК при выдаче их из кассы б-ка списыв-ся
с внебал сч. 99839.
Для получения ПК кл-нт
обраща-ся в управление БПК. Для получ. корпоративной ПК кл-нт (юр.л.)
заполняет след.док-ты:
1)Заявл. на пол. ПК 2)Анкета
персональных данных в уст. форме. 3)Дог. о пользовании ПК в 2-х экз.с под-сью и
печ-ть юр. л.. 4)Дубликат извещения о присвоении УНН. В случае положительного
реш. кл-ту сообщ-ся о необход-ти произвести оплату комиссии за выдачу ПК и
обонементского обслуж-ия ПК. Оплата комиссии может пр-ся как нал (Д1010 К3810)
так и безнал (Д3012-3015 К3810). Пост-ие комиссии распред-ся между б-ом и Б
эмитентом (Д3810 К6901). На сумму бел. руб. эквивал. сумме валюты отнес. на
сч.6910 по курсу НБ сост проводка(Д6911 К8139). На сумму причит-ся Б эмитенту
сост. Проводка (Д3810 К1701).
.36.
Учет операциий при расч.
БПК.
Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения
безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения
др операций. После оплаты кл-ом комиссионных и оформл. необход. док-ов сотрудник
ответственный за работу с кл. по ПК готовит распоряжение на открытие спец-карт
сч. кл-та для учета ср-в вносимых для расход-ия с помощью ПК В зав-ти от типа
кл-та, формы собств-ти и деятельности для открытия карт-сч. испол-ся след.
бал.сч.- Для личных ПК 3114, Для корпоратив. ПК 3111-3113, 3115. Если сумма
страх. депозита и первонач. взнос на спец-карт сч. вносят-ся физ.л. через
валют. Кассу (Д1010 К3114). Страх-ой депозит- это сумма вносимая на спец-карт
сч. в кач-ве обеспечения его платежеспособноси. Если сумма страхового д. и
перв. взнос с тек сч. кл-ов (Д3011-3015 К3111-3115).На страховой деп. внесенный
кл-ом на спец-карт сч. производ-ся нач .%-ов исходя из ставки установленной
б-ом. Учет %-х расходов б-ка вед-ся на сч.9023, 9033, 9043, 9053, 9063.
Начисление %-ов в валюте через сч.вал. позиции ежем-но в послед. раб.день.
Др. испол-ые
сч.-1711,1511,9073.
.37.
Сущность межбанковских расчетов.
Межбанковские
расчеты(МР) - это расч. по выполнению денежных требований и обяз-ств возник-их
между б-ми и небанк-ми фин. орг.. Необход-ым условием для провед-ия межб-их
расч. явл. установление между б-ми и небанк-ми фин. уч. кор. отношений с НБ.
Кор отношения -это договорные отнош. согластно которым, один КБ корреспондент
держит депозиты др. КБ (респондента) и осущ-ет операции по сч. КБ респондента в
соот-вии с действующим зак-ом и дог. на уст-ие кор. отношений. Все МР вкл.
расч. по сделкам купли-продажи иностранной валюты, ЦБ, кред-ых ресурсов КБ, и
расч. с испол-ем б.пл. карточек. Эти МР провод-ся через меж-филиальный сч. НБ,
кор/с КБ и не б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми имеющими сч. в одном б-ке
проводятся минуя кор.сч., путем списания и зач-ия ср-в по соответ-им сч.
открытых на балансе КБ, причем с отражением данных опер. по суб-кор.сч. филиалов
КБ, если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый сч. открывается на
бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч. открыв-ся на бал.сч. 3200,
3202, на балансе КБ открыв. сч.1201, на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100.
Кроме того на бал. б-ка открыв-ся суб-кор.сч.6110.Опернации по
кор.сч. КБ в НБ провод-ся при наличии ср-в на кор.сч-ах. КБ в теч.
операционного дня обязан обеспеч. пост-ие ср-в на кор.сч. Осуществление
Межбанковские расчеты (МР) по кред. и сроч. ден. переводам через сист. BISS
Для обеспечения надежности
провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной системы РБ, а так-же с целью
ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч., крупные и срочные ден. суммы ср-в
провод-ся в системе BISS. Ден. переводы по МР осущ-ся на основании электронных
расч.док-ов, содержащих все реквиз-ты первичных док-ов. Передача участниками
эл. расч. док-ов в систему производ-ся в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо
со сч. по учету собственных ср-в КБ с отражением каждой суммы операции по
суб.кор.сч. б-ка или филиала. После списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя
и зачислении ср-в на кор сч.б-ка получателя МР явл. окончательным. Системой BISS
формируется и направл-ся все расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ) они
подтверждают списание ср-в с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср-в на
кор.сч. на кор.сч. получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на
перечисление ср-в создает на бумажном носителе его копию кот. удостоверяется
б-ом и подписью отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в качестве приложения к
выписке из его сч. Если на момент поступления в BISS эл.расч.док.
на кор.сч.б-ка отправителя нет достаточных ср-в, то этот док. помещается в
очередь ожидания до момента поступления ср-в на кор.сч.б-ка. Поставленные в
очередь эл.р.док. не могут быть аннулированы КБ отправителем, при поступлении
ср-в на кор.сч. эти док. автоматически выполняются системой BISS.
Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ, неб-ие. Ф уч., Опер-ром BISS
явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).
Пример расч.через БМРЦ:
Ф-л плательщика ДТ3012
КТ26100(6210)
КБ плательщика ДТ6110
КТ1201
БМРЦ ДТ3200(плательщика)
КТ3200(получателя)
КБ получателя ДТ1201
КТ6110
Ф-л получателя ДТ6110
КТ3012
.38-39.
Оборотная касса
– это совокупность наличных денег пересчитанных и оформленных в установленном
порядке и принятых на баланс Б. Для осуществления кассового обслуживания
клиентов б. создают в своих учреждениях кассовые узлы (КУ). КУ планируются
таким образом так , чтобы обеспечить выполнение всех операций с денежной
наличностью, с др. ценностями и обеспечить их сохранность. Кассовое обслуживания
клиентов КБ могут проводить имея лицензию на это. Все принятые и пересчитанные
денежные знаки сортируются по достоинству и на ветхие и годные. Для выдачи на
нужды предпр они формируются и упаковываются в пачки, а кассир производит их
экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются только после оформления
соответствующих док, а на выручку составляют ведомость.
Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх
лимитный остаток сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал
производится подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании
заключ договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с
гл. бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва
приходуются в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср-ва в
пути по плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат поруч .
Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения подкрепления КБ
перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при получении приходуют – Д 1010
К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам получателя производится по РКО, при
наличии у инкассаторов доверенности на получ денеж нал и удостоверение
личности. Составляется опись ценностей в 3-х экз. 1-й – КБ, 2-ой –НБ, а 3-ий
-инкассаторам. Лица, ответственные , принимают ср-ва по описи с оформлением
на всю сумму КО, расписываются в описях, и направляют подтверждение в НБ о
получении ср-в
40
Прием нал денег от физ. или юр л проводится:
1) по объявлениям на взнос с
выдачей квитанции
2) по ПКО с выдачей копии.
Для
сдачи нал. денег в кассу клиент заполняет прих кас док и передает его
оперраб-ку, который проверяет его в соотв с Правилами б/у, передает его в
кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписи оперраб, пересчитывает
всю сумму полистно и сверяет факт и сумму по док. Если суммы совпадают, то
кассир подписывает прих кас док и ставит печать кассы. Если суммы не совпадают,
то клиенту предлагают довнести, но в случае отказа кассир возвращает деньги, а
прих док перечеркивает и возвращает оперраб, Если в предост. сумме имеются
неплатежеспособные деньги, то составляют акт по реквизитам (дата, ФИО кассира,
клиента, сумма, номер банка.) Один экз. передается рук кас подразделения, а
второй клиенту. Учет сумм по прих док ведется в кас журнале оперраб-ка. В конце
опер дня на основании прих документов кассир составляет справку о нал принятых
денег и сверяется с факт суммой и подписывается (справка) оперраб, а журнал
оперраб - ка кассиром.(при совпадении сумм ). Принятые деньги, справку, все
док-ты кассир сдает зав кассой под расписку в своей именной кассовые книге
учета. Зав сверяет все док-ты и при совпадении подписывает справку.
41
Выдача наличных денег клиентам
производится по ден чекам или расх кас ордерам. В начале дня зав выдает
кассирам под роспись в имен кас книге кассира необх сумму. Пачки денег
пересчитываются по корешкам, полистно- неполные пачки, После выдачи зав
проверяет чтоб выданная сумма и сумма остатков в кассе соотв -ет данным книги
учета оперкассы. Док-ты на получ денег предоставляется оперраб-ку клиентам,
который проверяет: печать, подпись, сумму на счете, и пр. Реквизиты (правила
бухучета) и выдает клиенту контр марку от ден чека , а сам чек передает в
кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписей, сверяет суммы цифрами и
прописью, наличие расписки в получ денег, сверяет № контр марки и чека, и
наклеивает на чек марку, готовит сумму. Затем выдает сумму (упаковка
неповреждена - считают упаковки , а остальное полистно). Клиент имеет право
пересчитать всю сумму при контролере. В конце опердня кассир сверяет сумму
денег, принятую под отчет с суммой расх док-тов и выводит остаток., кот должен
соответствовать факт сумме в кассе. Составляет справку и сверяет с суммой в кас
журнале. Остаток денег , справку он сдает под расписку в оперкас книге зав.
Деньги, оставшиеся для выплаты зарплаты раб-кам вкладываются в отдел мешок, а
горловина прошивается вместе с ярлыком , завязывается шпагатом и пломбируется.
Мешок сдается на хранение зав под расписку . Банки производят предвар
подготовку наличности по заявкам своих филиалов, субъектов хозяйств-ния на
основе чеков. Клиент производит вскрытие мешков в отведенном для этого месте
под наблюдением ра-ка банка.
Для
принятия денег от клиентов после опердня открыта вечер касса. Принятые деньги
зачисляются не позднее след дня . Из веч кассы запрещается производить
расходные операции. Производится прием нал денег, а также сумок с деньгами от
инкассаторов. Бух. контролер проставляет штамп на прих док-тах “Вечерняя
касса”.
42
Депозиты явл. основным ср-в
привлечения Денежных ср-в для проведения активных операций. При размещении
депозитов банк руководствуется положением НБ и внутренними инструкциями
разработанными для этого.
ДТ3012 КТ3414
- открыти деп счета физ л
ДТ9056
КТ3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л
ДТ3471
КТ3414 - увеличение вклада на наращ %-ы
ДТ3414
КТ3012 - закрытие срочного депсчета физ л
3412,
9034, 3471 - используются для срочных деп счетов предпр
При
допущении ошибок в бланке деп сертификата выписывается клиенту новый, а
испорченный списать в расход сч 99853 и в приход сч 99858
43
Разновидностью срочных вкладов
явля-ся депозитные сертификаты.
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе
денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на
получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему.
Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение
сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового
выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)Привлекательный
внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа
номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки
сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются
полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо
реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право
требования по сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта
уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А по именному
сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты двухсторонним
соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам
Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки.
Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует
взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)Предмет
договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а банк
принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок открытия и
режим использования счета. 3)Обязательства сторон. 4)Ответственность
сторон. Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту
за ранее известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью
пополнения (накопительный депозит).
Учет депозитных сертификатов
ведется :
ДТ3012 КТ4920
расход: 99853 - продажа деп сертификата
ДТ9072 КТ4972
- наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4972 КТ3012
- выдача %-ов по сертификату
ДТ4920 КТ3012
- погашение (закрытие) деп сертификата
44
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе
денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на
получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему.
Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение
сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового
выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)Привлекательный
внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии платежа
номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных покупателей. Бланки
сертификатов – это бланки строгой отчетности, изготавливаются полиграфич
способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает
сертификат недействительным. Вкладчик может уступить право требования по
сертификату другому лицу, по сертификату на предъявителя эта уступка требования
(цессия) осущ-ся простым вручением. А по именному сертификату, оформляется с
оборотной стороны сертификаты двухсторонним соглашением. Чтобы не потерять один
из источников кредитных ресурсов в условиях инфляции вынужден индексировать %-е
ставки. Отличие депозитного сертификата РБ от развитых стран в том, что они–не
могут быть вывезены за пределы РБ и переуступаться за пределы РБ. Депозитный
сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от
него. 3)Договор переуступки.
Учет сберегательных
сертификатов ведется :
ДТ1010 КТ4950
расход: 99855 - продажа сбер сертификата
ДТ9075 КТ4975
- наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4975 КТ1010
- выдача %-ов по сертификату
ДТ4950 КТ1010
- закрытие сбер сертификата
45
Гар фонд защиты вкладов и
депозитов физ. л., резидентов и нерезидентов РБ , создается в НБ для
возмещения физ. л. возможных потерь по их вкладам и депозитам в КБ в случае
несостоятельности банков по погашению своих обязательств перед вкладчиками.
Сумма взносов в ГФ включается в состав расходов банка. ГФ создается за счет
ежемесячных взносов КБ и формируется НБ. Размер взносов устанавливается в
процентом отношении от суммы остатков средств на счетах: 3014, 3414, 3114 и
4950. Формирование ГФ происходит в ден. Ед. РБ. Правление НБ может принять
решение о начислении процентов на остаток средств, находящихся в ГФ. На 1-ое
число м-ца банк составляет расчет размера взноса в ГФ и перечисляет его
проводкой до 5-го числа каждого м-ца , следующего за отчетным. Контроль за
перечислением производится НБ на основе баланса. При не перечислении ср-в в
установленный срок НБ взыскивает недовнесенную сумму с корсчета КБ. Средства
этого фонда используются для возмещения вкладов и депозитов физ. л.,
хранящихся на счетах в КБ и выплачиваются в случае несостоятельности банка
перед вкладчиками. Учет взносов ведется по бал сч. 9392. В НБ учет взносов
ведется на счете 3221 “ГФ защиты вкладов и деп-ов физ л в КБ” (П)
ДТ9392 КТ6670
- начисление ср-в в ГФ
ДТ6670 КТ1201
- перечисление ср-в в ГФ
ДТ3200 КТ3221
- зачисление ср-в в НБ
46
В соответствии с зак РБ о НБ
на него возложено проведение единой ден-кредитной политики. Осн методом
регулирования ден наличности явл депонирование части привлеченных ср-в в Фонды
специального резервирования (СП). На основании этого поддерживается на опр уровне
ден масса в обращении, повышается эффективность использования привлеч ср-в, а
также страхования ликвидности и платежеспособности КБ. Согласно статье 20-ой
зак о НБ и статье 6-ой устава КБ устанавливается опр порядок формирования
обязательного резерва в НБ:
1) обязательные резервы
депонируемые в НБ РБ формируются по установленным нормативам,
дифференцированным в зависимости от сроков привлечения ср-в;
2) в состав привлеченных ср-в
по которым формируются резервы вкл пассивные остатки по следующим счетам: 301х,
31хх, 331х, 341х, 35хх, 49хх, 6303.
Формирование фондов
обязательного резервирования произв путем перечисления ден ср-в КБ с кор счета
в НБ на балансовый счет вНБ 3220 “Фонды обязательного резервирования КБ”
[ФОР](П). Учет движения ср-в по операциям ФОР в КБ ведтся на балансовом счете
1220. По остаткам ср-в на счете 3220 %-ы не начисляются. Регулирование размера
ФОР производится 1 раз в месяц в целом по КБ. В КБ отчисления в ФОР: ДТ
1220 КТ 1201 - перечисление ср-в в ФОР; ДТ3200 КТ3220
- зачисление ср-в в НБ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|