Совершенствование учета денежных средств в учхозе Кубань

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы
(основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале- ордере № 2-АПК в разрезе выписок банка.

На лицевой стороне журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,, были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.

Таблица 6

Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза
,,Кубань,,

ДЕБЕТ

КРЕДИТ
|С |Содержание |Сумма , руб.|Содержание |Сумма, |В |
|кредит|операции | |операции |руб. |дебет |
|а | | | | |счетов|
|счетов| | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| |Остаток на |2190659,79 | | | |
| |1.01.00г. | | | | |
|88 |Перечислена |8500 |Оплачены |4690 |23 |
| |материальная| |ремонтные | | |
| |помощь | |работы | | |
|58 |Приход |148500 |Оплачены |120000 |25-1 |
| |денежных | |общепроизводст| | |
| |средств на | |венные расходы| | |
| |расчетный | |организации на| | |
| |счет за | |растениеводств| | |
| |проданные | |о | | |
| |ценные | | | | |
| |бумаги | | | | |
|60 |Получены от|16210,03 |Оплачены |30324,99|26 |
| |поставщиков | |общехозяйствен| | |
| |суммы по | |ные расходы | | |
| |пересчетам | | | | |
| |цен на | | | | |
| |продукцию | | | | |
|65 |Поступили от|131494 |Списание |400000 |50 |
| |страховых | |наличных | | |
| |организаций | |денежных | | |
| |суммы | |средств с | | |
| |возмещения | |расчетного | | |
| | | |счета в банке | | |
| | | |с | | |
| | | |одновременным | | |
| | | |поступлением | | |
| | | |их в кассу | | |
| | | |организации | | |
|96 |Зачислены на|1020600 |Оплата счетов |13335857|60 |
| |расчетный | |поставщиков и |,58 | |
| |счет целевые| |подрядных | | |
| |поступления | |организаций | | |
|73-3 |Перечислены |5964,55 |Отчислены |231196 |65 |
| |денежные | |страховые | | |
| |средства в | |платежи по | | |
| |счет | |имущественному| | |
| |погашения | |и личному | | |
| |материальног| |страхованию | | |
| |о ущерба | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|76 |Перечислены |412482,7 |Перечислены |838339,6|68 |
| |на расчетный| |платежи в |4 | |
| |счет платежи| |бюджет | | |
| |от прочих | | | | |
| |дебиторов | | | | |
|45 |Зачислена |7843498,53 |Перечислен в |5286 |68-6 |
| |выручка от | |бюджет налог с| | |
| |реализации | |продаж | | |
| |за отгрузку | | | | |
| |отваров | | | | |
|50 |Сданы из |6841537 |Перечислен в |7772,05 |68-7 |
| |кассы | |бюджет единый | | |
| |денежные | |социальный | | |
| |средства для| |налог | | |
| |зачисления | | | | |
| |их на | | | | |
| |расчетный | | | | |
| |счет | | | | |
|51 |Перечислены |6164171,71 |Произведен |365150,2|69-1 |
| |денежные | |расчет по |0 | |
| |средства | |социальному | | |
| |организации | |страхованию | | |
| |с | | | | |
| |транзитного | | | | |
| |на текущий | | | | |
| |расчетный | | | | |
| |счет | | | | |
|Х |Х |Х |Произведен |1829062,|69-2 |
| | | |расчет по |30 | |
| | | |пенсионному | | |
| | | |обеспечению | | |
|Х |Х |Х |Произведен |296508,8|69-3 |
| | | |расчет по |3 | |
| | | |медицинскому | | |
| | | |страхованию | | |
|Х |Х |Х |Оплата с |2092 |73-3 |
| | | |расчетного | | |
| | | |счета денежных| | |
| | | |средств для | | |
| | | |работникам по | | |
| | | |предоставлению| | |
| | | |им займам | | |
|Х |Х |Х |Перечислены |216127,1|76 |
| | | |денежные |0 | |
| | | |средства | | |
| | | |прочим | | |
| | | |кредиторам | | |
|Х |Х |Х |Перечислены |8500 |88-5 |
| | | |денежные | | |
| | | |средства в | | |
| | | |фонд | | |
| | | |потребления | | |
|Оборот| |22592958,52 | |17690906| |
|ы на | | | |,69 | |
|1.01.0| | | | | |
|1гю | | | | | |
|Остато|Остаток |2680911,62 | | | |
|к на | | | | | |
|1.01.0| | | | | |
|1г. | | | | | |

3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке

Учхоз ,, Кубань,, не ведет учет по данному участку учета, так как не имеет данных счетов.

В соответствии со старым Планом Счетов учет движения средств по специальным счетам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в банке,,.
Счета активный, денежный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

До введения нового Плана Счетов к счету 55 ,, Специальные счета в банках ,, открывались два субсчета:

55-1 ,,Аккредитивы,,

55-2 ,,Чековые книжки,, и др.

В соответствии с новым Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

55-2 «Чековые книжки», где учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке).

55-3 «Депозитные счета» и др., где учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет ведется по каждому вкладу).

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. На территории Российской Федерации и за её пределами.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме регулируется
ЦБ РФ. Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товара. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку, об открытии аккредитива указывая в нём : наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива, срок его действия, род товаров подлежащих оплате, документы которые должны быть предъявлены для получения платежа и др.
Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю для списания суммы со счета.

Не использованные средства аккредитива возвращаются на тот счет с которого они были ранее перечислены.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ,,Аккредитивы,, ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 ,,Чековые книжки,, учитывается движение средств находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком при выдаче банком предприятию чековых книжек предназначенных для расчетов производится депонирование по дебету счета 55-
2 ,,Чековые книжки,,.

Сумма по полученным в банке чековым книжкам списывается по мере оплаты выданных предприятием чеков.

Аналитический учет по счету 55-2 ,, Чековые книжки,, ведется по каждой полученной чековой книжке.

Например: Выдана банком чековая книжка для расчетов чеками: дебет счета 55-2 ,,Чековые книжки,, кредит счета 51 ,,Расчетный счет,,.

О движении средств на счете 55 ,, Специальные счета в банках,, банк информирует клиента выпиской банка на основании которой бухгалтер делает запись по счету 55 в журнале – ордере № 3 АПК и ведомости № 3 . В конце месяца данные журнала- ордера № 3 АПК переносятся в Главную книгу.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Дебет 6О «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55
«Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражают бухгалтерской записью:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование отдельных объектов капитальных вложений и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 86 «Целевое финансирование».

При использовании средств делается проводка:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 55 «Специальные счета в банках».

По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал».

3.5. Инвентаризация денежных средств

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ утвержденным письмом ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40 п. 4 настоящего Порядка ,, Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины,, предусматривает:

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для Производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия Назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при Производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег И ценностей.

- ответственность за соблюдение 'Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются К ответственности в соответствии с законодательство Российской
Федерации.

- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований
Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

- органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

В соответствии с учетной политикой учхоза ,,Кубань,, от 13 марта
2000г. установлен срок проведения инвентаризации остатков денежных средств
: инвентаризацию денежных средств в кассе производить ежемесячно. Для ежемесячных инвентаризаций денежных средств в кассе учхоза ,,Кубань,, на
2000 – 2001 гг. в комиссию были назначены: председатель – заместитель главного бухгалтера Затонская И.В.; старший бухгалтер Калита В.А.; старший бухгалтер Шевченко Е.Е..

Члены данной комиссии ежемесячно в присутствии кассира Дмитренко
Е.Г. проводят ревизию денежных средств. После чего составляется акт ревизии наличных денежных средств. В данном акте фактические остатки сопоставляют с данными учета, акт оформляется в день ревизии и подписывается членами инвентаризационной комиссии.

При установлении фактов недостачи или излишков комиссия требует объяснения от кассира. Результаты ревизии находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

При этом могут происходить следующие записи:
1. Оприходован излишек денежных средств в кассе по результатам инвентаризации: 1) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 50

,,Касса,, кредит счета 80 ,,Прибыль и убытки,,, 2) в соответствии с новым

Планом Счетов дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 99 ,,Прибыль и убытки,,.
2. Выявлена недостача денег в кассе : 1) в соответствии со старым Планом

Счетов дебет счета 84 ,, Недостачи и потери от порчи ценностей,, кредит счета 50 ,,Касса,, 2) в соответствии с новым Планом Счетов дебет счета 94

,,Недостачи и потери от порчи ценностей,, кредит счета 50 ,,Касса,,
3. Сумма выявленной недостачи списана в начет на кассира : 1) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 73-3 ,,Расчеты по возмещению материального ущерба,, кредит счета 84 ,, Недостачи и потери от порчи ценностей,, 2) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 73-2 ,, Расчеты по возмещению материального ущерба,, кредит счета 94 ,, Недостачи и потери от порчи ценностей,,

Ревизию кассы могут осуществлять также аудиторы, учредители предприятий, вышестоящие организации в соответствии с заключенными договорами.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Все предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятием.

Мною был рассмотрен акт ревизии кассы от 14 сентября 2000г.. В результате ревизии не было выявлено нарушений в хранении денежных средств в кассе Учхоза ,,Кубань,, у кассира Дмитренко Е.Г.

3.6. Автоматизация денежных средств

Денежные средства - важнейший инструмент развития производства.
Хранятся они в кредитных учреждениях и в кассе предприятия. Используются на приобретение материальных ценностей, оплату труда, услуг сторонних организаций, платежи финансовым органам, банку и на другие нужды.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, оказанные услуги. Основным каналом пополнения денег в кассе является поступление с расчетного счета в банке, выручка от реализации продукции, остатки подотчетных сумм и, др.

Информацию о денежных средствах в кассе обычно обрабатывает кассир, который ведет кассовую книгу. Кассовая книга и отчеты кассира могут вестись автоматизированным способом.

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, учитываются на счете 50 „Касса". На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50.

Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке учитываются на счетах 51 „Расчетный счет", 52 „Валютный счет", 55 „Специальные счета".

Компьютерный учет предусматривает автоматизацию выполнение следующих операций:

- учет кассовых операций;

- учет банковских операций;

- расчеты с поставщиками.

НАСТРОЙКА СИСТЕМЫ проводится на конкретное предприятие -проставляются его реквизиты (наименование предприятия, расчетный счет, адрес и др.) наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.

На первом этапе при решении любой учетной задачи предусмотрено создание базы данных. База данных учета денежных средств представлена следующими справочниками;

- балансовых счетов;

- организаций;

- сотрудников;

- наименований платежных документов;

- назначения платежей.

Справочники разрабатываются до начала расчетов, но могут дополняться в ходе обработки информации. .

Разработка отдельных справочников имеет свои особенности.

В справочнике балансовых счетов при обработке информации кассовых операций по счету 50 „Касса" необходимо проставить остаток денежных средств в кассе на начало для проведения расчетов. При обработке информации учета банковских операций по счету 51 „Расчетный счет" так же проставляется остаток денежных средств на расчетном счете на начало дня проведения расчетов. В справочнике балансовых счетов по 50 и 51 счету проставляются так же номера журналов-ордеров и дата начала расчетов. По остальным балансовым счетам данного справочника проставляется номер и наименование счета - другая информация не проставляется. В справочнике организаций заполняется наименование организации, программно - ее код, если же предполагается печатание платежных документов на принтере по данной программе, то по каждой организации проставляются ее реквизиты. Остальные справочники заполняются обычно - в диалоговом режиме.

ОБРАБОТКА ПРИХОДЯЩИХ ДОКУМЕНТОВ

Выполнение данной функции обеспечивает ввод в память ПК информации исходных документов:

• кассовых отчетов и информации первичных документов, приложенных к ним (приходные и расходные кассовые ордера и др. документы по 50 счету);

• банковских выписок, с приложенными к ним первичными документами
(платежные поручения и требования, др. документы по 51 счету).

Работа начинается с регистрации остатков денежных средств на корец дня по каждому кассовому отчету и каждой банковской выписке.

При этом технология обработки информации по 50 и 51 счетам почти одинакова.

По каждому первичному документу вводится следующая информация; № документа, дата выписки, сумма по документу, код вида операции (приход-0 и расход-1), назначение платежа, корреспонденция счетов.

После ввода данных и разноса сумм по счетам по каждому кассовому отчету или банковской выписке необходимо программно проверить правильность ввода данных.

Особенностью ввода данных с первичных документов в диалоговом режиме является • использование информации справочников: информация справочников вводится в рабочее окно с использованием функциональных клавиш.

После ввода данных по одному кассовому отчету или банковской выписке с их первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов или банковских выписок, необходимо проставить дату обработки информации, указанной в первичных документах.

Отметим некоторые особенности разноса информации по корреспондирующим счетам: разнос суммы документа по корреспондирующим счетам позволяет вводить, исправлять, удалять, хранить данные по счетам. Если сумма по документу отнесена на один счет, то остается только ввести № счета и вид назначения платежа. Если сумма по документу отнесена на разные счета, то после ввода первого номера счета и вида назначения платежа необходимо исправить сумму на нужную, после ввода данной записи, используя функциональную клавишу, вводится второй номер счета, • вид назначения платежа и сумма, 0'тнесенная на данный счет. Общая сумма по документу и сумма по счетам должны совпадать. При выходе из окна происходит контроль на совпадение сумм, если сумма по документу не совпадает с суммой по счетам, программа выдаст сообщение и остановит работу в данном окне. Если суммы совпали, то произойдет выход обратно в окно обработки платежных документов.

В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные машинограммы: журналы-ордера № 1, №2; ведомости №1А, №2А; расшифровки к журналам-ордерам; расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.: справочные материалы.

По данной технологии производится обработка информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Проведению расчетов предшествует ввод остатков на дату внедрения программы по каждой организации, с которой данное предприятие имеет экономические связи. Технологическая последовательность расчетов приведена на блок-схеме рис. 8.1.

Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - номер счета, вид операции и период. Для получения справки по организации или материально-ответственному лицу - на- . звание организации или фамилию МОЛ и № счета и название организации могут быть вызваны из соответствующего справочника.

Подготовка платежных-документов

В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие платежные документы: платежное поручение, платёжное требование, инкассовое поручение. При этом реквизиты по организациям в полном объеме должны быть заполнены в справочнике. В этом случае данная информация выбирается из справочника и заносится в платежный документ. При формировании платёжного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа. Выход в окно печати документов осуществляется из последнего поля нажатием клавиши Enter. Ha стандартный лист бумаги можно вывести 2 документа.

СЕРВИСНЫЕ ФУНКЦИИ И АРХИВ

Используя данную функцию, можно ежедневно копировать текущую базу данных на гибкие диски (желательно делать 2-3 копии). Восстановление текущих баз данных с гибких дисков производится по необходимости.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах учхоза ,,Кубань,,.

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению Денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками-, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Нами было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в учебно-опытном хозяйстве «Кубань» КГАУ г. Краснодара.

В целом можно отметить , что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50
,,Касса,, , на расчетном счете на счете 51 ,, Расчетный счет,,. Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в учетно-опытном хозяйстве ,,Кубань,, ведется журнал – ордер № 1 АПК, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал- ордер № 2 АПК.

Просмотрев первичную документацию по расчетам денежной наличности, кассовую книгу мною было обнаружено , что кассир практически ежедневно допускает ошибки в подсчете итогов за день, поэтому очень часто можно заметить исправления в кассовой книге.

Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

Для совершенствования учета денежных средств в учхозе ,,Кубань,, необходимо автоматизировать данный обьект учета, так как на данный момент он ведется в ручную. На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1С ,, Бухгалтерия,,.

В связи с допущением многочисленных ошибок кассиром учхоза
,,Кубань,, я предлагаю, заменить кассира на более опытного сотрудника.
Который бы более качественнее разбирался в своей работе.

На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того ,чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Касса на данном предприятии не имеет строгого графика работы, я предлагаю установить такой график.

Так же я предлагаю использовать Акт ревизии наличных денежных средств, который предложен в Порядке ведения кассовых операций в РФ., потому что из-за неразборчивости почерка бухгалтера невозможно прочесть акт ревизии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон РФ ,,О бухгалтерском учете,, № 129-ФЗ от 21 ноября
1996г.

2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению на 2001г. от 31 октября 2000г.
№94н

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.Приказ Минфина РФ от 26.12.94г. № 170

4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. От 5.01.98 №14-П

5.Инструкция по эмиссионно-кассовой работе Банка России от 16.1095г.
№ 31

6. Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ,, от 25.08.97г. № 56

7. Закон ,,О применении Контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением,, от 18 июня 1993г. № 5215-1

8.Кассовые операции и ККМ.М.,2001г.,,Издательство ПРИОР,,

9. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением от 30 июля 1993г. № 745

10. ПЕРЕЧЕНЬ отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных; подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин

(в редакции - Постановления Правительства РФ от 3 сентября 1998 года №
1027,, от 21 ноября 1998 года № 1364, от 7 января 1999 года № 24) от 30.07.
93г. № 745.

11. ПБУ 4/1999 ,,Бухгалтерская отчетность организации,, от 6 июля
1999г. № 43н

12. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена ЦБ РФ 09.07.92г. №
14.

13 Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

14 Письмо Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995г. № ЮУ-4-14/29н О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин.

15. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.П. Козлова. М.,1995г.

16. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.П. Кондракова.М.,2000г.ИНФРА-
М

17. Бухгалтерский учет / Под редакцией И.Е. Тишкова..Минск,1996г.

18. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина.
М.,1999г.,,МАГИС,,

19. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.И. Жминько Финансовый учет на предприятиях. Ростов-на-Дону 1998г.,,Феникс,,

20. Учет денежных средств и расчетов: кассовых операций, расчетного, валютного и прочих счетов в банках, обязательств по оплате труда, прочих обязательств / Под редакцией В.А. Луговой.М.,1996г.

21. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг/ Под редакцией
В.А. Пипко. М.,1996г.:Финансы и статистика.

22. Бухгалтерский учет / Под редакцией Е.П. Козлова,Парашутин Н.В.,
Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н.М.,1996г.: Финансы и статистика.

23.Бухгалтерский учет / Под редакцией П.С. Безруких. М., 1996г.

24. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / Под редакцией В.М. Матвеева, Г.В. Тимофеева. М.,2001г. ,,Дело и Сервис,,

25. Бухгалтерский учет / Под редакцией Ю.А. Бабаева. М.,2001г.

26. Автоматизированные информационные технологии в экономике под редакцией / М.И. Семенов, В.И. Лойко, Т.П. Барановская.К.,1998г.

27.Самоучитель по бухгалтерскому учету/ Под редакцией М.Л. Макальской
А.Ю. Денисова: М.,1998г.,, Дело и Сервис,,

28.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: М.,1998г.

29.Теория бухгалтерского учета Кирьянова З.В. Учебник.: М., Финансы и
Статистика 1994г.

30. Бухгалтерский учет / Под редакцией А.Н. Белова. М. : Финансы и
Статистика 1998г.

31. Бухгалтерская отчетность / Под редакцией Говди В.В. К., 1999г.

Страницы: 1, 2, 3, 4