МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Реферат: Бухучет в банке

    К IV группе риска "опасные ссуды" относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75 процентов от величины выданных ссуд.

    К V группе риска "безнадежные ссуды" относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченный ссуды и вое ссуды, просроченные свыше 180 дней. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные поте­ри по таким ссудам в размере 100 процентов от величины выданных ссуд.

    Задачей аудита является проверка правильности и достоверно­сти создания резервов, а также наряду с проверкой объемных характеристик по ссудным операциям установление качественных характеристик, которые заключаются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, то есть возврата суммы основного долга по кредиту.

    Обеспечение возвратности кредитов зависит от аналитической работы банка, соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд, правильности от­ражения их в учете, правильности классификации их по степени риска, от величины созданных резервов на возможные потери, законности и правильности оформления документов.

    В соответствии с п. 3.1 Правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти возможными источниками получения аудиторской информации яв­ляются первичные документы, регистры бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности кредитной организации, результаты анализа фи­нансово-хозяйственной деятельности как заемщиков банка, так и кре­дитной организации.

    При проведении аудита также сопоставляются документы, представ­ляемые заемщиками банку, и документы, представленные дня решения вопроса о возможности выдачи ссуд, а также документы, на основании которых были оформлены договоры залога и прочая первичная докумен­тация.

    Источником информации могут служить устные, высказывания со­трудников банка, имеющих отношение к аудиторской проверке. Однако наиболее ценными аудиторскими источниками являются данные, полу­ченные аудитором в результате исследования операций банка.

    Аудитором проверяются правильность оформления и ведения кредит­ного досье клиентов, правильность открытия ссудного счета, осуществ­ления проводок по счетам бухгалтерского учета, анализ кредитного процесса и отражения в бухгалтерском учете, анализ отчетности по ссудам и принятие мер по результатам анализа по улучшению организации кре­дитного процесса и обеспечения возвратности кредита.

    Необходимо проанализировать бухгалтерские данные по просрочен­ной задолженности по ссудам, кредитным досье по заемщикам, находя­щимся на просрочке, и сравнить их между собой и с данными, представ­ленными в ЦБ РФ.

    Следует рассмотреть порядок передачи дел в арбитраж, списания за счет резервного фонда на возможные потери от кредитных рисков, проанализировать качество ссуд, качество залога (сумма, ликвидность, место хранения, правильность оформления документов). Кроме того, необходимо и проанализировать отчетность, представленную в ЦБ РФ с целью выявления фактов искажения бухгалтерской отчетности и про­лонгации безнадежной ссудной задолженности из-за банкротства клиента или из-за неправильного оформления банком документов, в результате чего клиенты отказываются платить проценты или возвращать долг.

    Завершить эту работу следует подтверждением качества кредитного портфеля с подразделением на пять групп и сравнением с отчетными данными.

    В результате этого анализа кредитный риск может быть отнесен к бо­лее высокой степени риска, несмотря на то, что срок погашения ссуды еще не наступил. Только после этого можно проанализировать достаточ­ность созданных банком резервных фондов.

    Если у банка имеются депозиты, выданные другим кредитным орга­низациям, то следует проанализировать величину межбанковских и ва­лютных кредитов. Здесь нужно также проанализировать правильность оформления кредитного досье, платежеспособность, ликвидность и ста­бильность заемщика, наличие залогов, их качество, гарантии и платеже­способность гаранта, наличие пролонгации и их причины, законность операций, отражение движения кредитов, наличие просроченной задол­женности или ее сокрытие.

    Резерв по ссудам формируется в обязательном порядке только по ссу­дам отнесенным к III, IV, V группам риска. Коммерческие банки само­стоятельно определяют необходимость создания резервов по I и II группе риска. Создание резервов по ссудам, выданным в иностранной валюте, производится в рублях.

    Размер создаваемого резерва зависит от величины задолженности и отнесения к одной из пяти групп, соответственно, в размере 2%, 5%, 30%, 75% и 100%.

    По представленным кредитам резервы будут формироваться на пас­сивных счетах в разрезе субъектов кредитования. Например: негосударст­венным некоммерческим организациям - по кредиту счета 45309 "Резер­вы под возможные потери", банками - по кредиту счета 32010 "Резервы под возможные потери" и т. д.

    Сумма резерва зависит от величины задолженности и группы риска. При этом она формируется и уточняется не реже одного раза в квартал. Банки могут уточнять величину резерва по состоянию на каждое первое

    число месяца отчетного года.

    Отчисления в резервы относятся на расходы банка и отражаются

    по дебету счета 70209 "Другие расходы".

    Бухгалтерские проводки на потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца или квартала. По кредиту счетов 45818 "Резервы под возможные потери по просрочен­ным кредитам" и 32403 "Резервы по возможные потери" проводится сум­ма начисленного резерва, а по дебету - суммы, направленные на покры­тие убытков, возникших в. результате непогашения клиентами ссудной

    задолженности.

    Создание резерва оформляется следующей проводкой:

    Д 70209 "Другие расходы"

      К соответствующего счета резерва по ссудам в разрезе клиентов. Если ссудная задолженность после неоднократной (более двух раз) пролонгации кредитного договора и при наличии длительной просро­ченной задолженности признается в установленном порядке безнадежной и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то списание произ­водится на основании следующих документов:

    - решение судебных органов (для крупных предприятий, льготных кре­дитов и кредитов инсайдеров);

    - решение правления банка;

    - заключение кредитного комитета;

    - протоколы заседаний правления банка.

    Согласно инструкции № б2а от 30.06.97 "О порядке формирования и использование резерва на возможные потери по ссудам" резерв создается:

    по всем предоставленным кредитам (депозитам); по предоставленным вексельным кредитам; по. векселям третьих лиц, приобретаемым банком;

    по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям

    факторинга.

    К наиболее частым нарушениям, встречающимся при аудите ссудных операций, относятся: недостаточное обоснование выданной ссуды; не­правильное исчисление процентов; неотнесение просроченной задол­женности на соответствующие счета; отсутствие резерва на возможные потери по ссудам; юридическая несостоятельность крупных договоров и

    залоговых отношений.

    Серьезного внимания аудитора требует проверка организации кредит­ной работы и эффективности кредитного менеджмента. Цель проверки — выяснить, способствует ли организация кредитной работы унижению

    кредитного риска банка.

    В программе проверки аудитор предусматривает:

    - анализ кредитной политики банка;

    - анализ кредитных вложений.

    Рекомендуется составить таблицу динамики вложений банка по со­стоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября и проанализировать выданные кредиты:

    - по целевому назначению;

    - по срочности;

    - по соблюдению сроков погашения;

    - по обеспечению кредита;

    - по степени риска;

    - по удельному весу кредитов в общей сумме активов;

    - по удельному весу крупных кредитов;

    - кредиты инсайдерам и акционерам.

    Необходимо проанализировать общий уровень организации в банке кредитной работы: наличие положения об организационных структурах, связанных с кредитованием, наличие кредитного отдела, кредитного ко­митета, положения о кредитовании.

    Многие банки ограничиваются положением кредитного подразделе­ния, деятельность которого сводится к заключению и исполнению кре­дитных договоров. При этом не решаются вопросы стратегического пла­нирования, анализа, правового обеспечения кредитного процесса. Неко­торые банки не имеют продуманной и спланированной политики.

    9. Анализ работы кредитного комитета.

    Работа комитета должна носить неформальный характер, необходимо проанализировать, кто входит в его состав, как часто он собирается, ка­кие вопросы решает, какова процедура принятия решения о выдаче кре­дита. При этом часто отсутствует необходимая информация о клиенте, заявки клиента рассматриваются без проверки на месте финансового состояния, структуры и содержания актива, состояния учета и т. д.

    Следует проанализировать порядок выдачи и погашения ссуд. Эта проверка осуществляется посредством изучения кредитных договоров, документов, сопровождающих выдачу и погашение ссуд, оборотов по счетам клиентов, структуры пролонгированной и просроченной задол­женности по ссудам. В процессе проверки аудитор должен обратить вни­мание на наличие технико-экономического обоснования потребности в кредите, методику расчета и его целевую направленность.

    Необходимо выяснить также, осуществляет ли банк контроль за целе­вым использованием кредита. В некоторых банках при наступлении сро­ка возврата кредита решение о погашении, пролонгации просроченных ссуд принимается несвоевременно, что также должно получить соответ-" ствующую оценку аудитора.

    10. Проверка кредитной документации.

    Комплект соответствующей документации состоит из:

    - заявки на получение кредита, которая должна содержать информацию о виде кредита, сроке, порядке выдачи и погашения, способе обеспе­чения возвратности, кредитоспособности клиента, его организацион­но-правовой форме и т.д. До введения новых Правил ведения бухгал­терского учета в кредитных организациях необходимо было оформ­лять срочные обязательства;

    - технико-экономического обоснования;

    - кредитного договора;

    - обеспечения ссуды (договор залога, гарантия, страховой полис и т. д.).

    Заключительным этапом аудиторской проверки является формирова­ние выводов и рекомендаций банку, ознакомление с ними руководства банка.

    Следует отметить, что в основе деления балансовых счетов, на кото­рых учитываются кредиты предоставленные, лежит принцип кредитова­ния по заемщику и срокам.

    Планом счетов предусмотрена классификация заемщиков по их фор­ме собственности. Детализация по срокам различает кредиты, выданные на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.

    Резерв на возможные потери по ссудам формируется в зависимости от заемщика и его формы собственности, например:

    32010 "Резервы под возможные потери" - по кредитам, предоставлен­ным банкам;

    44210 "Резервы под возможные потери" - по кредитам, предоставлен­ным финансовым органам субъектов РФ и местных органам власти;

    44509 "Резервы поя возможные потери" - по кредитам, предоставлен­ным финансовым организациям, находящимся в федеральной собствен­ности;

    44809 "Резервы под возможные потери" - по кредитам, предоставлен­ным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности.

    Кроме того, аудитор проверяет правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по данному объекту учета. Для удобства соответствующие данные (типичные бухгалтерские проводки по ссудным операциям) сведены в таблицу 3.

    Таблица № 3.

    Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных ссудных операций

    Содержание операции Бухгалтерская проводка
    1. Выдан кредит негосудар-

    Д 45203 "Кредиты, предоставленные не­ государственным

    ственной коммерческой коммерческим предпри­ятиям и организациям на срок
    организации на срок до до 30 дней"
    30 дней К 40702 "Коммерческие предприятия и организации",
    если заемщик - клиент банка
    Д 45203 "Кредиты, предоставленные не­государственным
    коммерческим предпри­ятиям и организациям на срок
    до 30 дней"
    К 30102 "Корреспондентские счета кре­дитных организа
    ций в Банке России",
    если заемщик не является клиентом банка
    Учет обеспечения по вы- Д 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным
    данным кредитам на кредитам, кроме век­селей"
    примере полученных в К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
    залог ценных бумаг при двойной записи"
    Создание резерва по сроч- Д 70209 "Другие расходы"
    ным креди­там К 45209 "Резервы под возможные потери"
    Начислены проценты за Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
    пользование кредитом К 70101 "Проценты, полученные за пре­доставленные
    кредиты"
    Погашение кредита Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
    К 45203 "Кредиты, предоставленные не­государственным
    коммерческим предпри­ятиям и организациям на срок
    до 30 дней", если заемщик - клиент банка
    Д 30102 "Корреспондентские счета кре­дитных организа-
    ций в Банке России"
    К 45203 "Кредиты, предоставленные не­государственным
    коммерческим предпри­ятиям и организациям на срок
    до 30 дней", если заемщик не является клиен­том банка
    Списание резерва на Д 45209 "Резервы под возможные потери"
    доходы. Возврат залога К 70107 "Другие доходы"
    Д 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
    при двойной записи"
    К 91303 "Ценные бумаги, принятые в за­лог по выданным
    кредитам, кроме вексе­лей"
    2 На основании кредитного Д 449 "Кредиты, предоставленные ком­мерческим пред-
    договора выдана ссуда приятиям и организаци­ям, находящимся в государствен-
    госпредприятию ной(кроме федеральной) собственности"
    К 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен-
    ной (кроме федеральной) собственности"
    К 301 "Корреспондентские счёта" (если госпредприятие
    находится на обслужива­нии в другом банке)
    Создан резерв на воз- Д 702 "Расходы"
    можные потери по ссудам К 44909 "Резервы на возможные потери по ссудам"
    Открыт внебалан- Приход 913 "Обеспечение предоставлен­
    совый счет ных кредитов и размещенных средств"
    3 На основании кре- Д 452 "Кредиты, предоставленные него­сударственным
    дитного договора вы- коммерческим предпри­ятиям и организациям"
    дана ссуда акцио- К 407 "Счета негосударственных пред­приятий" (если
    нерному обществу ссуда выдана клиенту банка)
    К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту
    другого банка)
    Создан резерв на возмо- Д 702 "Расходы"
    жные потери по ссудам К 45209 "Резервы на возможные потери"
    Открыт внебалансовый Приход 913 "Обеспечение предоставлен­
    счет ных кредитов и размещенных средств"
    4. Перечислены акционер-
    ным обще­ством банку
    средства в погашение
    ссудной, задолженности а) Д 407 "Счета негосударственных пред­приятий"
    при наступле­нии срока К 701 "Доходы" (на сумму процентов)
    платежа и проценты по К 452 "Кредиты, предоставленные него­сударственным
    ссуде: коммерческим предпри­ятиям и организациям"
    а) со своего расчетного К 407 "Счета негосударственных пред­приятий"
    счета (на сумму ссуды)
    б) с корреспондентского б) Д 301 "Корреспондентские счета"
    счета, если ссудозаемщик - К 701 "Доходы" (на сумму процентов)
    клиент другого банка К 482 "Кредиты, предоставленные него­сударственным
    коммерческим предпри­ятиям и организациям"
    (на сумму ссуды)
    Списан резерв на возмож- Д 45209 "Резервы на возможные потери"
    ные потери по ссуде при К701 "Доходы"
    погашении задолженности
    5. При наступлении срока Д 458 "Кредиты, не погашенные в срок"
    платежа на расчетном счете К 449 "Кредиты, предоставленные ком­мерческим
    предприятия от­сутствуют де- предприятиям и организаци­ям, находящимся в
    нежные средства для уплаты Государственной (кроме федеральной) собственности"
    задолженности по получен-
    ной ссуде
    Задолженность по процентам Д459 "Проценты по кредитам, не упла­ченные
    приэтом отнесена на соответ в срок"
    ствующий счет К 613 "Доходы будущих периодов"
    6. Госпредприятием пере- Д 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен-
    Числены средства с рас- ной (кроме федеральной) собственности"
    четного счета в пога­шение К 458 "Кредиты, не погашенные в срок (на сумму выдан-
    задолженности по выдан- ной ссуды)
    ной ему ссуде и процентов К 459 "Проценты за кредиты, не уплачен­ные в срок" (на
    по ней сумму начисленных про­центов)
    Отнесены полученные от за- Д 613 "Доходы будущих периодов"
    емщика проценты за пользо- К 701 "Доходы"
    вание ссудой в до­ход банка
    Списан резерв на возмож Д 44909 "Резерв на возможные потери по ссудам"
    ные потери по ссудам при К 701 "Доходы"
    возврате ссуды
    Во внебаланоовом учете Расход 913 "Обеспечение предоставлен­ных
    при возврате ссуды кредитов и размещенных средств"
    7. На основании меж Д301 "Корреспондентские счета"
    банковского до­говора бан- К 313 "Кредиты, полученные кредитными организаци-
    ком получен кредит ями от других кредитных орга­низаций"
    Начислены проценты по Д 702 "Расходы"
    полученному от другого К 603 "Расчеты с дебиторами и кредито­рами"
    банка кредиту
    Коммерческим банком Д313 "Кредиты, полученные кредитными организациями
    погашен кре­дит, получен- от кредитных организа­ций" (на сумму полученной ссуды)
    ный от другого банка Д 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" (на сумму
    перечисленных процентов)
    К 301 "Корреспондентские счета"
    8. Погашены кредит, вы- Д 301 "Корреспондентские счета"
    данный дру­гому ком- К 320 "Кредиты, предоставленные бан­кам" (на сумму
    мерческому банку, и выданной ссуды)
    процен­ты по нему К 701 "Доходы" (на сумму полученных процентов)
    При этом аналогично приведенной ранее проводкой списывается резерв на воз­
    можные потери по ссудам.
    9. Перечислены процен- Д 70501 "Использование прибыли отчет­ного года"
    ты по просро­ченному К 301 "Корреспондентские счета"
    кредитному договору
    10. Погашен кредит, безна- Д 32010 "Резервы под возможные потери"
    дежный ко взысканию, за К 458 "Кредиты, не погашенные в срок"
    счет резерва на воз­можные
    потери по ссудам
    Во внебалансовом учете используется счет 917 "Задолженность по процентным
    платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания".
    11. Выдана ссуда Д454 "Кредиты, предоставленные физи­ческим лицам -
    предпринимателю предпринимателям"
    К 40802 "Физические лица - предприниматели" (если
    предпринима­тель - клиент банка)
    К 301 "Корреспондентские счета" (выдана ссуда клиенту
    другого банка)
    Создан резерв Д 702 "Расходы"
    К 45409 "Резервы под возможные потери"
    Выдана ссуда част- Д 455 "Потребительские кредиты, предос­тавленные физи-
    ному лицу ческим лицам"
    К 202 "На­личная валюта и платежные документы"
    (ссуда выдана клиенту банка)
    К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту
    другого банка)
    При этом аналогично приведенным ранее проводкам создается резерв на возмож­
    ные потери по ссудам, а также отражается во внебалансовом учете возникновение
    обязательств.
    12. Получены банком Д 202 "Наличная валюта и платежные документы" (от
    проценты за пользование клиента банка)
    ссудой от частного ли ца Д 301 "Корреспондентские счета" (от клиента другого
    банка)
    К 701 "Доходы"
    13. Списаны в отчетном
    периоде на финансовый
    результат: Д701 "Доходы"
    а) проценты, полученные К 703 "Прибыль"
    по выдан­ным ссудам
    б) проценты, уплаченные

    Д 703 "Прибыли1"

    по получен­ным ссудам К 702 "Расходы»'

    Наиболее типичные нарушения, выявляемые при проверке соответст­вующих операций, состоят в следующем:

    - недостаточное обоснование выданной ссуды, неправильное исчисле­ние процентов;

    - неотнесение просроченной кредиторской задолженности на счет 458 "Кредиты, не погашенные в срок";

    - отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;

    - юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т. д.

    11. ПРИЛОЖЕНИЕ

    Утверждено письмом ГОСБАНКА СССР от 22.01.91 № 338

    ПОЛОЖЕНИЕ

    о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка

    1. Общие положения

    1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и во­еннослужащих.

    1.2. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по кре­дитам - по объектам (шифрам кредита), срокам пользования кредитом и размеру про­центных ставок; по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.

    1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, пе­риод, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета кли­ентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Руково­дитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.

    1.4. При выдаче ссуды ссудозаемщику, не имеющему расчетного счета в данном учреждении банка, в договоре особо определяются порядок и сроки взыскания за­долженности по кредитам и процентов с учетом пробега документов между банками. В договоре определяется порядок взыскания долга по кредиту и начисленным про­центам путем перечисления средств ссудозаемщиком платежным поручением или по требованию-поручению, выставленному банком. Порядок расчетов требованием-поручением установлен Правилами Госбанка СССР безналичных расчетов в народ­ном хозяйстве.

    1.5. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимает­ся, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

    2. Порядок начисления процентов

    2.1. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.

    2.2. По вкладам граждан и военнослужащих проценты начисляются: ежегодно в первый рабочий день года, при выплате вклада полностью, при замене И при пере­оформлении вкладной книжки.

    2.3. Рекомендуется предусмотреть в договоре сторон порядок начисления и упла­ты процентов по ссудам, предоставленным гражданам, осуществляющим индивиду­альную трудовую деятельность, крестьянским хозяйствам, арендаторам на индивиду­альной и групповой аренде при каждом платеже по основному долгу. При первом платеже должны уплачиваться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день погашения первого платежа. Если вносимая сумма недостаточна для погашения пла­тежа вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплачивать на­численные проценты.

    2.4. Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным

    заемщикам, производятся при поступлении от них платежей в уплату долга.

    2.5. Проценты по долгосрочным ссудам, выдаваемым индивидуальным заемщи­кам через хозяйства, начисляются и погашаются с расчетных счетов хозяйств в по­рядке, предусмотренном в договоре, но не реже одного раза в квартал.

    2.6. По новостройкам порядок начисления и погашения процентов по кредитам банка определяется в кредитном договоре.

    2.7. При закрытии счетов, передаче лицевых счетов из одного учреждения банка в другое или ликвидации учреждения банка проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

    При переносе остатков счетов с одного балансового счета на другой в этом же уч­реждении банка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балан­совым счетам - прежнему и новому, начисленные проценты проводятся по новому балансовому счету.

    3. Порядок взыскания процентов

    3.1. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения бан­ка в том же периоде, за который они начислены.

    Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

    3.2. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого счета балансового счета 960 "Опе­рационные и разные расходы".

    Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются, соответственно, с расчетных, текущих счетов и в этой сумме относятся на соответствующий лицевой счет балансо­вого счета 960 "Операционные и разные доходы".

    3.3. При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности и начис­ленных процентов относятся в дебет счета 620 "Кредиты, не погашенные в срок" (счет просроченных ссуд) и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов". При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется счет 620. Одновременно сумма начисленных про­центов списывается со счета 943 "Доходы будущих периодов" и относится в кредит балансового счета 960 "Операционные и разные доходы" на соответствующий лице­вой счет. До зачисления на счет 960 суммы Начисленных процентов в доход байка не

    включаются.

    3.4. Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в дебет счета 904 "Дебиторы и кредиторы" и кредит счета 943 "Доходы будущих периодов". При поступлении доку­мента по уплате процентов сумма проводится по дебету счета 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" или корреспондентского счета и относится в кредит счета 904 "Дебиторы и кредиторы". Одновременно проводится списание на­численных процентов по дебету счета 943 "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 "Операционные и разные доходы". До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных

    процентов в доход банка не включается. Уплата процентов производится в порядке,

    указанном в п. 1.4.

    Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами. Проценты, начисленные на остатки лицевых счетов по учету просроченных ссуд,

    также отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами.

    4. Техника начисления процентов

    4.1. В учреждениях банков, обработка учетной информации которых ведется на вычислительных машинах, начисление процентов осуществляется программным пу­тем с использованием процентных чисел.

    4 2. В других случаях для начисления процентов используются средние остатки, исчисленные за соответствующий период по формуле средней хронологической:

    (а1/2 + а2 + аЗ +...+ а(п - 1) + а((п)/2)/п - 1,

    где а1, а(п) - остатки на начало и конец периода;

    а2, аЗ,..., а(п -1) - остатки на последующие даты внутри периода;

    №-число дней в соответствующем периоде.

    Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Полученный средний остаток умножается на соответствующую часть процентной ставки (1/12 при подсчете остатков за месяц, 1/4 - за квартал). Средние хронологиче­ские остатки, процентные ставки и суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, подсчитывается общий итог по ведомости, ведо­мость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера).

    4.4. В порядке последующего контроля рекомендуется проводить проверки (на выборку или сплошные) правильности начисления процентов и отнесения их на соот­ветствующие лицевые счета, а также правомерности отнесения сумм начисленных процентов в доход банка.

    4.5. Ведомость начисленных процентов после проводки сумм процентов по сче­там хранится в документах дня по внутрибанковским операциям вместе с лентами подсчета остатков.

    4.6. Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным заем­щикам, производится с учетом следующих особенностей.

    При первом срочном платеже по обязательству индивидуального заемщика на­числение и взыскание процентов производится за время со дня получения отдельных сумм по ссуде до начала ее погашения. Проценты начисляются на остатки задолжен­ности после каждой выдачи по ссуде в отдельности за то число дней, в течение кото­рых числилась задолженность в этой сумме. При последующих платежах проценты начисляются на остаток задолженности за время от предыдущего платежа.

    В случае непоступления платежей от индивидуальных заемщиков в установлен­ные кредитным договором сроки суммы не внесенных в срок платежей перечисляются на счет просроченных ссуд.

    При взносе платежа индивидуальным заемщиком проценты начисляются на остаток задолженности по счету срочной ссуды данного заемщика до дня перечисления просро­ченного платежа на счет просроченных ссуд.

    Для начисления процентов размер процентной ставки делится на количество дней в году (360). Полученное число умножается на остаток задолженности и количество дней в периоде, за который начисляются проценты.

    Затем начисляются проценты на остаток задолженности по счету просроченных ссуд за время со дня образования просроченной задолженности.

    Если остаток задолженности изменился в течение периода, за который начисля­ются проценты, в связи с перечислением Не внесенных своевременно платежей на счет просроченных ссуд, то начисление процентов производится в отдельности на каждый остаток долга, как срочный, так и просроченный, за то число дней, в течение которых остаток долга оставался без изменений.

    Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь пога­шаются проценты, затем просроченная задолженность, а оставшаяся сумма обраща­ется в погашение срочного платежа. Этот порядок предусматривается при заключе­нии договора.

    4.7. При исчислении процентов по активным и пассивным операциям могут быть использованы имеющиеся или разработанные банком таблицы. Для начисления про­центов с помощью таблиц по каждому лицевому счету ежемесячно исчисляются про­центные числа путем подсчета всех ежедневных остатков по счету за данный месяц в целых сотнях рублей. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. Подсчитанные процентные числа при начислении на них процен­тов округляются до сотен, причем процентные числа до 50 во внимание не принима­ются, а 50 и выше считаются за 100. Для отражения операций по начислению процентов используется ведомость процентных чисел и начисленных процентов (0489003).

    При кредитовании в установленных случаях со специальных ссудных счетов и об­разовании по ним кредитового остатка вопрос о начислении на эти остатки процентов и размер процентной ставки определяются в кредитном договоре.

    12.                      Список использованной литературы.

    1.               Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. – М., 1998.

    2.               Горина С.А. Учет в банке (на основе нового плана счетов). – М., 1998.

    3.               Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М., 1998.


    [1] См. ПРИЛОЖЕНИЕ


    Страницы: 1, 2, 3


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.