Реферат: Бухгалтерский учет денежных средств

Реферат: Бухгалтерский учет денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере компании ООО «Окна» и разработка предложений по его совершенствованию.

1.Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции с наличными денеж­ными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Порядок ведения кассо­вых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г. (с учетом по­следующих изменений), устанавливает правила приема, хранения, выда­чи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

1.1.Порядок проведения кассовых операций

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусмат­ривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не име­ющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бух­галтер или другой работник по письменному распоряжению руководи­теля предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим ли­цам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болез­ни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлага­ется на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помеще­нии, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необ­ходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых метал­лических шкафах (в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кас­сира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, переда­вать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранят­ся у руководителя предприятия.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожар­ной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все предприятия, организации и учреждения (далее — предпри­ятия) без исключения, независимо от формы собственности, дол­жны хранить денежные средства в банках. В то же время предприя­тиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов на­личными за покупку материальных ценностей, предметов для хо­зяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприяти­ям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в ко­тором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установлен­ной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйствен­ной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для органи­заций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимо­сти от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим на­личной денежной выручки, лимит определяется в пределах средне­дневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установлен­ный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денеж­ные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхова­нию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выда­ются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в бан­ке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабо­чих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — пять дней. Если полученные денежные средства не вы­даны в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги мо­гут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с населением, обязаны применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям и заказчикам в обязательном порядке вы­дается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выда­ется товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физиче­ских и юридических лиц производится по приходным кассовым орде­рам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые ма­териальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве пред­принимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000 руб. по одному платежу. При этом под од­ним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно пони­мать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель — юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньга­ми ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуаль­ными предпринимателями, могут осуществляться только на основа­нии заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверен­ность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчет­ного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получе­ние материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна­чен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и органи­заций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководи­теля предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название (например, ЗАО «Рассвет»), если от физического лица — фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансо­вый отчет № ... от ...). На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке рекви­зиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо­вому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или упол­номоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спе­циальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологи­ческой последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет пра­вильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие пе­речисленных в приложении документов и принимает ордер к испол­нению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и вы­дает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом слу­чае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги получены (например, за­работная плата за апрель 2000 г. или на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работ­ником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизи­тов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть вы­писан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа

на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командиро­вочные расходы согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководите­лем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномо­ченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обя­зательна только в том случае, если имеется его разрешительная над­пись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъ­являться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наимено­вание и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: руб­ли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то j по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фа­милия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица,' которому доверено получение денег (например, Иванову Николаю Ва­сильевичу по доверенности Петрову Сергею Васильевичу). Доверен­ность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по пер­вичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нуж­ды или на командировочные расходы, а также по результатам авансо­вого отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работ­никам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полу­ченная и сданная в банк).

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разо­вой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые вы­платы производятся нескольким лицам (например, нескольким работ­никам выдается депонированная заработная плата или нескольким ли­цам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социально­му страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя органи­зации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ве­домости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их лич­ность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма пропи­сью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенно­сти». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.

В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведе­ны указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать от­метку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежа­щих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал ... (подпись)». Запрещается выда­ча денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.

На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана прове­рить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы так­же составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему дол­жна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет ка­ких источников и какие суммы получены.

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заклю­чены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

Страницы: 1, 2, 3