Учет и анализ реализованных товаров, работ и услуг
0,51
0,23
0,32
-0,28
0,09
0,7-1
3
абсолютной ликвидности
0,04
0,004
0,001
-0,036
-0,003
Не ниже 0,2
В таблице 7 показано, что коэффициент покрытия за весь исследуемый
период ниже рекомендуемой нормы, ТОО «Жаснур» в 2004-2006 гг. не может погасить
срочные долги, и ее баланс не является ликвидным.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2005 году снижается с 0,51 в 2004 году до 0,23
в 2005 году и в 2006 году возрастает с 0,23 до 0,32, это
говорит о том, что большую долю ликвидных средств на конец периода составляет
дебиторская задолженность, большую часть которой легко взыскать в короткие
сроки.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2004-2006 гг. намного ниже
рекомендуемой нормы. Чем меньше его величина, тем меньше гарантия погашения
долгов. В нашем случае гарантия погашения долгов в течении всего исследуемого
периода низкая.
Проведем анализ
финансовой устойчивости на предприятии. Рассчитаем сумму чистых активов в
таблице 8.
Таблица 8 - Итоги
расчета чистых активов ТОО «Жаснур» за 2004-2006 годы
№ п/п
Показатели
2004 год
2005 год
2006 год
Отклонения за
2004-2006 годы
гр. 4-гр3
гр.5-гр4
1
2
3
4
5
6
7
1
Активы:
2
- Внеоборотные
активы
54 917
53 873
57 123
-1 044
3 250
3
- Оборотные активы
6 641
64 683
19 823
58 042
-44 860
4
- Итого активов
(стр1+стр2)
48 276
-10 810
37 300
-59 086
48 110
5
Пассивы:
6
- Целевое
финансирование
36 937
36 937
39 937
0
3 000
1
2
3
4
Продолжение таблицы 8
5
6
7
7
- Долгосрочные
пассивы
0
0
0
0
0
8
- Краткосрочные
пассивы
46 391
105 194
54 359
58 803
-50 835
9
- Итого пассивов
(стр6+стр7+стр8)
83 328
142 131
94 296
58 803
-47 835
10
- Стоимость чистых
активов (стр4-стр9)
-35 052
-152 941
-56 996
-117 889
95 945
В 2004 году
чистых активов не хватает на 35 052 тыс. тенге, в 2005 году на 152 941
тыс. тенге. В 2006 году стоимость чистых активов составляет -56 996 тыс.
тенге. Для оценки оборачиваемости оборотного капитала рассчитываются такие
показатели:
1) Коэффициент
общей оборачиваемости;
2) Длительность
одного оборота (дни);
3) Коэффициент
закрепления оборотных средств.
Коэффициент общей
оборачиваемости = Выручка от реализации / Величина оборотного капитала
2004 год
–44927/28411=1,58
2005 год
–48609/88258=0,55
2006 год
–85993/37173=2,31
Длительность
одного оборота (дни) = Текущие активы / Выручка от реализации *365
2004 год
–28411/44927*365=231 день
2005 год
–88258/48609*365= 662 дня
2006 год –37173/85993*365=
157 дней
Оборот составляет
в 2004 году составляет – 231 день, в 2005 году – 662 дня, в 2006 году – 1573
дней. Длительность одного оборота сокращается в 2006 году – это является
положительной тенденцией в деятельности фирмы.
Коэффициент закрепления
оборотных средств = Текущие активы / Выручка от реализации
2004 год
–28411/44927=0,63
2005 год
–88258/48609=1,82
2006 год
–37173/85993=0,43
Составим сводную
таблицу 9 с полученными результатами.
Таблица 9 –
Показатели
оборачиваемости
№ п/п
Показатели
2004 год
2005 год
2006 год
Изменение за 2004-2006 годы
гр. 4-гр3
гр.5-гр4
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка от реализации
44 927
48 609
85 993
3 682
37 384
2
Остатки всех оборотных средств
28 411
88 258
37 173
59 847
-51 085
3
Коэффициент общей оборачиваемости
1,58
0,55
2,31
-1,03
1,76
4
Длительность одного оборота
231
662
157
431
-505
5
Коэффициент закрепления оборотных средств
0,63
1,82
0,43
1,19
-1,39
Длительность
оборота оборотного капитала в 2006 году составила 157 дней (2004 год – 231 дней,
2005 год – 662 дней), то есть произошло ускорение оборота текущих активов по
отношению к 2004-2005 гг.
Определим какое
влияние на сумму прибыли оказывает ускорение оборачиваемости оборотных средств
в 2006 году, для чего используем формулу:
Р = Ро
* (Коб1/Коб0) – Ро
где Ро
– прибыль за прошлый год
Р =
48609*(2,31/0,55) – 48609= 155 548 тыс. тенге
Мы видим, что за
счет ускорения оборачиваемости оборотных средств ТОО «Жаснур» в 2006 году
получила дополнительно прибыли на сумму 155 548 тыс. тенге. Результат явно
неверный, но по формулам так оно и выходит.
Недостаток
оборотных средств означает, что часть капитала бездействует как дебиторская
задолженность не приносит дохода. Это тормозит производство, поэтому необходимо
определить потребность в оборотном капитале. Она определяется суммой запасов,
надбавочной стоимости, дебиторской задолженности за вычетом кредиторской
задолженности.
На конец 2006
года дебиторы представлены теми же предприятиями, но на другие суммы.
Для оценки
оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываем ряд показателей:
1) Коэффициент
дебиторской задолженности или оборачиваемость дебиторской задолженности;
2) Период
погашения дебиторской задолженности;
3) Доля
дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
4) Доля сомнительной
задолженности в составе дебиторской задолженности (%).
Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка от
реализации / Дебиторская задолженность
2004 год –44927/21770=2,06
2005 год –48609/23575=2,06
2006 год –85993/17350=4,96
Коэффициент снижение продажи в долг. В случае с ТОО «Жаснур»
продажи в кредит снизились.
Период погашения дебиторской задолженности = 365/ Коэффициент
дебиторской задолженности
2004 год –365/2,06=177 дней
2005 год –365/2,06= 177 день
2006 год –365/4,96= 74 дня
Чем меньше период погашения, тем ниже риск непогашения
задолженности.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
средств = Дебиторская задолженность / Текущие активы * 100
2004 год –21770/28411*100=77%
2005 год –23575/88258*100=27%
2006 год –17350/37173*100=47%
Чем ниже этот показатель, тем более мобильна структура
имущества предприятия. В 2005 году структура имущества ТОО «Жаснур» была
наиболее мобильной.
Сомнительной задолженности на предприятии не имеется.
Полученные коэффициенты сведем в таблицу 10.
Из таблицы 10 видно, что коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности увеличился с 2,06 в 2004-2005 годах до 4,96 в 2006 году, что свидетельствует об
ускорении погашения
дебиторской задолженности на 103 дня в 2006 году.
О доле дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
средств можно сказать, что она снизилась с 2004 года по 2005 год на 50% и возросла с 2005
года по 2006 год на 20%, что свидетельствует о росте мобильной структуры имущества
предприятия в 2005 году.
Доля дебиторской задолженности
в общем объеме оборотных средств (%)
77
27
47
-50
20
Анализ движения
денежных средств
Движение денег
охватывает период времени между платой денег за сырье и поступлением от продажи
продукции денежных средств. На условия продолжительности влияют:
- период
кредитования поставщиком
- период
кредитования предприятием покупателей
- период производства и хранение товарно-материальных
ценностей.
Исследуемое предприятие не осуществляет инвестиционную
деятельность и не занимается финансовой деятельностью.
Определим
коэффициент платежеспособности по следующей формуле.
Коэффициент
платежеспособности = Деньги / Срочные обязательства
Коэффициент
платежеспособности =63 тыс. тг/4204тыс. тг=0,02
Если коэффициент
> 1, то платежеспособность предприятия является стабильной.
В нашем случае
данная фирма является неплатежеспособной, так как коэффициент
платежеспособности намного ниже установленной нормы и равнее 0,02. Низкий
уровень платежеспособности объясняется отсутствием денег у предприятия на конец
исследуемого периода. Наиболее срочными обязательствами на предприятии является
расчеты с бюджетом и задолженность перед работниками.
Следствием
ухудшения платежеспособности является неправильное использование оборотного
капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в
сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников
финансирования. Кроме того, денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать
по времени при использовании метода признания прибыли от реализации продукции к
моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в
одном временном периоде, а деньги в другом временном периоде.
2.2 Оценка
организации учета себестоимости по реализации товаров и услуг
Формы реализации
товаров разнообразны. Это продажа оптом, за наличный расчет, реализация товаров
в кредит, мелким оптом, оказание покупателям услуг.
Со склада товары
могут отпускаться оптовому покупателю.
Объем реализации
товаров за наличный расчет определяется величиной выручки за проданные
покупателям товары.
Значительное
место в торговле отводится материальной ответственности, которая возлагается на
заведующих складов, магазинов, отделов, секций, а при необходимости на старших
продавцов. С каждым из этих лиц заключается договор о полной материальной
ответственности. Периодически материально ответственные лица составляют и сдают
в бухгалтерию товарные отчеты.
Сроки
представления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главный
бухгалтер субъекта в зависимости от размера предприятия и других конкретных
условий (ежедневно или через 2-3 дня). Увеличение срока представления
отчетности ослабляет контроль над движением товарных запасов, приводит к
неравномерной загрузке аппарата бухгалтерии.
Товары со склада
отпускаются на основании накладных в подотчет продавцам, по продажной
стоимости, что отражается в бухгалтерском учете следующими записями в таблице
11:
Таблица
11 –
Корреспонденция
отпуска товаров на основании накладных в подотчет продавцам
№
п.п.
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
1
На покупную стоимость товара переданного в подотчет
продавцам
1320/2 «Товары в розничной торгов-ле»
1320/1 «Товары на складе
300 000
2
На сумму торговой наценки 40% от покупной стоимости
1320/2 «Товары в розничной торговле»
1320/3 «Торговая наценка»
120000
3
На сумму НДС в цене товара 300000 + 120000) . 15%
1320/2 «Товары в розничной торгов-ле»
1320/4 «НДС в цене товара»
63000
В товарных
отчетах указывают поставщиков, от которых получены товары за отчетный период,
покупателей товаров, даты и номера документов, стоимость товаров по приходной и
расходной частям отчета в отдельности по каждому документу. Остаток товаров и
тары на начало отчетного периода берут из предыдущего отчета или из инвентарной
описи.
Отчет подписывают
материально ответственное лицо и один из членов бригады (поочередно). Сальдо,
полученное по данным бухгалтерского учета, сверяют с остатком товаров и тары по
товарному отчету.
