Курсовая работа: Организация кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета

Если банкнота составлена из двух частей различных банкнот (в том числе – различных номиналов) и площадь каждого из частей составляет не менее 55 % от первоначального формата банкноты, соответствующей определенному номиналу, то каждая часть рассматривается как отдельная банкнота и подлежит обмену. Подлежащие обмену банкноты обмениваются кредитными организациями вне зависимости от предъявленной к обмену суммы.

4.  К изменившим окраску относятся банкноты обесцвеченные, стиранные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, залитые красящими веществами, обугленные. При анализе возможности их обмена следует выбрать любой сохранившейся фрагмент графического оформления, по цвету и характеру изображения которого можно установить подлинность (соответствие способов изготовления) и принадлежность банкноты к определенному году образца и достоинству.

5.  Утратившим силу законного средства платежа считаются денежные знаки, выведенные из налично-денежного обращения, погашенные, имеющие надпись «ОБРАЗЕЦ»

6.  О факте приема обожженных банкнот кредитные организации могут извещать территориальные органы внутренних дел по их просьбе. (2)

Раздел 2. Описание учета и бухгалтерского оформления банковских операций

2.1 Порядок пересчета сумок с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовом журнале по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

1.  По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег.

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

2.  После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента

Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»

4.  С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 70107 «Доходы банка»

5.  В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента (2)

2.2 Учет наличных денег кассе

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 «Касса кредитных организаций»

20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»

20209 «Денежные средства в пути»

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1.  В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основании приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента» АО «Восход» коммерческие предприятия и организации

2.  Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»

4.  Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

5.  Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)

6.  Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

7.  Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору

Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1.  Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

2.  В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основании полученной выписки делается проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

4.  С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» (5)

2.3  Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБРФ

Проводки выдачи денег банку в РКЦ (на балансе РКЦ):

Списание денег с корсчета банка:

Дебет счета 30101 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

Кредит счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Затем собственно выдача денег:

Дебет счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Кредит счета оборотной кассы РКЦ Банка России

Проводки получения денег банком в РКЦ (на балансе банка на основании выписки РКЦ):

Списание с корсчета:

Дебет счета 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кредит счета 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

Получение денег в оборотной кассе РКЦ:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит счета 47423 «Требования по прочим операциям» (6)

2.4 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».

В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

2.  На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

4.  С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

5.  С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:

-  на сумму недостачи:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостач на конкретное лицо с оформлением мемориального ордера выполняется проводка:

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности в установленном порядке относится на расходы банка:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

7.  При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма излишков на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального ордера:

Дт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кт 70107 «Прочие доходы»

8.  Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «Карты, задержанные банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.

9.  Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

Кт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «карты, задержанные банкоматом»

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные операции путем подсчета оборотов в расходном кассовом журнале и передается для отражения в балансе банка. (7)

2.5 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка»

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При погашении этой суммы:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (2)

Раздел 3. Практическая часть

Практическое задание

1  Составить бухгалтерские проводки.

2  Заполнить документы:

-объявление на взнос наличными,

-денежный чек.

-Расходный вне балансовый ордер на выдачу чековой книжки.

-Заявление на выдачу чековой книжки.

02 апреля текущего года АО «Луч» представило в АКБ « Поколение»

объявление на взнос наличными Выручка 50000 руб. с зачисление на расчетный счет 40702.

11 апреля т.г. ОА «Луч» представило в банк:

- заявление на получение денежной чековой книжки на 50 листов;

Денежная чековая книжка выдана.

12 апреля т.г. ОА «Луч» представило в банк:

- денежный чек на сумму 38000 руб., в т.ч. зарплата в сумме 30000 руб., хозрасходы в сумме 8000 руб.

1. 02 апреля прием денег по объявлению на взнос наличными от клиента

Дебет 40702 «Расчетный счет клиента»

Кредит 70107 «Другие доходы»

2. 02 апреля зачисление выручки на расчетный счет клиента по объявлению на взнос наличными

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 40702 «Расчетный счет клиента»

3. 11 апреля выдача денежной чековой книжки

Дебет 99998

Кредит 91207 «Бланки»

4. 11 апреля клиентом оплачена стоимость чековой книжки

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 70107 «Другие доходы».

Заключение

В данной курсовой работе, по дисциплинам «Банковские операции» и «Учет в банках», предусмотрено 3 раздела:

-  Первый раздел освещает сущность кассовых операций;

-  Второй раздел содержит описание учета и бухгалтерское оформление кассовых операций. Порядок учета сделки. Документальное оформление операций, на каких счетах учитываются операции, характер счетов, правила применения этих счетов, согласно Положению ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

-  Третий раздел – практическая часть курсовой работы предусматривает выполнение двух практических заданий:

Практическое задание 1 заключается в решении ситуационной задачи, в документальном оформлении банковской операции и проведению необходимых расчетов по ней.

Практическое задание 2 заключается в составлении бухгалтерских проводок, их документальном оформлении, заполнении необходимых форм учета и отчетности, указанных в задании.

Подводя итог курсовой работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены и изучены, а именно:

1 Определен порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка

2 Выделены особенности работы с денежной наличностью при обслуживании населения

3 Проанализирован порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ

4 Указан порядок инкассации денежной наличности, хранение денег и других ценностей

5  Ознакомились с отчетностью кассовых работников банка и признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России.

Список литературы

(2)  «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 9 октября 2002 года №2-П

(1) «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 5 декабря 2002 года № 205-П

(3)  Семенов С.К. «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций» Издательство «ЭКЗАМЕН», Москва 2004 г. стр. 66, 145, 156, 195

(4)  Козлова Е.П. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Финансы и статистика, Москва 2000 г. стр. 54

(5)  Печникова А.В, Маркова О.М, Стародубцева «Банковские операции», ФОРУМ-ИНФРА-М, Москва 2005 г. стр. 77, 119

(6)  Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»: Учебное пособие. Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», Москва 2005 г. стр. 89

(7)  Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. «Банковское дело», Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2004 г. стр. 156, 178

(7) Конспекты лекций по банковским операциям и учету в банках за 2 курс

(8)  В.В. Семенихина «Организация кассовых операций» : Практическое руководство Издательство «Эксмо», Москва 2005 г. стр. 112, 148