Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет оборотов, конечного и начального сальдо.

Особому контролю подвергают реальность совершаемых операций, их соответствие действующему законодательству. В этих целях необходимо расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы, для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы.
Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить их реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном предприятии, так и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое предприятие.

Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств с расчетного счета. При этом особое внимание обращают на проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии кассовых операций.

На выявление законности и правильности использования денежных средств направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке. [21]

2. Организация учета денежных средств в

ТОО "Красное Знамя" Троицкого района

2.1 Экономические характеристики ТОО "Красное Знамя"

Троицкого района Алтайского края.

Колхоз "Красное знамя", организованный в 1951 году, был реорганизован в 1993 году в ТОО "Красное Знамя". Товарищество находится по адресу:
659844, село Горновое, Троицкого района, Алтайского края. Общество имеет самостоятельный баланс, открыт расчетный счет в Агропромбанке р.п.
Троицкое. Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации, учредительным договором и Уставом.
Целью организации общества является осуществление совместной предпринимательской деятельности для получения прибыли участниками общества, повышения им материального, социального уровня на основе организации совместного производства, переработки и реализации продукции сельского хозяйства. В целях обеспечения хозяйственной деятельности общество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования.
Землепользование хозяйства расположено в восточной части района.
Центральная усадьба находится в 50 км от рабочего поселка Троицкое, в 53 км от железнодорожной станции Большая речка, в 137 км от краевого центра г.
Барнаула.

Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются: зерна - Троицкий хлебоприемный пункт, мяса - Овчинниковский мясокомбинат, молока - Троицкий маслозавод, сахарной свеклы - Бийский сахарный завод.

Земля - главное средство производства в сельском хозяйстве. От того, насколько рационально она используется, зависит количество и качество произведенной продукции, ее себестоимость, рентабельность, величина прибыли и другие экономические показатели.

Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное Знамя" отражены в таблице 1. За анализируемые четыре года заметных изменений в структуре землепользования ТОО "Красное Знамя" не произошло. В 1996 году уменьшилась на 45 га площадь пашни, так как хозяйство из-за недостатка средств перестало их возделывать. В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше пашни, так как эту площадь предприятие передало в пользование крестьянскому хозяйству. Данные в таблице за все четыре года имеют небольшие различия по каждому виду угодий. Это говорит о том, что сейчас в хозяйстве практически завершен передел земли.

Таблица 1
Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное знамя" за 1994-97 гг.

|Наименование |1994 | |1995 | |1996 | |1997 | |В среднем | |
| | | |г | |г. | |г. | |за 4 года | |
| |га |% |га |% |га |% |га |% |га |% |
| | | | | | | | | | | |
|Общая |11 |100|11 |100|11 |100|11 |100|11 827 |100 |
|земельная |841 | |822 | |822 | |822 | | | |
|площадь, га | | | | | | | | | | |
|Сельскохозяйст| | | | | | | | | | |
|венные угодья | | | | | | | | | | |
|в том числе: | | | | | | | | | | |
|пашня |8 025|67,|8 025|67,|7 980|67,|7 980|67,|8 003 |67,7 |
| | |8 | |9 | |5 | |5 | | |
|сенокосы |1 210|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 214 |10,3 |
| | |2 | |3 | |3 | |3 | | |
|пастбища |1 830|15,|1 639|13,|1 639|13,|1 639|13,|1 687 |14,3 |
| | |5 | |9 | |9 | |9 | | |
| | | | | | | | | | | |

Основу материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий составляют основные производственные фонды. Они оказывают существенное влияние на рост производительности труда. Являются одной из составных частей налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество.

Анализ таблицы 2 показывает, что стоимость зданий и сооружений в 1996-
1997 гг. увеличивалась несколько быстрее, чем все остальные виды основных средств. Полностью исчезла такая статья, как передаточные устройства, т.к. они были переведены в разряд машин и оборудования. За счет этого увеличилась стоимость машин и оборудования. В 1996 1997 гг. уменьшилась доля продуктивного и рабочего скота, т.к. его поголовье было сильно сокращено. Значительно уменьшилась доля производственного и хозяйственного инвентаря.

Таблица 2
Размер и структура основных фондов ТОО "Красное Знамя"

|Показатели |1994 г.| |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |
|Всего производственных| | | | | | | | |
|фондов |4 688 |100|15 572 |100|39 675 |100|38 830 |100|
| |925 | |557 | |645 | |209 | |
|Здания |1 704 |36,|7 159 |45,|19 703 |49,|20 152 |51,|
| |543 |2 |563 |9 |389 |7 |896 |8 |
|Сооружения |206 829|4,4|603 863 |3,9|1 690 |4,3|1 690 |4,3|
| | | | | |817 | |817 | |
|Машины и оборудование |1 221 |26,|3 010 |19,|9 339 |23,|9 124 |23,|
| |308 |0 |169 |4 |817 |5 |589 |5 |
|Транспортные средства |363 745|7,5|884 010 |5,6|2 249 |5,7|2 052 |5,3|
| | | | | |191 | |828 | |
|Продуктивный скот |211 359|4,4|406 448 |2,6|418 112 |1,1|557 200 |1,4|
|Рабочий скот |40 096 |0,8|72 704 |0,4|87 753 |0,2|74 810 |0,2|
|Передаточные |83 941 |1,7|344 159 |2,2|0 |0,0|0 |0,0|
|устройства | | | | | | | | |
|Производственный и | | | | | | | | |
|хозяйственный |39 144 |8,2|1 007 |6,5|282 029 |0,7|282 029 |0,7|
|инвентарь | | |111 | | | | | |
|Другие виды основных | | | | | | | | |
|средств |818 860|17,|2 084 |13,|5 404 |13,|4 955 |12,|
| | |4 |525 |3 |537 |6 |040 |7 |

Размер земельного фонда, наличие основных средств определяют характер производства. Чтобы подробней ознакомиться с хозяйством, рассмотрим структуру товарной продукции и определим специализацию хозяйства.

Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида продукции. Конкретное выражение специализации хозяйство получает в сочетании отраслей производства или отраслевой структуре, под которой понимается процентное соотношение стоимости отдельных видов продукции. Изучение структуры товарной продукции позволяет определить нам производственное направление хозяйства.

Таблица 3
Размер и структура товарной продукции ТОО «Красное Знамя»

|Показатели |1994 г. | |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |
| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |
| | | | | | | | | |
|Растениеводство | | | | | | | | |
| |224 093 |44,|868 281 |57,|1 082 |62,|2 001 |72,|
|всего | |0 | |0 |315 |0 |061 |0 |
|в том числе: зерновые |150 989 |30,|594 087 |39,|777 590 |44,|855 609 |30,|
| | |0 | |0 | |5 | |8 |
|Животноводство |285 269 |56,|655 019 |43,|663 354 |38,|778 190 |28,|
| | |0 | |0 | |0 | |0 |
|мясо |162 972 |32,|289 427 |19,|305 143 |17,|293 533 |10,|
| | |0 | |0 | |5 | |6 |
|молоко |122 232 |24,|365 592 |24,|358 211 |20,|484 657 |17,|
| | |0 | |0 | |5 | |4 |
| | | | | | | | | |
|Итого: |509 302 |100|1523300 |100|1745669 |100|2779251 |100|

В структуре товарной продукции ТОО «Красное Знамя» с 1994 по 1997 годы произошли значительные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28 %. Доля зерновых в 1997 году несколько снизилась по сравнению с 1995 и 1996 годами. Снижение доли животноводческой продукции связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась по более высоким ценам, и с тем, что значительная часть скота была вырезана, чтобы рассчитаться с долгами. Исходя из анализа товарной продукции хозяйства, ведущей отраслью является растениеводство, а именно, производство зерна.

Таблица 4
Показатели эффективности производства в ТОО «Красное Знамя»

|Показатели |1994 г. |1995 г. |1996 г. |1997 г. |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|Произведено валовой продукции | | | | |
|всего, | | | | |
|тыс. руб. |1 309 |4 126 |3 960 |3 960 |
| |012,0 |563,0 |493,0 |823,0 |
| в том числе на: | | | | |
|100 га сельскохозяйственных | | | | |
|угодий, | | | | |
|тыс. руб. |12 572,0 |39 702,0 |38 104,0 |36 328,0 |
|1 среднегодового работника, тыс. |4 658,0 |14 844,0 |14 195,0 |14 299,0 |
|руб. | | | | |
|100 руб. основных производственных| | | | |
|фондов, руб. |31,5 |33,2 |10,7 |10,2 |
|Среднегодовая численность | | | | |
|работников, | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|занятых в сельскохозяйственном | | | | |
|производстве, чел |281,0 |278,0 |279,0 |277,0 |
|Себестоимость произведенной | | | | |
|продукции, тыс. руб. |1 309 |1 676 |3 007 |5 364 |
| |012,0 |915,0 |442,0 |249,0 |
|Выручка от реализации продукции, | | | | |
|тыс. руб. |509 302,0|1 302 |1 566 |2 525 |
| | |245,0 |648,0 |847,0 |
|Прибыль, тыс. руб. |78 066,0 |0,0 |0,0 |0,0 |
|Уровень рентабельности, % |6,0 |0,0 |0,0 |0,0 |
|Окупаемость затрат, % |0,0 |77,6 |52,1 |47,1 |

Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года, хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996 году – 52%, в 1997 году – 47%.

Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный финансовый результат.

Таблица 5
Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».

|Показатели |1995 г. |1996 г. |1997 г. |
| | | | |
|Выручка за реализованную | | | |
|продукцию, тыс. руб. |1 302 245 |1 566 648 |2 525 847 |
|Полная себестоимость | | | |
|Произведенной продукции, | | | |
|тыс. руб. |1 676 915 |3 007 442 |5 364 249 |
|Финансовый результат | | | |
|(+ ; - ) прибыль, убыток, | | | |
|тыс. руб. |-410 850 |-1 474 378 |-2 900 534 |

Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения.

Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе.
Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.

Таблица 6.
Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс. руб.

|Статьи баланса |Условные |1997 г. | |
| |обозначения |на начало года |на конец года|
|АКТИВ | | | |
|I . Оборотные средства |Сb |6 063 462 |4 658 782 |
|II. Текущие активы |Та |7 355 091 |11 255 893 |
| 1. Денежные средства |Дс |61 |160 |
| 2. Расчеты с |Дз |272 280 |390 703 |
|дебиторами | | | |
| 3. Запасы и затраты |Зз |3 380 535 |2 652 224 |
| 4. Прочие активы |ПА |3 702 215 |8 212 806 |
|БАЛАНС |Б |13 418 553 |15 908 675 |
| | | | |
|ПАССИВ | | | |
|I. Собственный капитал |Ск |8 413 466 |8 413 466 |
|II. привлеченный капитал |Пк |5 005 087 |6 549 209 |
| 1. Текущие |ТО |1 105 691 |1 051 691 |
|обязательства | | | |
| 2. Долгосрочные | | | |
| обязательства |ДО |3 899 396 |6 443 518 |
|БАЛАНС |Б |13 418 553 |159 086 785 |

Таблица 7.

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за
1997 г.

|Коэффициенты |Условные |Формула |на начало|на конец|
| |обозначения|расчета |года |года |
| | | | | |
|1. Коэффициент соотношения | | | | |
|привлеченного и собственного | | | | |
|капитала, % |Кс |ПК/СК*100 |59,5 |77,8 |
|2. Коэффициент концентрации | | | | |
| собственного капитала, %|Ккс |СК/Б*100 |62,7 |52,9 |
|3. Коэффициент финансовой | | | | |
| зависимости |Кфз |Б/СК |1,59 |1,89 |
|4. Коэффициент | | | | |
|маневренности | | | | |
| собственного капитала |Км |(ТА-ТО)/СК |0,74 |1,21 |
|5. Коэффициент структуры | | | | |
| долгосрочных вложений |Ссв |ДО/СВ |0,64 |0,14 |
|6. Коэффициент | | | | |
|обеспеченности | | | | |
| собственными средствами|Косс |(СК-СВ)/ТА |0,32 |0,33 |

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”.

Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют
52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года – 0,33.

Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы.

К платежеспособности = СК

ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7 на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3 на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.

Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:
1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7 на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

ТО

К быстрой ликвидности = 0,29 на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015

ТО
4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста собственного капитала.

К уст. экон. роста = Фонд накопления на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022

8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе собственного капитала.

2.2 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией
Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5).
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Страницы: 1, 2, 3