Учет и аудит вексельного обращения

Код          - код (номер) счета в соответствии с действующим планом счетов;

С/сч.        - код (номер) субсчета (для основного счета эта графа пуста);

Наименование - наименование счета или субсчета;

Вид субконто - наименование вида  объектов  аналитического  учета                    (субконто), если по данному счету (субсчету) ведется аналитический учет.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен там по порядку.  При вводе счетов с субсчетами  сначала  вводится строка с кодом счета,  пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета.  Затем в строках с  тем  же  кодом  счета  и  кодами субсчетов  вводится наименование субсчетов.

При наличии у  счета  субсчетов  существует  возможность  ведения списка субконто по счету в целом или по каждому субсчету отдельно.  В первом случае следует указать наименование субконто только для строки с наименованием  счета,  во втором - только для строк с наименованиями субсчетов.

Таким образом, на предприятии активно использующем векселя в своей деятельности, можно ввести в программу все счета и субсчета необходимые для отражения операций с векселями.

При проведении аудиторской проверки с использованием бухгалтерской программы  следует помнить, что в данной программе нельзя изменять  номера счетов или субсчетов,  по которым имелись операции в текущем или в прошлых периодах.

Программа позволяет вести  неограниченное количество объектов аналитического учета:  по товарам, материалам,  организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для  обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой  Виды субконто  пункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета  и при вводе операций.

 Чтобы задать ведение аналитического учета по тому или иному  синтетическому счету  или  субсчету, например субсчету “Векселя” к счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”  следует  в режиме просмотра счетов (команда Счета пункта главного меню Операции ) указать в  графе  Вид субконто наименование  вида субконто,  который будет связан с данным счетом или субсчетом. После этого при вводе проводок по данному счету или субсчету  программа  будет предлагать выбрать из соответствующего справочника объект,  к которому относится проводка.  Например, если к счету 76  "Расчеты  с  разными дебиторами и кредиторами"  прикреплен вид субконто “Векселя выданные”, то при вводе проводок по счету 76 программа  предложит выбрать из  списка  вексель,  к которому относится операция.  Если нужного векселя в списке нет, список можно также дополнить.  Каждый вид субконто может быть прикреплен к любому числу счетов и субсчетов.

Принципы работы со списком видов  субконто  (ввод  новой  записи, просмотр, корректировка,  удаление)  такой  же как и для всех списков.

Обращение к списку значений субконто выполняется:

- при нажатии клавиши F3 из окна Виды субконто (при этом выводится список для того вида субконто, на котором установлен курсор);

- при  вводе данных в журнал операций для проводок по тем счетам, по которым предусмотрено ведение аналитического учета;

- при корректировки плана счетов;

- при составлении стандартных отчетов.

Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто  используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии  стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой операции в журнал  операций  помещается  одна или несколько  проводок,  имеющих  общую  дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически  или  запрашиваться при вводе типовой операции.  Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм  проводок.

Так например при частом использовании векселей для расчетов с покупателями можно задать типовую проводку : Дебет счета 62/3 Кредит счета 62/1 – получение векселя в счет оплаты.

Кроме того, программа позволяет формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд  возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов  пункта главного меню  Отчетность).

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по  дебету  и кредиту за данный период.  Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов.  В нижней строке ведомости выводятся  итоги  по оборотам и  остаткам по всем счетам.  В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто.

Если по счету, например “Расчеты с покупателями и заказчиками”, ведется аналитический учет по векселям,  то можно получить  оборотно - сальдовую  ведомость  по  счету в разрезе субконто “векселя полученные”.  Для этого надо установить курсор на нужный счет и нажать клавишу F3.

Если при просмотре оборотно-сальдовой ведомости  необходимо получить  полные  данные  об операциях по конкретному счету, можно вывести  карточку счета.  Для этого надо установить курсор на требуемый счет и нажать клавишу F5

В карточку включаются все операции с данным  счетом,  а также остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой операции.

Если для  выбранного  счета ведется аналитический учет,  на экран выводится соответствующий список объектов  аналитического учета. Можно вывести карточку по конкретному субконто, установив на нужный субконто курсор и нажав клавишу  ENTER, или по всем субконто, нажав клавишу F8.

Карточка по счету учета векселей является журналом  учета векселей,  кроме того, можно сформировать журналы регистрации приема – передачи векселей.

Таким образом, можно сделать вывод, что автоматизированный участок бухгалтерского учета векселей значительно облегчает работу аудитора при проверке вексельных расчетов. Свободное владение программой “1С – бухгалтерия” позволяет быстрее выявить соответствие или несоответствие учета операций связанных с вексельным обращением нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.  

Заключение

В процессе работы над темой: “Учет и аудит вексельного обращения” были рассмотрены следующие вопросы:

-Понятие и основные черты векселя. В том числе более подробно освещены такие проблемы как вексельное законодательство в России, сущность векселя, его классификация, особенности обращения векселей в России;

-Аудит вексельного обращения, в том числе, цели проверки учета операций с векселями и источники информации, аудит расчетов  и налогообложения операций с векселями,  аудит операций с векселями полученными, аудит операций с выданными простыми товарными векселями, аудит операций с выданными переводными товарными векселями, аудит операций по продаже товарных векселей

-Автоматизация учета векселей. В том числе особенности бухгалтерской программы “1-С: Бухгалтерия”, и работы с ней, использование программы “1-С Бухгалтерия” при учете векселей. 

В результате работы можно сделать вывод:

Вексель становится все более популярной ценной бумагой на рынке России. Это обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства. При переходе от рынка продавца к рынку покупателя он играет все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного законодательства и, главное, активное и постоянное внимание со стороны государства.

Многие вопросы  вексельного обращения связаны с общим состоянием экономики.

Взаимные неплатежи российских предприятий  не уменьшаются. Нехватку ''живых денег'', взаиморасчёты, скрытое кредитование, предприятия пытаются проводить, в том числе, через выпуск в обращение векселей. По выражению некоторых авторов '' … стихийная ''векселезация'' страны идёт полным ходом.

Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Кроме того, вексель –  это  вид  ценной  бумаги   представляющий  собой  письменное  долговое  обязательство,  составленное  в  закрепленной  законом  форме  и  дающий  его  владельцу  безусловное  право  требовать  по  наступлению  конца  срока  с  лица,  выдавшего  или   акцептовавшего  обязательства  уплаты оговоренной в  нем денежной  суммы.

Вексельные  отношения  –  это  отношения,   возникающие между юридическими лицами, гражданами,  а  также между  двумя этими  группами  по поводу  выдачи  ими  простых  и   переводных векселей,   уступки  прав  требования по векселям  с  соблюдением  формы   и   с  последствиями   индоссамента,   акцепта   и   оплаты  векселей,   а   также  в  связи   с   заявляемыми   ими   вексельными протестами.

Вексель выпускают  либо для расчетов по товарным сделкам, либо для   привлечения  свободных  денежных  средств.

Существует множество видов векселей.

Использование векселей для скрытого кредитования, создание вексельных ''пирамид'', часто сопровождаются нарушениями в области методологии учёта и налогообложения.

Учет вексельного обращения рассматривался на основе действующей организации ООО “Тольяттикаучук”.

Цель аудита вексельного обращения, - установить соответствие методики учета и налогообложения операций по учету вексельного обращения нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде. Установление этого соответствия необходимо для формирования аудитором мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основные задачи аудита:

-Проверка правильности отнесения векселей к активам и пассивам  организации, разграничения в учете операций с векселями по признакам их классификации, формирования стоимости векселей как  финансовых вложений при их постановке на учет; учета операций, связанных с их обращением.

-Оценка состояния синтетического и аналитического учета векселей в разрезе их видов, полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности.

-Проверка правильности инвентаризации векселей и отражения в учете её результатов.

Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с вексельным обращением.

Цель и задачи определяют объекты аудита, определенные учетной политикой на предприятии.

При аудировании налогообложения операций по продаже продукции (работ, услуг), обеспеченных векселем, следует учесть, что к налогообложению принимается их договорная, а не век­сельная стоимость. То есть подсчет выручки производится от контракт­ной стоимости объекта сделки.

Вексельный процент (доход) учитывается как внереализацион­ный доход и облагается у организации-продавца налогом на прибыль в общей сумме прибыли в общеустановленном порядке. Вексельный процент облагается налогом на добавленную стоимость. Если продавец передаст вексель по индоссаменту третьему лицу (добросовестному приобретателю), облагать его процентный доход НДС нет оснований. Для него это не часть расчетов за товар, а финансовое вложение, операция с ценной бумагой.

В целях налогообложения дата реализации векселя определяется согласно статьи 167 главы 21 Налогового Кодекса РФ.

В третьей главе данной курсовой работы рассмотрена бухгалтерская программа “1C: Бухгалтерия”, которая является хорошим средством для быстрого вхождения в бухгалтерский учет, поскольку в ее основу положена на базовая модель бухгалтерского учета. Программа построена по тому же принципу, что и работа самой бухгалтерии предприятия. Кроме того, данная программная разработка является мощным подспорьем аудитора при проведении аудиторской проверки.

Итак, достоинства векселя позволяют рассматривать его как универсальное кредитно-расчетное средство, которым он давно стал в странах с развитыми рыночными отношениями, где расчеты векселем составляют около 20% всех платежей.

Вексель как средство платежа не уступает самим деньгам, так как его можно разменять, передать, отразить в учете сам факт движения. Кроме того, по сравнению с деньгами он обладает даже большим преимуществом, поскольку его трудно подделать, так как на всем пути передаточных надписей не представляет особого труда найти всех обязанных по векселю участников сделки.

К недостаткам векселя относится перечень принятых им обязательств согласно установленной законом форме (место, дата и т.д.).

Вексельное обращение будет эффективным тогда, когда будут соблюдаться и выполняться выше изложенные требования.

литература

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации

2.     Налоговый Кодекс Российской Федерации

3.     Постановление Президиума Верховного Совета №1451-1 от 24 июня 1991 г. О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР.

4.     Постановление Правительства РФ от 26.09.94 г.№ 1094 ''Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения''

5.     Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662 Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение.

6.     Указ от 23 мая 1995 г. №1005 О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению финансовой дисциплины в народном хозяйстве.

7.     Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” от 22.04.96 г. № 39-ФЗ (ред. от 08.07.99 г.).

8.     Федеральный закон РФ ''О бухгалтерском учёте'' от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ.

9.     Федеральный закон от 21 февраля 1997 г. №43 “О простом и переводном векселе”.

10. Письмо Министерства финансов Российской Федерации “О рекомендациях по применению учетных регистров финансового учета на предприятиях” от 24.07.92 г. № 59.

11. Письмо Минфина Рф от 31.10.94г № 142 '' О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги''

12. Письмо Минфина РФ от 16.07.96 № 62 ''О внесении изменений и дополнений в письмо Минфина РФ от 31. 10.94 г. № 142

13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации “О по­рядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами” от 15.01.97 г. № 2.

14. Положение о простом и переводном векселе, утверждённое  постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24.06.91 г. №1451-1 ''О применении векселя в хозяйственных расчётах''

15. Положение по бухгалтерскому учёту ''Учётная политика организации'' Приказ Минфина РФ от 26.07.94г. №100

16. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика орга­низации” (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Министерства фи­нансов Российской Федерации от 09.12.98 г. № 60н.

17. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Рос­сийской Федерации от 06.05.99 г. № 32н.

18. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № ЗЗн.

19. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

20. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений"  ПБУ 19/02, утверждено приказом  Министерства финансов Российской Федерации  от 10.12.2002 N 126н

21. Письмо председателя Центрального Банка РФ В.В. Геращенко на имя Президента РФ от 28 марта 1993 г. №0117/692.

22. Постановление ФКЦБ 1997 г. №5 Об утверждении Положения об обращении бездокументарных простых векселей на основе учета прав их держателей.

23. Антонов Н.Г., Пессель М.А. "Денежное обращение, кредит и банки". -М:Финстатинформ, 1995г. -272с.

24. Бакаев А. С. Учётная политика предприятия. – М Бух. учёт, 1995г.

25. Безруких П.С.  Бухгалтерский учет и аудит, учебник

26. Белов В.А. Вексельное законодательство России. М.,1996

27. Брызгалин А.В. и др. Векселя и взаимозачеты. Налогообложение и бухгалтерский учет. М. Академия 1997г.

28. Бухгалтерский учёт. Учебник/Безруких Н. П. Кондраков В.Ф. и др. Под ред. П. С. Безруких – М.. :Бух. Учёт 1994г.

29. Вишневский А.А., Вексельное право, М.,1996

30. Воронин Д.В. Вексельный рынок России: от состояния laisses-faire к государственному регулированию. //Банковское дело, №4, 1997.

31. Гончаренко Л. И. Ценные бумаги: учёт и налогообложение. – М; АО ''Дис'' 1994г.

32. Ефремов И.А "Государственные ценные бумаги и обязательства", М., 1995

33. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. "Регулирование и учёт операций с векселями". -М:Финансы и статистика, 1996г. -128с

34. Каратуев А.Г. Вексель в вопросах и ответах. Учебно – практическое пособие. М. Русская деловая литература 1997 г. 

35. Крайнева Э. А. Бухучёт операций с ценными бумагами М : Инфра 1994г.

36. Макарьева В. И. Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту. – М.: Главбух,1995г.

37. Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. М., Перспектива, 1995.

38. Палий В.Ф. Бухучёт операций с векселями –М: Бухучёт 1995г.

39. "Рынок ценных бумаг: Учебник", под ред. Галанова В.А., Басова А.И. -М:Финансы и статистика, 1996г. -352с.

40. Фельдман А.А. "Вексельное обращение. Российская и международная практика". -М:ИНФРА-М, 1995г. -352с.

41. Фельдман А.А. "Государственные ценные бумаги". -М:ИНФРА-М, 1995г. -240с.

42. Хабарова Л. П. Учёт и налогообложение операций с векселями, -М;1997г.

43. Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права. М.,1994

44. Аналитическое обозрение: финансовые рынки 14 февраля 1997 года.

45. "Аргументы и Факты",  вып. 31 (Август 96), "Что происходит с банками"

46. Банковское обозрение № 1 (19) январь – 1998 г.

47. Вавин Н., Научно-практический комментарий. Положения о векселях 1922 года, М., 1923

48. "Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР", N 31, 1991 г.,  ст. 1024. Постановление "О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР"

49. Вексельное обращение набирает обороты. //Экономика и жизнь, N43, 1996.

50. Волков Н Новые правила бухучёта ценных бумаг //- главбух 1998г. №2 с16

51. "Деловой Юридический журнал" номер 5 от 15-ноябрь-1995 "Деятельность Комиссии по ценным бумагам и биржам"

52. "КОДЕКСinfo" номер 23(155) от 27-май-1996 "Использование векселей в условиях современной экономики"

53. Куцко М. В О бухучёте операций с ценными бумагами // бухучёт и налогообложение№3 1999г.

54. Рабинович В. Операции с товарными векселями //Главбух № 7 1999г.

55. "Российская газета", N 79, 25.04.96 закон "О рынке ценных бумаг"

56. Рыжков О. Необходимо ли совершать протест векселя.// Рынок ценных бумаг, 1996, №12

57. "Рынок ценных бумаг" Вып.№13; 1994 г.

58. Семенова С. Вексель и денежная масса //Бизнес и банки. 1997 г. - № 29. июль – С. 5

59. Сафиулин Р. Вексельное законодательство с точки зрения банковских специалистов //Бизнес и банки. 1997 г. - № 25. июнь – С. 1

60. Сборник нормативных актов по вопросам вексельных правоотношений. – М.: Акцептный дом ЕЭС – 1997 г. – с. 192

61. Семенова С. Взаимозачеты и векселя//Банки, Налоги, Финансы. 1998 г. - № 13. январь – С. 6

62. Семенова С. Взаимозачеты и векселя//Экономика и жизнь. 1998 г. - № 9. февраль – С. 5

63. "Ценные бумаги" М.; "Нормативная литература", 1994 г.

64. Финансовое обозрение СИА за 1997 г.

65. Хабарова Л.П. "Учёт и налогообложение операций с векселями". -М:журнал  Бухгалтерский бюллетень, 1997г. -176с.

66. Чалова А. Вексель пока еще без закона//Экономика и жизнь. 1997 г. - № 9. март – С. 4

67. Черникова О. Регулирование вексельного обращения: ЦБ против ФКЦБ//Экономика и жизнь. 1997 г.- №8. февраль – С. 4

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7