|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Примечание. Источник: собственная разработка. Показатели свидетельствуют о том, что значительную долю в отчетном году занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты уменьшились на 4 705,6 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат снизилась на 3,66 %. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 2 520,1 тыс. руб., однако удельный вес их снизился на 0,48 %. Доля амортизации основных средств и нематериальных активов не изменилась несмотря на то, что амортизационные отчисления увеличились на 60 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды увеличились на 677,2 тыс. руб., однако удельный вес их снизился на 0,24 %. Наиболее значительно увеличились прочие затраты – на 34 214,7 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в общей сумме затрат на 4,38 %. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат. 3.3. Анализ затрат на рубль продукции Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль продукции. Затраты на рубль продукции определяются по формуле: Z=C/V, (3.1) где C – полная себестоимость произведенной продукции; V – стоимость или объем произведенной продукции. Этот показатель рассчитывается в копейках. Он обладает и достоинствами, и недостатками. Среди достоинств можно выделить следующие: 1) может рассчитываться во всех отраслях народного хозяйства; 2) визуальная связь с прибылью и рентабельностью: например, цена единицы изделия – 1 000 руб., себестоимость – 800 руб., следовательно, прибыль, которую можно получить от продажи единицы изделия – 1000-800=200 руб., а рентабельность единицы изделия – 200/800*100=25 %. [16, с. 57] Таблица 2. Расчет затрат на рубль продукции (приложение П) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели |
За отчетный год |
Отклонения от плана |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по плану |
фактически |
абсолютное |
в % |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.Полная себестоимость продукции, тыс. руб. |
664 700 |
697 466,4 |
32 766,4 |
4,93 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.Объем продукции, тыс. руб. |
774 710 |
815 644,6 |
40 934,6 |
5,28 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Затраты на рубль продукции, коп. |
85,8 |
85,5 |
-0,3 |
-0,35 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
На этот синтетический показатель оказывает влияние множество факторов, связанных с формированием как числителя, так и знаменателя.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль продукции оказывают три фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:
1) изменение структуры продукции;
2) изменение уровня затрат на отдельные изделия (себестоимости отдельных изделий);
3) изменение цен на продукцию. [18, с. 40]
Для анализа влияния факторов рекомендуется использовать прием цепных подстановок.
На основании данных таблицы 3 рассчитаем уровень влияния вышеназванных факторов на затраты на рубль продукции. Методика определения размера влияния представлена в таблице 4.
Таблица 3. Исходная информация для анализа влияния факторов на уровень затрат на рубль продукции.
Затраты на рубль продукции
Расчет
Уровень затрат, коп.
1. По плану
664 700/774 710
85,8
2. По плану на фактический выпуск продукции
681 300/802 530
84,9
3. Фактически при плановых ценах
697 466/802 530
86,9
4. Фактически
697 466,4/815 644,6
85,5
Примечание. Источник: собственная разработка.
Таблица 4. Факторный анализ затрат на рубль продукции.
Факторы
Расчет влияния
Размер влияния, коп.
1. Изменение структуры выпущенной продукции
84,9-85,8
-0,9
2. Изменение себестоимости отдельных изделий
86,9-84,9
2
3. Изменение цен на продукцию
85,5-86,9
-1,4
Итого
85,5-85,8
-0,3
Примечание. Источник: собственная разработка.
На сверхплановое снижение затрат на рубль продукции оказали влияние увеличение цен на отдельные изделия, что привело к снижению анализируемого показателя на 1,4 коп., и структурные сдвиги в выпуске продукции (в результате затраты снизились на 0,9 коп.) Структурные сдвиги выразились в том, что снизился удельный вес наиболее затратоемкой продукции, а менее –увеличился. Однако увеличение себестоимости отдельных видов продукции привело к увеличению уровня затрат на 2 коп. Таким образом, в результате влияния вышеуказанных факторов уровень затрат на рубль продукции снизился на 0,3 коп. (-1,4-0,9+2).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
09.12.2013 - 16.12.2013
09.12.2013 - 16.12.2013
Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.