Существенность и риск в аудите

4.2. ИСПОЛНИТЕЛЬ несет ответственность перед ЗАКАЗЧИКОМ за реальный ущерб, нанесенный последнему, неправильными сведениями, содержащимися в аудиторском заключении, но не более суммы настоящего договора.

4.3. Увеличение сроков проверки, указанных в п.10.1 настоящего
Договора, в связи с увеличением объема работ (дополнительных документов, отчетности, восстановление отдельных участков учета и иной дополнительной информации), если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п.п.1.1 и 1.2, в срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для завершения работ. При этом ЗАКАЗЧИК увеличивает стоимость работ.

4.4. В случае не завершения работы в срок, определенный настоящим
Договором (п.10.1), если это произошло по вине ИСПОЛНИТЕЛЯ, ИСПОЛНИТЕЛЬ выплачивает ЗАКАЗЧИКУ пеню в размере 0,1% от суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

4.5. За нарушение условий оплаты, предусмотренных п.п.2.1, 7.3 настоящего Договора, и просрочку приема выполненных работ ЗАКАЗЧИК выплачивает ИСПОЛНИТЕЛЮ пеню в размере 0,1% от суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Стороны обязуются хранить в тайне любую информацию и данные, представленные каждой из сторон в связи с данным Договором, не раскрывать и не разглашать в общем или в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной из сторон настоящего Договора. ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется не использовать факты или информацию для каких-либо целей без предварительного письменного согласия
ЗАКАЗЧИКА и наоборот.

5.2. Обязательства по конфиденциальности не распространяются на общедоступную информацию, а также на информацию, которая может стать, известна не по вине ИСПОЛНИТЕЛЯ.

5.3. Информация, предоставляемая ЗАКАЗЧИКУ в соответствии с настоящим
Договором, предназначена исключительно для него и не может передаваться третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом, с участием третьих лиц, в части и полностью, без согласия ИСПОЛНИТЕЛЯ.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего
Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не могут быть разрешены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством в Арбитражном суде г. Москвы.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА РАНЕЕ НАМЕЧЕННОГО СРОКА

7.1. Любая из сторон имеет право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если произойдет одно из следующих событий: а) невыполнение одной из сторон обязательств, обусловленных настоящим
Договором; б) приостановление или угроза приостановления ее обычных деловых операций; в) неплатежеспособность, несостоятельность, ликвидация или реорганизация; г) передача всей или значительной части информации третьим лицам.

7.2. В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном п.7.1 настоящего Договора, оплата услуг и работ ИСПОЛНИТЕЛЯ будет производиться
ЗАКАЗЧИКОМ на основании одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ по фактически отработанному времени из расчета договорной цены.

8. ФОРС МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

8.1. Под форс мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская война, общественные беспорядки, акты органов государства, стихийные бедствия и т.д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему договору становится невозможным.

8.2. Если форс мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнять свои обязательства, то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения действия указанных форс мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергавшаяся действию форс мажорного обстоятельства, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

9. ПРОЧИЕ (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ) УСЛОВИЯ

9.1. ИСПОЛНИТЕЛЬ по своему усмотрению осуществляет набор специалистов и имеет право заключать договора подряда с третьими лицами для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.

9.2. Стороны не вправе вмешиваться в процессе работы в оперативную деятельность другой стороны.

9.3. Отказ ИСПОЛНИТЕЛЯ внести изменения (исправления, дополнения) по требованию ЗАКАЗЧИКА в акт проверки или заключение, противоречащие требованиям законодательства, не могут являться основанием для расторжения
Договора и неоплаты выполненных работ (услуг).

9.4. Цены за работы, указанные в настоящем Договоре, определены только для настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных Договоров в будущем.

10. СРОК ДЕЙСТВИЯ. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

10.1. Срок действия настоящего Договора:

Начало: не позднее 3-х рабочих, при условии соблюдения ЗАКАЗЧИКОМ п.п
1.2.1., 1.2.2. , 1.2.3. настоящего Договора

Окончание: не позднее тридцати дневного срока с момента получения
ИСПОЛНИТЕЛЕМ всех документов необходимых для проведения проверки.

10.2. Адреса и расчетные счета сторон:

ИСПОЛНИТЕЛЬ:

ЗАКАЗЧИК:

Настоящий Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, и хранится у Сторон по одному экземпляру.

ПОДПИСИ СТОРОН

Приложение № 1 к Договору № ______ от «___ » _______ 2001

ПРОТОКОЛ СОГЛАСОВАНИЯ договорной цены

Мы, нижеподписавшиеся, от лица ЗАКАЗЧИКА директор
_____ «__________________» _______________________________________. и от лица ИСПОЛНИТЕЛЯ Генеральный директор _________________ удостоверяем, что сторонами достигнуто соглашение о величине договорной цены на аудиторскую проверку достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, отражающих деятельность предприятия за период работы с «___» ______________ 2001г по
«___» ___________________ 2001г. в сумме _________________________
(____________________ тысяч) рублей, в том числе НДС 20% в сумме
______________ (________________________) рублей.

Настоящий протокол является основанием для проведения расчетов и платежей между ИСПОЛНИТЕЛЕМ и ЗАКАЗЧИКОМ.

ЗАКАЗЧИК

ИСПОЛНИТЕЛЬ

4.3. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при аудите

При аудиторской проверке используются различные методы получения аудиторских доказательств: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Указанные методы применяются к различным объектам контроля и служат для выявления одного или нескольких возможных нарушений.

4.4. Оформление результатов аудиторской проверки

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — аудиторского заключения и акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.

Возможны четыре вида аудиторских заключений: заключение без замечаний (безоговорочное заключение); заключение с замечаниями (заключение с оговорками); отрицательное заключение; заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

Первый вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

Заключение с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.

Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако, без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

В соответствии с вышеизложенным в результате решения задач акт должен содержать следующую информацию: а) описание вскрытых нарушений, приведение аудиторских доказательств фактов нарушений, отражение порядка исправления нарушений по каждой задаче предметной области; б) составление на выходе предметной области 2-х ведомостей:

“Сводной ведомости исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета” - приложение 1 и “Свода рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия” - приложение 2.

Акт аудиторской проверки должен содержать следующие приложения.

Приложения к аудиторскому отчету

Приложение 1

Сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета.
|№ |Вид нарушения |Причина |Исправительная|Рекомендация |
|п/п| |нарушения |запись |по недопущению|
| | | | |нарушений |
| | | | |впредь |
|1 |2 |3 |4 |5 |

Приложение 2

Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия.
|№ |Содержание рекомендации |Ожидаемый |Расчетный экономический |
|п/п| |результат от |эффект от выполнения |
| | |выполнения |рекомендации (тыс. руб.) |
| | |рекомендации | |
| | | |Прямой |Косвенный |
|1 |2 |3 |4 |5 |

Приложение 3
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за аудируемый и предшествующий аудиту год:

а) Ф. N1 “Бухгалтерский баланс”;

б) Ф. N2 “Отчет о прибылях и убытках”;

в) Ф. N3 “Отчет о движении капитала”;

г) Ф. N4 “Отчет о движении денежных средств”;

д) Ф. N5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.

е) Ф. “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности”;

Приложение 4

Общая информация о Предприятии.
|№ |Наименование показателя |Значение показателя |
|п/п| | |
|1 |2 |3 |
|1 |Полное наименование Предприятия | |
|2 |Сокращенное наименование Предприятия | |
|3 |Основные виды деятельности | |
|4 |Юридический адрес | |
|5 |Фактический адрес | |
|6 |Регистрационный номер | |
|7 |Дата регистрации | |
|8 |Уставный капитал | |
|9 |Свидетельство о внесении в реестр | |
| |государственного имущества: | |
| |— реестровый номер | |
| |— дата присвоения реестрового номера | |
|10 |Включено в государственный реестр Российской | |
| |Федерации предприятий-монополистов | |
|11 |Адрес налоговой инспекции, контролирующей | |
| |предприятие | |
|12 |Код ИНН | |
|13 |Идентификационный код ОКПО | |
|14 |Код территории по СОАТО | |
|15 |Код группировки по СООГУ | |
|16 |Код собственности (ОКСФ) | |
|17 |Код организационно-правовой формы | |
|18 |Код отрасли по ОКОНХ | |
|19 |Расчетный счет | |

Приложение 5

Информация об официальном аудиторе Предприятия.
|№ |Показатель |Значение показателя |
|п/п| | |
|1 |2 |3 |
|1 |Полное наименование официального аудитора, его | |
| |юридический и фактический адреса, номер | |
| |телефонов, факсов, электронной почты | |
|2 |Сокращенное наименование официального аудитора | |
|3 |Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на | |
| |осуществление аудиторской деятельности в | |
| |соответствующей области, выданной в установленном| |
| |порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, | |
| |ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за | |
| |страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального | |
| |банка Российской Федерации | |
|4 |Номер и дата уведомления Минкомимущества России о| |
| |результатах прохождения уполномоченной | |
| |аудиторской организацией конкурсного отбора | |

Приложение 6
Ксерокопия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России,
ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации.

Приложение 7
Ксерокопия уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора.

Приложение 8

Информация о филиалах, дочерних и зависимых организациях Предприятия.
|№ |Полное и сокращенное|Статус |Год |Наличие отдельного |
|п/п|наименование |(филиал, |учреждения | |
| |организации |дочерняя, |организации| |
| | |зависимая | | |
| | |организация | | |
| | |и т.п.) | | |
|1 |2 |3 |4 |Расчетного |Баланса |
| | | | |счета (да, |(да, нет) |
| | | | |нет) | |
| | | | |5 |6 |

|Доля предприятия в |Виды |Юридический, |Фамилии, имена, |
|уставном капитале |производственн|почтовый |отчества, |
|организации |ой |адреса, |служебные телефоны|
| |деятельности |банковские |высших |
| | |реквизиты |Руководителей |
| | |организации |организации |
|Тыс. руб. |В % |9 |10 |11 |
|(по состоянию | | | | |
|на 01.01.2000 | | | | |
|г.) | | | | |
|7 |8 | | | |

Приложение 9

Номенклатура производимой Предприятием продукции.
|№ |Наименован|Назначен|Динамика объемов |Доля в |Наименование |
|п/п|ие |ие |реализации |общей |основных |
| | | | |Реализации |потребителей |
| | | | |(%) | |
|1 |2 |3 |Предыдущий |Отчетный|6 |7 |
| | | |период |период | | |
| | | |4 |5 | | |

Приложение 10

Характеристика учтенных Предприятием нематериальных активов,

в т.ч. объектов интеллектуальной собственности.
|№ |Вид НМА, в т.ч. ОИС |Регистрирующий|Балансовая |Срок |
|п/п| |орган, номер и|стоимость |амортизации |
| | |дата | | |
| | |регистрации | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |

Приложение 11

Характеристика кредиторов Предприятия.
|№ |Наименование кредитора, его |Дата последнего |Сумма кредиторской|
|п/п|адрес |перечисления |задолженности |
| | |предприятием |предприятия |
| | |денежных средств в|(тыс. руб.) |
| | |уменьшение | |
| | |кредиторской | |
| | |задолженности | |
|1 |2 |3 |4 |

Приложение 12

Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки.
|№ |Наименование дебитора, его адрес|Дата последнего |Сумма дебиторской |
|п/п| |получения |задолженности |
| | |предприятием |предприятия |
| | |денежных средств в|(тыс. руб.) |
| | |уменьшение | |
| | |дебиторской | |
| | |задолженности | |
|1 |2 |3 |4 |

Приложение 13

Относительные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
|Группа |Показатель |Значение |
|1 |2 |3 |
|Показатели рентабельности|Общая рентабельность | |
|хозяйственной | | |
|деятельности | | |
| |Рентабельность собственного | |
| |капитала | |
| |Рентабельность инвестиций | |
|Показатели ликвидности |Коэффициент текущей ликвидности | |
| |Коэффициент абсолютной ликвидности | |
|Показатели финансовой |Коэффициент обеспеченности | |
|устойчивости |собственными средствами | |
| |Коэффициент соотношения заемных и | |
| |собственных средств | |
|Показатели деловой |Период оборота текущих активов | |
|активности | | |
| |Период оборота запасов и затрат | |
|Данные об основных |Стоимость основных средств | |
|средствах | | |
| |Стоимость мобилизационных мощностей| |
| |Доля основных средств в активах | |
| |Коэффициент износа основных средств| |
|Данные о доле расчетов в |Уровень взаимозачетов | |
|не денежной форме | | |

Приложение 14

Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
|Наименование показателя |Расчет |
|1 |2 |
|Чистая прибыль (прибыль в |Прибыль до налогообложения — |
|распоряжении предприятия) |сумма процентов по кредиту — |
| |налог на прибыль |
|Скорректированный на величину убытков|Собственный капитал — убытки прошлых |
|собственный капитал |лет и отчетного года |
|Чистые активы |Дебиторская задолженность + запасы + |
| |Прочие текущие активы + Краткосрочные|
| |кредиты — кредиторская задолженность |
| |— прочие текучие пассивы + основные |
| |средства |
|Собственные оборотные средства |Собственный капитал — внеоборотные |
| |активы |
|Скорректированная по срокам |По данным вводимой формы отчетности |
|дебиторская задолженность | |
|Скорректированная по срокам |По данным вводимой формы отчетности |
|кредиторская задолженность | |

Приложение 15

Показатели, характеризующие состояние основных средств и их воспроизводство.
|Группа |Показатели |Расчет |Начал|Конец|Примечание |
| | | |о | | |
| | | |перио|перио| |
| | | |да |да | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Состояние |Коэффициент |Сумма износа/ | | | |
|основных |износа |первоначальная | | | |
|средств | |стоимость | | | |
| |Доля |в % к обшей | | | |
| |производственных|сумме фондов | | | |
| |фондов | | | | |
| |Доля зданий и |в % к обшей | | | |
| |сооружений |сумме фондов | | | |
| | |в % к | | | |
| | |производственным| | | |
| | |фондам | | | |
| |Доля машин, |в % к обшей | | | |
| |механизмов и |сумме фондов | | | |
| |передаточных | | | | |
| |устройств | | | | |
| | |в % к | | | |
| | |производственным| | | |
| | |фондам | | | |
| |Доля |в % к обшей | | | |
| |транспортных |сумме фондов | | | |
| |средств | | | | |
| | |в % к | | | |
| | |производственным| | | |
| | |фондам | | | |
| |Доля основных |в % к обшей | | | |
| |средств, сданных|сумме фондов | | | |
| |в аренду | | | | |
| |Доля |в % к обшей | | | |
| |законсервированн|сумме фондов | | | |
| |ых | | | | |
| |средств | | | | |
| | |в % к | | | |
| | |производственным| | | |
| | |фондам | | | |
| |Объекты жилищно-|в % к обшей | | | |
| | |сумме фондов | | | |
| |коммунальной и | | | | |
| |соц.-культ. | | | | |
| |сферы | | | | |
| |Природоохранные |в % к обшей | | | |
| |объекты |сумме фондов | | | |
|Воспроизвод|Индекс |остаток |х | |Рассчитывается |
|ство |производственных|на конец года/ | | | |
|основных |фондов |остаток на | | |по всем видам |
|средств | |начало года | | |основных |
| | | | | |производственны|
| | | | | |х фондов |
| |Коэффициент |Поступило/ |х | |Рассчитывается |
| |обновления |остаток | | | |
| | |на конец года | | |по всем видам |
| | | | | |основных |
| | | | | |производственны|
| | | | | |х фондов |
| | |Поступило / |х | | |
| | |выбыло | | | |
| |Коэффициент |Выбыло / | | |Рассчитывается |
| |интенсивности |поступило | | |по всем видам |
| |обновления | | | |основных |
| | | | | |производственны|
| | | | | |х фондов |
| |Коэффициент |Поступило/ |х | | |
| |масштабности |остаток | | | |
| |обновления |на конец года | | | |
| |Срок обновления |1/ Коэффициент |х | | |
| | |масштабности * | | | |
| | |365 | | | |
| |Коэффициент |(Остаток на |х | |Рассчитывается |
| |стабилизации |начало года — | | | |
| | |выбыло) / | | |по всем видам |
| | |остаток на | | |основных |
| | |начало года | | |производственны|
| | | | | |х фондов |
| |Фактический срок|1/ Коэффициент |х | | |
| |эксплуатации |выбытия * 365 | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7