МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Методические рекомендации по внутреннему учету

    p> РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Касса", "Расчетный счет" или

    "Валютный счет" .

    Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

    по дебету:

    "Расчеты по обратным операциям РЕПО"

    по кредиту:

    "Касса"

    "Расчетный счет"

    "Валютный счет"

    p Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам(пассивный):

    Денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами, во внутреннем учете выделяются на отдельном счете, открываемом для сведения внутреннего Баланса по денежным средствам.

    Увеличение фонда средств под операции с ценными бумагами отражается по кредиту счета, а уменьшение - по кредиту в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Счет корреспондирует со счетами следующим образом:

    по дебету:

    "Касса"

    "Расчетный счет"

    "Валютный счет"

    по кредиту:

    "Касса"

    "Расчетный счет"

    "Валютный счет"

    Система учета движения денежных средств


    A Принципы системы учета движения денежных средств


    Система внутреннего учета движения денежных средств предназначена для учета движения денежных средств по операциям с ценными бумагами по счетам внутреннего учета бэк-офиса.

    Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в денежном выражении, определение активов компании в ценных бумагах и денежных средствах, ее задолжности по отношению к клиентам и контрагентам, задолженности клиентов и контрагентов по отношению к компании, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами.

    Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно двойной записи, раздельного отражения активов и пассивов, наращивания доходов и расходов, постоянства правил учета и корректного отражения содержания операции в учете.

    Система обеспечивает сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных средств и вложений в ценные бумаги компании и денежных средств и вложений в ценные бумаги ее клиентов.

    Система включает Журнал ежедневного учета денежных средств, Книгу
    (Ведомость) учета денежных средств, Баланс по денежным средствам, а также
    Журнал учета дилерских операций.

    Журнал ежедневного учета денежных средств представляет собой ведомость ежедневного учета. Записи в Журнале производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи и отражают все движения денежных средств и обязательств, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.

    Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации
    Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Положением о внутренней учетной политике компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офиса. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.

    При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и
    Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого состава информации предусмотренного
    Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами НАУФОР.

    Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам, отраженной в регистрах учета на день совершения операции.

    Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами, осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими родственниками или аффилированными компаниями показываются в Балансе по денежным средствам отдельной строкой.

    B Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств


    Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания.

    Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:

    17. Учет операций на день их совершения

    18. Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов

    19. Учет в нескольких валютах

    Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).

    20. Сверка с другими учетными регистрами

    Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

    Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.

    Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:

    движение денежных средств по счетам

    сделки

    платежи

    поступления

    переоценки

    обратные проводки

    C Структура Журнала ежедневного учета денежных средств


    Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:

    38. Дата

    Может быть указана в заголовке журнала.

    39. Номер счета

    Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.

    40. Название счета

    Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.

    41. Краткое описание операции

    Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;

    42. Сальдо начальное

    Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.

    Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в другой (других) валютах.

    43. Сумма проводки по дебету

    44. Сумма проводки по кредиту

    Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях, и в валюте.

    45. Сальдо конечное

    Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.

    Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в рублях, и в валюте.

    В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная информация, как, например, номер сопроводительного документа, на основании которого совершена операция и т.д.

    D Пример организации Журнала учета денежных средств


    Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.

    Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость корреспондирующего счета.

    Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.

    Пример организации журнала:

    |Номер|Названи|Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
    | |е | | |начальное| | |конечное|
    |счета|счета |контракт| |Тыс.р.|$ |Тыс.р.|$|Тыс.р|$|Тыс.р|$ |
    | | |а | | | | | |. | |. | |


    Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.

    Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств, произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.

    10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не имела акций "Томскнефть" на балансе.

    |№ |Название |Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
    | | | | |начально| | |конечное |
    | | | | |е | | | |
    |счет|счета |договор| |Тыс|$ |Тыс |$ |Тыс.|$ |Тыс. |$ |
    |а | |а | |руб| |руб.| |руб.| |руб. | |
    | | | | |. | | | | | | | |
    |0001|Ценные |1846 |Покупка |0 |0 |2,02|400 | | |2,020|400|
    | |бумаги, | | | | |0 | | | | | |
    | |с/c | | | | | | | | | | |
    | |Томскнефт| | | | | | | | | | |
    | |ь | | | | | | | | | | |
    |0018|Нева Плюс|1846 |Покупка |0 |0 | | |2,02|400|(2,02|(40|
    | | | | | | | | |0 | |0) |0) |


    В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании
    Пример Инвест.

    Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.

    В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого произведена операция.

    В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует слово "покупка".

    По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.

    Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах, которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу.
    Покупка отражается проводкой:

    Дт Ценные бумаги

    Кт Нева Плюс.

    В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания
    Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов
    США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева
    Плюс.

    E Структура Книги учета денежных средств


    Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации
    Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.

    Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:

    21. Дата

    22. Номер счета

    23. Название счета

    24. Сальдо по дебету счета

    25. Сальдо по кредиту счета

    Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.

    F Пример организации Книги учета денежных средств


    Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:

    | | |Остаток |
    |Номер |Название |Дт |Кт |
    | |счета | | |
    |счета | |$ |Тыс. руб. |$ |Тыс. руб. |


    Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.

    В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.

    | | |Остаток |
    |Номер |Название |Дт |Кт |
    | |счета | | |
    |счета | |$ |Тыс. руб. |$ |Тыс. руб. |
    |0001 |Ценные |400 |2,020 | | |
    | |бумаги, с/с | | | | |
    | |Томскнефть | | | | |
    |0018 |Нева Плюс | | |400 |2,020 |


    G Баланс по денежным средствам


    Сальдо на конец отчетного периода счетов Журнала учета денежных средств составляют Баланс по денежным средствам за отчетный период.

    Баланс денежных средств включает:

    АКТИВЫ

    Денежные средства

    Касса

    Расчетный счет

    Валютный счет

    Вложения в ценные бумаги

    Ценные бумаги

    Расчеты и прочие активы

    Расчеты по операциям РЕПО

    Обязательства по обратным операциям РЕПО

    Расчеты с клиентами - дебеторами

    Расчеты с контрагентами - дебеторами

    Расчеты с аффилированными лицами - дебеторами

    Убытки

    Итого активов

    ПАССИВЫ

    Фонд средств под операции с ценными бумагми

    Специальные обязательства по ценным бумагам

    "Короткие" продажи

    Расчеты и прочие пассивы

    Расчеты по обратным операциям РЕПО

    Обязательства по операциям РЕПО

    Расчеты с клиентами - кредиторами

    Расчеты с контрагентами - кредиторами

    Расчеты с аффилированными лицами - кредиторами

    Прибыль

    Итого пассивов

    Журнал учета дилерских операций


    A Назначение журнала учета дилерских операций


    Журнал учета дилерских операций отражает позиции компании по всем ценным бумагам, входящим в портфель, операционную прибыль/ убыток от каждой сделки компании и прибыль/ убыток нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени.

    Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчитывается средневзвешенная и балансовая стоимость ценных бумаг.

    Журнал учета дилерских операций ведется в бэк-офисе компании. Данные журнала могут быть использованы в отчетности, предоставляемой руководству компании.

    B Принципы ведения журнала учета дилерских операций


    Журнал учета дилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:

    26. Учет операций на дату их совершения

    27. Переоценка результатов операций на дату фактических расчетов
    Помимо полей, заполняемых на дату совершения операций, Журнал также содержит специальное поле (группу полей) для отражения результатов операций, скорректированных на дату завершения расчетов по сделке, включая перерегистрацию ценных бумаг с получением выписки и оплату всей суммы сделки. В таблицу на дату фактических расчетов сделки заносятся не в хронологическом порядке их заключения, а в порядке завершения расчетов по ним, который может быть иным, чем порядок заключения сделок.

    28. Учет в нескольких валютах

    Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).

    29. Оценка ценных бумаг по методу средневзвешенной стоимости

    Для оценки портфеля ценных бумаг компании применяется средневзвешенная стоимость.

    Средневзвешенная стоимость рассчитывается на основе фактических цен сделок

    (покупок или коротких продаж) без учета штрафов, комиссий и других корректировок, возникших в связи с ранее заключенными сделками, учтенными по договоренности с клиентом или контрагентом в сумме, отличающейся от первоначальной.

    30. Операционные издержки

    Компании по желанию могут отражать операционные расходы, а именно регистрационный сбор, комиссионное вознаграждение другим брокерам и пр., как издержки, в наибольшей степени влияющие на показатель итоговой прибыли, в дополнительных графах Журнала для сравнения прибыли, полученной по сделке, с операционными издержками и для планирования цены будущих продаж.

    31. Сверка с другими учетными регистрами

    Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета движения денежных средств, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.

    Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.

    C Структура журнала учета дилерских операций


    Журнал учета дилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и эмитентам.

    Основные разделы Журнала - общая информация о сделках, балансовые и операционные показатели могут быть дополнены вспомогательными разделами по усмотрению компании. Основные разделы Журнала предназначены для подсчета базовых показателей, а именно балансовой стоимости портфеля ценных бумаг компании и операционной прибыли/ убытков.

    1 Общая информация о сделках

    Данный раздел содержит основные параметры сделки, которые вводятся из тикета или журнала сделок:

    Дата сделки

    Код операции (номер контракта)

    Валютный курс на день совершения операции

    Количество купленных или проданных бумаг

    Цена одной бумаги

    Основная сумма сделки

    2 Информация о портфеле

    В данном разделе содержатся основные показатели, характеризующие балансовую стоимость портфеля и прибыль, реализованную в процессе покупки/ продажи.

    a Ценные бумаги на балансе

    Стоимость ценных бумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количества купленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг. Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.

    b Средневзвешенная стоимость ценной бумаги

    Средневзвешенная стоимость ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании и подсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса.
    Средневзвешенная стоимость изменяется при каждой покупке и короткой продаже и рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости ценных бумаг на количество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткой позиции средневзвешенная стоимость не изменяется.

    c Балансовая стоимость ценных бумаг

    Балансовая стоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данного портфеля ценных бумаг и подсчитывается следующим образом:
    При покупке (или короткой продаже)
    Балансовая стоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммы сделки.
    При продаже (или закрытии короткой продажи)
    Балансовая стоимость рассчитывается как произведение средневзвешенной стоимость на количество акций на балансе.

    d Прибыль и убыток по сделке

    Прибыль/ убыток рассчитывается отдельно по каждой сделке.
    При продаже: как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной стоимостью, умноженная на количество проданных акций.
    При откупе короткой продажи: как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной стоимостью, умноженной на количество откупленных акций.
    Если сделка заключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансе в данный момент времени, то учет сделки ведется раздельно в части, которая рассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количество бумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, которая рассматривается как короткая продажа или обычная покупка.

    e Прибыль и убыток нарастающим итогом

    Компания для целей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом.
    Графы, которые отражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарастающим итогом компания может вести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков и политики на рынке. При необходимости прибыль и убыток нарастающим итогом в Журнале могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании в целом. Компания также может включить в Журнал раздел, в котором после осуществления оплаты по сделкам показатели прибыли или убытка будут корректироваться в соответствии с информацией на дату фактической оплаты.

    3 Рыночная переоценка портфеля

    Данный раздел Журнала может вестись при необходимости по усмотрению компании.
    Данные Журнала, рассчитываемые на основе рыночной цены, дадут компании возможность оценки влияния колебаний рыночных котировок на стоимость портфеля ценных бумаг компании и ее потенциальную прибыль.
    Данные Журнала дилерских операций могут использоваться при составлении отчетности руководству. На основе анализа статей Журнала наряду с другими регистрами бэк-офиса представляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливать торговые лимиты для трейдеров на период времени и осуществлять оценку работы торговых подразделений компании.

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.