МЕНЮ


Фестивали и конкурсы
Семинары
Издания
О МОДНТ
Приглашения
Поздравляем

НАУЧНЫЕ РАБОТЫ


  • Инновационный менеджмент
  • Инвестиции
  • ИГП
  • Земельное право
  • Журналистика
  • Жилищное право
  • Радиоэлектроника
  • Психология
  • Программирование и комп-ры
  • Предпринимательство
  • Право
  • Политология
  • Полиграфия
  • Педагогика
  • Оккультизм и уфология
  • Начертательная геометрия
  • Бухучет управленчучет
  • Биология
  • Бизнес-план
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Банковское дело
  • АХД экпред финансы предприятий
  • Аудит
  • Ветеринария
  • Валютные отношения
  • Бухгалтерский учет и аудит
  • Ботаника и сельское хозяйство
  • Биржевое дело
  • Банковское дело
  • Астрономия
  • Архитектура
  • Арбитражный процесс
  • Безопасность жизнедеятельности
  • Административное право
  • Авиация и космонавтика
  • Кулинария
  • Наука и техника
  • Криминология
  • Криминалистика
  • Косметология
  • Коммуникации и связь
  • Кибернетика
  • Исторические личности
  • Информатика
  • Инвестиции
  • по Зоология
  • Журналистика
  • Карта сайта
  • Учет и анализ посреднических операций в торговле на примере ООО "Стэка"

    Формирование затрат, относимых на себестоимость посред­нических услуг, осуществляется в общем порядке в соответст­вии с Положением о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансо­вых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552. Налог на добавленную стоимость, соответствую­щий этим расходам, в общеустановленном порядке подлежит зачету из бюджета.

    Расходы, которые не могут быть включены в себестоимость посреднических услуг в соответствии с Положением о составе затрат, осуществляются за счет прибыли агента, остающейся в его распоряжении вместе с налогом на добавленную стои­мость, и учитываются на счете 44 “Издержки обращения” на отдельном субсчете “Сверхнормативные расходы”.

    Возмещаемые расходы агента не являются его затратами, их принимает на себя принципал. Агент только производит расчеты с поставщиками, подрядчиками и т. п. Такие расхо­ды в себестоимость посреднических услуг не включаются. Их учет осуществляется на счете 76 “Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами” вместе с налогом на добавленную стои­мость, поскольку налог на добавленную стоимость, соответст­вующий этим расходам, также подлежит возмещению принципалом.

    Порядок отражения в учете агента затрат, связанных с по­среднической деятельностью, различен в зависимости от того, являются эти затраты возмещаемыми или не возмещаемыми принципалом.

    Отражение в учете агента затрат, включаемых в себестои­мость посреднических услуг и не возмещаемых принципалом, осуществляется при помощи следующих проводок:


    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76) - отражены расходы, произведенные при испол­нении посреднического договора и предусмот­ренные Положением о составе затрат;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) - учтен налог на добавленную стоимость по рас­ходам, произведенным при исполнении по­среднического договора;

    ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 - произведена оплата поставщикам работ (услуг), связанных с исполнением посредни­ческих услуг;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19   - зачтен налог на добавленную стоимость, соответствующий произведенным расходам;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70   - начислена заработная плата сотрудникам посреднической организации;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69  - начислены взносы в фонды социального стра­хования;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 67    - начислены налоги в дорожные фонды;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02, 13 - в себестоимость посреднических услуг вклю­чены амортизационные отчисления;

    ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 44    - списана себестоимость посреднических услуг.

    Осуществление затрат, возмещаемых принципалом, отра­жается в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60  - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается в соответствии с до­говором между агентом и принципалом после принятия отчета агента принципалом;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51  - произведена оплата поставщику работ (услуг);

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76  - получено возмещение расходов, произведен­ных агентом при исполнении договора.

    Принципал после получения отчета агента о произведенных расходах может по обоснованным причинам отказаться от их возмещения.

    Общий порядок отражения в учете ООО “Стэка” затрат, которые не возмещаются принципалом, будет следующим:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается после принятия его отчета принципалом;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51  - произведена оплата поставщику работ (услуг);

    ДЕБЕТ 44 субсчет “Сверхнормативные расходы” КРЕДИТ 76 -

    - принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты не могут быть отнесены на себестоимость посреднических услуг в соот­ветствии с Положением о составе затрат;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76  - принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты отнесены на себестоимость по­среднических услуг в соответствии с Положе­нием о составе затрат;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - учтен НДС по нормативным расходам, отне­сенным на себестоимость посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76  - принципалом отказано в возмещении расхо­дов, при этом агент не согласен с мотивами от­каза и имеет основания для предъявления претензии принципалу.

    Приведем конкретный пример отражения хозяйственных операций в учете ООО “Стека”.

    Принципал ООО “СТДЭ” поручает агенту ООО “Стэка” приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых принципалу для его производственной деятельности. Агент вы­ступает от своего имени. В обязанности агента входит исследование этих товар­но-материальных ценностей на предмет их качества и эффективности исполь­зования принципалом. В соответствии с условиями договора принципал возмещает агенту расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Вместе с тем в договоре между принципалом и агентом не предусмо­трена обязанность принципала оплачивать расходы, связанные с исследовани­ем этих товарно-материальных ценностей на предмет их качества. Агент участ­вует в расчетах.

    Вознаграждение агента определено в размере 24000 руб., в том числе НДС (20% ) - 4000 руб.

    Агент получает от принципала аванс в размере 60000 руб., в том числе НДС (20%)-10 000 руб.

    В ходе исполнения агентом обязанностей по договору выяснилось, что агенту не­обходима консультация эксперта, связанная с оценкой качества приобретаемых товарно-материальных ценностей. Стоимость этих услуг составила 3000 руб., в том числе НДС (20% ) - 500 руб. Стоимость приобретенных товарно-материаль­ных ценностей составила 96 000 руб., в том числе НДС (20%)-16 000 руб.

    Приобретенные товарно-материальные ценности были своевременно отправ­лены принципалу, и принципал их принял.

    В срок, предусмотренный договором, агент представил принципалу отчет, содержащий следующие позиции:

    — стоимость товарно-материальных ценностей — 96000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.;

    — консультационные услуги эксперта — 3000 руб., в том числе НДС — 500 руб.; - вознаграждение, причитающееся агенту, - 24 000 руб., в том числе НДС -4000 руб.

    Принципал в установленный договором срок представил свои возражения к отчету агента, в соответствии с которыми он не принял к оплате стоимость ус­луг эксперта в размере 3000 руб., мотивируя это тем, что возмещение подобных расходов не оговорено условиями договора.

    Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле­дующие выплаты:

    - доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;

    — вознаграждение агента — 24 000 руб.

    Агент принял возражения принципала.

    Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, аморти­зация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.

    Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

    Наименование операции

    Сумма

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1.

    получен аванс на расчетный счет агента

    60000

    51

    64

    2.

    начислен НДС к уплате в бюджет с авансов полученных

    10000

    64

    68

    3.

    экспертом оказаны консультационные услуги по исследова­нию качества товарно-материальных ценностей и предполагается их воз­мещение принципалом

    3000

    76

    60-1

    4.

    произведена частичная оплата поставщику за полученные товарно-материальные ценности

    60000

    60-2

    51

    5.

    оприходованы товарно-материальные ценности, полученные от поставщика

    96000

    004


    6.

    отражена задолженность принципала перед поставщиком в момент оприходования товарно-материальных ценностей

    96000

    76

    60-2

    7.

    отгружены принципалу товарно-материальные ценности

    96000


    004

    8.

    зачтен аванс, полученный от принципала

    60000

    64

    76

    9.

    восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса

    10000

    68

    64

    10.

    начислено вознаграждение агента

    24000

    76

    46

    11.

    начислен НДС к уплате в бюджет с вознаграждения агента

    4000

    46

    68

    12.

    начислены издержки, относящиеся к исполнению данного договора

    10000

    44

    70 (69, 02, 13)

    13.

    списаны издержки на себестоимость

    10000

    46

    44

    14.

    сформирован финансовый результат от сделки

    10000

    46

    80

    15.

    начислен налог на прибыль

    3500

    81

    68

    16.

    принципалом произведен окончательный расчет за товарно-материальные ценности на основании отчета агента

    36000

    51

    76

    17.

    получено агентом причитающееся вознаграждение

    24000

    51

    76

    18.

    произведен окончательный расчет с поставщиком ТМЦ

    36000

    60-2

    51

    19.

    произведена оплата консультационных услуг эксперта

    3000

    60-1

    51

    20.

    стоимость услуг эксперта включена в издержки обращения агента в связи с отказом принципала возместить затраты

    2500

    44

    76

    21.

    учтен НДС по услугам эксперта

    500

    19

    76

    22.

    принят к зачету НДС по оплаченным услугам эксперта

    500

    68

    19

    23.

    откорректирован финансовый результат, полученный от сделки с учетом того, что издержки обращения агента увеличились – сторно

    2500

    44

    80

    24.

    Откорректирован налог на прибыль в связи с уменьше­нием финансового результата - сторно

    875

    81

    68


    2.3. Отчетность агента перед принципалом


    Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательст­ва, касающимися договора комиссии или дого­вора поручения. Поэтому налогообложе­ние и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.

    Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.

    ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом,  полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.

    За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:

    № п/п.

    Наименование операции

    Сумма

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1.

    Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших в кассу денег за реализованный товар принципала

    4880762,47

    50

    76.1

    2.

    Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших на р/с денежных средств в качестве предоплаты за товар принципала

    5515

    51

    76.1

    3.

    Начислен НДС за реализованный товар за минусом НДС с агентского вознаграждения (814379,6-17333,33)

    797046,27

    76.1

    68.1

    4.

    Уменьшена задолженность перед принципалом на сумму денежных средств, выданных покупателю по расходному ордеру при возврате товара

    6419,2

    76.1

    50

    5.

    Зачтен НДС по возврату товара

    1069,87

    68.1

    76.1

    6.

    Перечислены денежные средства принципалу за реализованный товар

    4579548,72

    76.1

    51

    7.

    Зачтен НДС по перечисленным денежным средствам за реализованный товар

    763258,12

    68.1

    76.1

    8.

    Согласно трехстороннему соглашению заем ООО “Вэльдо” засчитан в качестве оплаты за товар принципала

    20600

    76.1

    94

    9.

    Зачтен НДС по займу

    3433,33

    68,1

    76,1

    10.

    Зачтены расходы, перепредъявляемые принципалу:





    А) разница подорожания

    30547,2

    76.1

    50


    Б) гарантийный ремонт

    21872

    76.1

    50

    11.

    Зачтен НДС по перепредъявленным расходам

    8736,53

    68.1

    76.1

    12.

    Агентское вознаграждение

    Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


    Приглашения

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хореографического искусства в рамках Международного фестиваля искусств «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»

    09.12.2013 - 16.12.2013

    Международный конкурс хорового искусства в АНДОРРЕ «РОЖДЕСТВЕНСКАЯ АНДОРРА»




    Copyright © 2012 г.
    При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.